《审计学》课程期末统一考试试卷2(含答案)(真题).doc

《审计学》课程期末统一考试试卷
（第2号）
一、单项选择题（每题1分，共15分。

请从题后的备选项中选出你认为正确的选项，将其序号填在题后的括号内。

）
1.在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与其初步评估结论不一致，注册会计师应当（）。

A.重新了解内部控制
B.考虑是否追加相应的审计程序
0.重新确定重要性水平和可接受审计风险水平 D.重新执行符合性测试
2.下列审计特点屮，不属于资产负债表审计（也称美国式审计、信用审计）阶段主要特点的是（）。

A.审计对象由会计账F1扩展到资产负债表
B.审计方法由详细审计初步转向抽样审计
C.计算机辅助审计技术得到了广泛应用
D.审计报告使用者除了企业股东外，扩大到了企业债权人
3.现阶段注册会计师审计的主要ri标是（）。

A.查错揭弊
B.验证会计报表的合法性和公允性
C.改善经营管理，提高经济效益
D.验证会计报表的合法性和公允性与查错揭弊并重
4•审计实施阶段的工作通常不包括（）。

A.内部控制测试（符合性测试）
B.编写审计报告
C.对交易业务进行实质性测试
D.对账户余额进行实质性测试
5.在对存货减值准备进行审计吋，发现K公司存在以下事项，其中正确的是（）。

A.甲材料资产负债表H的账而成本高于市场价格，按二者的差额计提减值准备
B.乙材料在资产负债表日已发牛贬值，但因期后以高于账面成本的价格出售给关联方，未计提减值准备
C.内材料在资产负债表日已发牛贬值，但因期后市场价格有所回升，未计提减值准备
D.丁材料在资产负债表日已发牛毁损，直接将其计入当期损益，未计提减值
准备
6.注册会计师审计在市场经济屮的特殊作用是（）。

A.防止错误与舞弊的发牛
B.提高企业财务信息的可靠性和可信性
C.正确反映企业财务状况和经营成果
D.帮助企业改善经营管理，提高经济效益
7.具体审计FI标屮的“所有权”冃标，是由被审计单位管理当局关于（）的认定推论得出的。

A.存在或发牛
B.权利和义务
C.估价或分摊
D.表达与披
露
8.注册会计师实施分析性复核审计程序，并不能帮助其（）。

A.发现异常变动的项Fl
B.印证各项H的审计结果
C. 了解被审计单位的财务状况
D.确定抽样审计应有的样本量
9.注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施符合性测试的范
围是（）。

A.有重大缺陷的内部控制
B.拟信赖的内部控制
C.对会计报表有重大影响的内部控制
D.并未有效运行的内部控制
10.注册会计师审计应收账款的F1的，不应包括（）。

A.确定应收账款的真实性
B.确定应收账款记录的完整性
C.确定应收账款的回收期
D.确定应收账款在会计报表上披露的恰当性
11.下列审计程序中，属于证实银行存款存在的重要程序有（）。

A.盘点库存现金
B.审查银行存款余额调节表
C.函证银行存款余额
D.审查银行存款收支截止的正确性
12.审计人员由于没有遵守独立审计准则的要求执行审计程序、取得审计
证据，而最终又因此提出了错误的审计意见，称为（）。

A.审计风险
B.审计失败
C.经营失败
D.审计重要性
13.应付福利费的审查，应当结合（）的审计进行。

A.应付工资
B.牛产成本
C.管理费用
D.销售收入
14.审计人员经过盘点实物取得的证明是否真实存在的证据，是（）。

A.书面证据
B.言词证据
C.实物证据
D.环境证据
15.我国地方审计机关是（）领导。

A.直接受国务院总理
B.受地方同级政府
C.受地方同级政府和上级审计机关
D.受上•一级审计机关
二、多项选择题（每题2分，共10分。

题后的备选项中，至少有两个选项正确。

请从题后的备选项中选出你认为正确的所有选项，将其序号填在题中或题后的
括号内。

错选、漏选均不给分。

）
1.审计人员正在对Q公司的短期借款进行审计。

在对短期借款实施相关审
计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。

以下有关短期借款审计证据可靠性的论述屮，正确的有（）。

A.从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的和关证据更可靠
B.短期借款的控制风险为低水平吋产牛的会计数据比控制风险为高水平吋产牛的会计数据更为可靠
C.短期借款的控制风险为高水平时产牛的会计数据比控制风险为低水平时产牛的会计数据更为可靠
D.Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠
E•审计人员对短期借款利息费用进行计算所获得的审计证据比被审计单位会计人员提供的预提利息费用计算表可靠
2.“3E”审计是指（）。

A.经济审计
B.效益审计
C.效果审计
D.效益审计
E.业务经营审计
3.审计准则的主要内容可分成（）o
A. —•般准则
B.工作（外勤）准则
C.报告准则
D.审计人员准则
E.编制会计报表准则
4.审计按照审计主体的不同，可分为（）o
A.国家（政府）审计
B.内部审计
C.财务报表审计
D.绩效
审计E.注册会计师（民间）审计
5.审计实施阶段应当包括的主要工作有（）。

A.调查、测试和评价内部控制
B.拟定审计计划
C.对会计报表项H的数据进行实质性测试
D.编写审计报告
E.整理和归档保管审计工作底稿
三、判断题（每题1分，共10分。

每一小题是一个审计学专业的叙述题。

请在你认为表述正确的题后的括号内记“J”，错误的记“X”。

不倒扣分。

）
I.注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认
定的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表保留意见或否定意见。

（）
2.对会计报表审计过程屮注意到的内部控制重大缺陷，注册会计师应在审
计报告意见段之后增加强调事项段予以说明。

（）
3.注册会计师评价相关内部控制的控制风险为低水平吋，应在审计工作底稿中
记录该评价结论及其依据。

（）
4.注册会计师法律责任的种类有违约责任、过失责任和欺诈责任。

（）
5.应付账款通常不需函证，如函证，最好采用否定式函证。

（）
6.我国的民间（注册会计师）最早审计产牛于改革开放后的1980年。

（）
7.审计人员在
审计工作中，收集到的审计证据越多越好。

（）
8.国家（政府）审计就是由国家（政府）审计机关代表国家（政府）所进
行的审计。

（）
9.对于应收账款的审计，一般应在在牛产业务循环审计屮进行。

（）
10.在我国，将注册会计师会计报表审计计划划分为总体审计计划和具体审
计计划。

（）
四、名词解释（每题3分，共9分。

）
1.管理建议书
2.实物证据一
3.审计重要性
五、简答题（每题6分，共12分）。

1.振华会计师事务所有限公司委派注册会计师张明明和李双双对ABC股份有限公司20X1年度会计报表进行了审计。

他们在20X2年3月28 H完成了审计工作。

注册会计师除发现ABC公司少计提固定资产折旧400万元（20X1年度未审计利润总额为1 000万兀）夕卜，没有发现其他重大问题。

对这一问题，ABC公司不愿意调整会计报表。

请你代张明明和李双双做好以下工作：
（1）做岀审计意见类型的专业判断，并简要说明理由；
（2）起草审计报告的说明段和意见段。

2 •请简要列出银行存款实质性测试的主要程序。

六、论述题（答题中除了有明确的观点之外，还应当有必要的论述。

16分）简要论述会计师事务所全面质量控制政策。

七、案例分析题（共28分）
1.审计人员审查某厂20X1年3月甲材料明细账吋，发现甲材料采购明细账
屮有如下记录：（1）材料买价100 000元；（2）材料增值税17 000元；（3）外地运杂费2 000 7L，其屮运费1 500元；（4）采购人员差旅费500元；（5）入库前的挑选整理费用200元；（6）包装物押金3 000元；（7）不能及时支付货款的罚款500元。

甲材料釆购成本共计123 200元。

要求：（1）指出哪些支出项F1不应计入材料采购成本。

（2）指出不应计入采购成本项FI应计入什么科FI?
（3）计算甲材料采购成本的正确金额并作出调整分录。

（8分）
2.审计人员正对甲公司的应收账款进行审计。

根据需要，审计人员决定对甲公司下列四个明细账户屮的两个进行函证：
应收账款年末余额本年销货总额
A公司22 650 元46 100 元
B公司— 1 980 000 元
C公司65 000 7L75 000 元
D公司190 000 元 2 123 000 元
如果你是审计人员，应该选择哪两家公司进行函证？为什么？（6分）
3.某企业采用应收账款余额的3%计提坏账准备；坏账准备账户年初贷方余额为60
00（）元；本期借方发牛额为30 000元；另有去年已注销的坏账今年收回
10 000元，该企业做分录：借:银行存款
贷：其他应付款10 000
10 000
年末应收款余额800 000元，会计人员计提坏账准备的会计分录为:
借:管理费用——坏账损失贷：坏
账准备24 000
2 400
［要求］指出企业存在的问题，做出调整分录。

（6分）
4.审计人员审查某企业固定资产吋，发现以下问题:
（1）该厂报废机床一台，变价收入为3 000元，分录为：
借：银行存款3000
贷：盈余公积3000
（2）该厂将一台设备向其他单位投资，设备原值120000元，已提折旧10 000 元，双方协商作价130000元。

发牛运杂费2000元，以银行存款支付。

分录为: 借：长期股权投资130 000
累计折旧10 000
营业外支出 2 000
贷固定资产120 000资本公积——资产评估增值20 000
银行存款 2 000
(3)出租固定资产收入10 000元
＜，分录为：
借: 银行存款10 000贷：营业外收入10 000
［要求］指出存在的问题，做出调整分录。

（8分）
云南财贸学院会计学专业
《审计学》课程期末统一考试参考答案及评分标准
（第2号）
一、单项选择题（每题1分，共15分。

请从题后的备选项中选出你认为正确的选项，将其序号填在题后的括号内。

）
1.B 2・ C 3・ D 4. B 5. A 6. B 7. B 8・ D
9. B 10. C 11. C 12. A 13. A 14. C 15. C
二、多项选择题（每题2分，共10分。

题后的备选项中，至少有两个选项正确。

请从题后的备选项中选出你认为正确的所有选项，将其序号填在题中或题后的括号内。

错选、漏选均不给分。

）
1. ABE
2. ABC
3. ABC
4. ABE
5. AC
三、判断题（每题1分，共10分。

每一小题是一个审计学专业的叙述题。

请在你认为表述正确的题后的括号内记“错误的记“X”。

不倒扣分。

）1・ J 2. X 3. V 4. X 5. X 6. X 7. X 8. X 9. V 10. X
1.管理建议书——注册会计师针对在审计过程屮注意到的、可能导致被审
计单位会计报表产牛重大错报或漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。

2.实物证据——审计人员通过实际观察或清点所获得的，用以证实某些实物资产是否实际存在及其实际数量的证据。

3.审计重要性——被审计单位会计报表屮存在的错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能会影响会计报表使用者的判断或决策。

50() 3 000
500 21 105 (2 分)
五、 简答题（每题6分，共12分）。

1. （1）应当出具否定意见审计报告。

因为因少计提折旧而使利润总额虚增 T 400万兀,占利润总额的40%,影响重大且广泛。

（2分）
（2）审计报告的说明段和意见段如下：
ABC 公司在20X1年度少计提折【口 400万元，因而虚增利润400万元，占利 润总额的40%,实际只实现利润总额600万元。

（2分）
我们认为，由于受到前段所述原因的重大影响，上述会计报表不符合国家 颁布的《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定，未能在所有重大方面公允 反映ABC 公司20X1年12刀31日的财务状况以及20X1年度经营成果和现金流量。

（2分）
2. （1）核对银行存款口记账与总账余额是否相符；（2）分析性复核；
（3）
取得并检查银行存款余额调节表；（4）函证银行存款余额；（5）检查一年以上的 定期存款或限定用途的存款；（6）检查大额现金和银行存款的收支；（7）检查银 行存款收支的止确截止；（8）检查外币银行存款的折算是否正确；（9）检查银行 存款是否在资产负债表牛恰当披露。

（（1）、（3）、（4）、（7）、
（9）要点各
记1分；其他要点各0. 5分）
六、 论述题（答题中除了有明确的观点之外，还应当有必要的论述。

16分） 主要的全面质量控制程序有：（1）职业道徳原则；（2）专业胜任能力；
（3） 工作委派；（4）督导；（5）咨询；（6）业务承接；（7）监控。

（每一要点1分， 必要的论述1分，总体情况1分。

）
七、案例分析题（共28分）
1.（2）和（3）屮运费的7%,应计入“应交税金一应交增值税（进项税额门 （4）应计入”管理费用”；（6）应计入”其他应收款一包装物押金”；（7）应计 入”营业外支出二罚款支出”。

（4分）
（2）甲材料采购成本=100 000+ （2 000-1 500*7%） =1 01 895 元。

（2 分） 调整分录:
借：应交税金一应交增值税（进项税额）17105
管理费用
其他应收款一包装物押金 营业外支出一罚款支出 贷：材料成本差异
（材料采购一甲）
2. 应当选择C 、D 两家公司进行函证。

（2分）
因为应收账款函证的H 的是防止被审计单位高估应收账款，虚增收入和利 润。

在年末，C 、D 两家公司的应收账款余额较大，虚增的可能性较大，所以， 应选择C 、D 两家公司进行函证。

（4分）
3. 存在的问题：（1）收回己注销的坏账，应增加坏账准备余额。

该企业将 其记入“其他应付款”，属于会计处理错误，既造成以后要多提坏账准备，增加 费
用，乂可能为私设小金库或贪污舞弊提供了方便。

（2分）
（2）年末计提坏账准备会计处理错误。

企业应冲销坏账准备16 000元［800
10 000
10 000 40 000 40 000
000X3%- (60 000-30 000+10 000)],该企业反而又提24 000元,虚增费用
40 000 兀(24 000+16 000)o (2 分)
（3）调整分录：（2分）
借：其他应付款 贷：坏账准备
借：坏账准备
贷：管理费用
（先将错误会计处理用红字冲销，再做出止确会计处理，也视为止确。

）
4. （1）报废机床变价收入应计入营业外收入，该厂计入盈余公积属虚减收 入，虚增所有者权益，偷漏所得税。

（1分）
（2） 将设备向其他单位投资，应按投出固定资产的账而价值，加上支付的 和关税费，作为投资的入账价值，不考虑评估增值，并应当通过“固定资产清理” 进行核算。

该企业这样处理，会计处理不规范，并虚增了资本公积和投资账面价 值，同吋因为将相关支出计入了营业外支出而虚减了当期利润。

（2分）
（3） 出租固定资产收入应计入其他业务收入，该厂计入营业外收入，属混 淆收入界线，偷漏应交营业税。

（1分）
2 •调整分录： （1）借：盈余公积
3 000
3
000 贷：营业外收入 (2) 借：资本公积 20 000
贷：长期股权投资 18 000
营业外支出 2 000
(3) 借：营业外收入 10 000
贷：其他业务收入 10 000
借:其他业务支出 （10 000*5% ） 500
贷：应父税金 应父营业税 500
（每笔分录各占1分）。