企业内部控制实施细则手册

《企业内部控制实施细则手册》
目录
第1章资金内部控制实施细则
1．1 资金管理目标
1．1．1 资金业务目标
资金业务目标是根据企业外部环境和内部条件确定的目标，即在保证资金安全的同时不断提高企业的经济效益。

具体的资金业务目标如图1-1所示。

图1-1 资金业务目标
1．1．2 资金财务目标
资金财务目标是根据企业财务管理的目标和资金业务开展的情况确定的目标，即保证资金安全、遵守资金运营的财务制度、提升资金运营的经济效益。

具体的资金财务目标如图1-2所示。

图1-2 资金财务目标
1．2 资金业务风险
1．2．1 资金运营风险
资金运营风险是指企业在对资金进行内部控制的过程中，可能因违反相关制度、规定和程序而遭受损失和受到处罚。

在运营中可能涉及的资金运营风险如图1-3所示。

图1-3 资金运营风险
1．2．2 资金财务风险
资金业务是企业财务管理、会计核算、审计的关键环节，操作过程中企业可能因支出不合理、票据不合规、账户开立和使用不规范等而遭遇风险。

可能涉及到的资金财务风险如图1-4所示。

图1-4 资金财务风险
1．3 资金管理业务流程1．3．1 现金管理业务流程
1．3．2 银行存款管理业务流程
1．4 资金管理业务相关办法、规范、制度1．4．1 现金管理办法
1．4．2 银行存款制度
第2章采购内部控制实施细则
2．1 采购管理目标
2．1．1 采购业务目标
采购业务目标主要是指企业在一定条件下购买生产、经营所需物资过程中应达到的目标。

具体内容如图2-1所示。

图2-1 采购业务目标
2．1．2 采购财务目标
采购财务目标是指企业通过对采购活动进行内部控制，确保资金安全以及最大化利用。

具体内容如图2-2所示。

图2-2 采购财务目标
2．2 采购业务风险
2．2．1 采购经营风险
采购经营风险是指企业在采购经营活动过程中可能存在的风险。

具体如图2-3所示。

图2-3 采购经营风险
2．2．2 采购财务风险
采购财务风险是指企业在采购活动的会计核算过程中出现的风险。

具体如图3-4所示。

图2-4 采购财务风险2．3 采购管理业务流程
2．3．1 请购与审批控制流程
2．3．2 采购与验收控制流程
2．4 采购管理业务流程相关细则、办法、规定、制度2．4．1 采购授权与审批制度
2．4．2 采购与验收控制细则
第3章存货内部控制实施细则
3．1 存货管理目标
3．1．1 存货业务目标
存货业务目标是指企业对各类原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、代销代管存货、委托加工存货、代修存货等进行经营管理业务中应达到的目标，具体内容如图3-1所示。

图3-1 存货业务目标
3．1．2 存货财务目标
存货财务目标是指企业通过对存货进行内部控制，确保存货账目与实际相符，具体内容如图3-2所示。

图3-2 存货财务目标
3．2 存货业务风险
3．2．1 存货管控风险
存货管控风险是指企业在管理与控制存货业务过程中可能存在的风险，如图3-3所示。

图3-3 存货管控风险
3．2．2 存货财务风险
存货财务风险是指企业在存货业务会计核算过程中出现的风险，具体如图3-4所示。

图3-4 存货财务风险3．3 存货管理业务流程
3．3．1 请购与采购控制流程
3．3．2 验收与保管控制流程
3．4 存货业务流程相关细则、办法、制度3．4．1 验收与保管制度
3．4．2 领用与发放办法
第4章销售内部控制实施细则
4．1 销售管理目标
4．1．1 销售业务目标
销售业务目标是指企业在销售产品并取得货款的过程中应达到的目标，具体内容如图4-1所示。

图4-1 销售业务目标
4．1．2 销售财务目标
销售财务目标是指企业通过对销售业务的内部控制，确保账面准确无误，经营利润达到预期标准。

具体内容如图4-2所示。

图4-2 销售财务目标
4．2 销售业务风险
4．2．1 销售经营风险
销售经营风险是指企业在产品销售过程中可能存在的风险，具体如图4-3所示。

图4-3 销售经营风险
4．2．2 销售财务风险
销售财务风险是指企业在销售业务会计核算过程中出现的风险，具体如图4-4所示。

图4-4 销售财务风险
4．3 销售管理业务流程4．3．1 销售业务流程
4．3．2 发货业务流程
4．4 销售业务流程相关细则、办法、规范、制度4．4．1 客户管理细则
4．4．2 发货管理制度
第5章工程项目内部控制实施细则
5．1 工程项目管理目标
5．1．1 工程项目业务目标
工程项目业务目标是指企业能够在批准的工期和投资限额内严格实施工程项目过程的控制和安全监督，确保工程项目实施的经济效益。

具体内容如图5-1所示。

图5-1 工程项目业务目标
5．1．2 工程项目财务目标
工程项目财务目标是确保工程项目的会计核算真实、准确、完整。

具体内容如图5-2所示。

图5-2 工程项目财务目标
5．2 工程项目业务风险
5．2．1 工程项目经营风险
工程项目经营风险是指企业在自行或者委托其他单位进行设计、建造、安装和修护的过程中，可能因工期延误、超出预算、生产考核达不到设计要求而不能通过竣工验收，给企业造成资产损失的风险。

具体内容如图5-3所示。

图5-3 工程项目经营风险
5．2．2
工程项目财务风险
工程项目财务风险是指企业在对工程项目进行管理的过程中，因工程项目的会计核算不规范而给企业带来的经济风险。

具体内容如图5-4所示。

图5-4 工程项目财务风险
5．3 工程项目业务流程
5．3．1 项目决策控制流程
5．3．2 工程概预算控制流程。