进料加工手册核销须知5篇

进料加工手册核销须知5篇
第一篇：进料加工手册核销须知
进料加工手册核销须知
生产企业在进料加工登记手册上计划进口和计划出口的货物全部进口、出口完毕后，在向海关申请核销前，应将进料加工登记手册上的全部进口、出口明细记录进行复印，在海关将手册核销后，持下列资料到主管退税机关办理手册核销手续。

1、向海关办理核销的、记有全部记录的《进料加工登记手册》复印件；
2、《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》
3、间接出口货物的报关单复印件及发票复印件；
4、间接进口货物的报关单复印件及发票复印件（指开具增值税发票或普通发票，未作为进口料件申报的部分）；
4、向海关补税的税收缴款书复印件（增值税、关税）；
5、海关签发的《加工贸易手册结案通知书》原件；
6、电子数据
注意：在申报手册核销前，需将此本手册上所有的进口报关单和出口报关单向主管税务机关申报完毕并经税务机关审核结束。

企业在《生产企业进料加工登记手册核销申请》后，应按以下要求进行审核：
1、海关签发的《进料加工登记手册核销通知书》所核销的手册号是否与企业申请核销的手册号一致；
2、“结转至其他手册成品”指生产的产品未直接出口，而是在海关保税监管下结转至其他手册或销售给其他企业产品销售额；结转至其他手册成品金额与间接出口报关单上的出口金额合计数及间接出口货物总值是否一致。

3、“剩余残次成品”是指手册合同履行完后，剩余的残次成品、半成品折人民币金额；“剩余边角余料”手册合同履行完后，剩余的边角余料折人民币金额；剩余残次成品金额换算（根据手册上的单耗
计算）为所耗用的免税进口料件金额与剩余边角余料金额之和与海关补征关税的计税依据（扣除应补消费税）是否一致。

4、“其他减少出口成品”指生产的产品发生内销、损失等没有出口，或虽已出口但未经税务机关审核通过的产品销售额或核定销售额；
5、“结转至其他手册料件”指手册合同履行完后，未使用完的并结转至其他手册的进口料件金额；是否有已申报的进口料件结转到其他手册上再复出口的情况，如果有，应将结转到其他手册上的进口料件金额在“结转至其他手册料件”栏目反映，并应与提供的相关海关结转材料上的金额一致。

6、“其它减少进口料件”指进口料件发生内销、退货、损失等没有参与产品生产的情况时，其料件进口金额。

若业务发生时已调减了料件进口额，并向税务机关申报过，则不参与本栏目的计算。

7、属海关补税、进口退货情况的，应在“其它减少进口料件”栏目中反映，金额应与海关补税的计税依据、进口退货金额一致。

第二篇：进料加工手册核销流程
进料加工手册核销流程
生产企业在进料加工登记手册上计划进口和计划出口的货物全部进口、出口完毕后，在向海关申请核销之前，企业应将进料加工登记手册上的全部进口、出口明细记录和海关代征（补征）关税、增值税税票以及相关报关单进行复印，在海关将手册核销后（同时需将此本手册上所有的进口报关单和出口报关单向主管税务机关申报完毕），持海关签发的“结案通知书”及相关资料到主管退税机关办理手册核销手续。

1、向海关办理核销的、记有全部记录的《进料加工登记手册》复印件；
2、《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》
3、间接出口货物的报关单复印件及发票复印件；
4、间接进口货物的报关单复印件及发票复印件（指开具增值税发票或普通发票，未作为进口料件申报的部分）；
5、向海关补税的税收缴款书复印件（增值税、关税）；
6、海关签发的《加工贸易手册结案通知书》原件；
7、电子数据
注意：在申报手册核销前，需将此本手册上所有的进口报关单和出口报关单向主管税务机关申报完毕并经税务机关审核结束；如涉及手册统核的须在报告中予以说明，统核的手册须一次申报核销；企业须自行计算实际分配率，如实际分配率大于1或小于0的，须在报告中详细说明原因；如已到期手册无出口或都为国内结转，可向主管退税部门申请撤销手册。

企业在《生产企业进料加工登记手册核销申请》后，应按以下要求进行审核：
1、海关签发的《进料加工登记手册核销通知书》所核销的手册号是否与企业申请核销的手册号一致；
2、“结转至其他手册成品”指生产的产品未直接出口，而是在海关保税监管下结转至其他手册或销售给其他企业产品销售额；结转至其他手册成品金额与间接出口报关单上的出口金额合计数及间接出口货物总值是否一致。

3、“剩余残次成品”是指手册合同履行完后，剩余的残次成品、半成品折人民币金额；“剩余边角余料”手册合同履行完后，剩余的边角余料折人民币金额；剩余残次成品金额换算（根据手册上的单耗计算）为所耗用的免税进口料件金额与剩余边角余料金额之和与海关补征关税的计税依据（扣除应补消费税）是否一致。

4、“其他减少出口成品”指生产的产品发生内销、损失等没有出口，或虽已出口但未经税务机关审核通过的产品销售额或核定销售额；
5、“结转至其他手册料件”指手册合同履行完后，未使用完的并结转至其他手册的进口料件金额；是否有已申报的进口料件结转到其他手册上再复出口的情况，如果有，应将结转到其他手册上的进口料件金额在“结转至其他手册料件”栏目反映，并应与提供的相关海关结转材料上的金额一致。

6、“其它减少进口料件”指进口料件发生内销、退货、损失等没有参与产品生产的情况时，其料件进口金额。

若业务发生时已调减了
料件进口额，并向税务机关申报过，则不参与本栏目的计算。

7、属海关补税、进口退货情况的，应在“其它减少进口料件”栏目中反映，金额应与海关补税的计税依据、进口退货金额一致。

8、以上各项内容仅供参考，请随时关注当地退税部门最新通知
加工贸易分册知识
一、什么是加工贸易分册？
答：加工贸易分册是指在海关核发的加工贸易《登记手册》（以下简称总册）基础上，因企业报关需要，由企业申请并经主管海关批准，将总册的部分内容重新登记备案，由海关核发该部分内容的加工贸易《登记手册》（以下简称分册）。

分册含基本情况表、进口料件情况或出口成品情况（或两者兼有），分册可分为异地报关分册（指备案地海关与口岸海关不使用同一台计算机主机）和深加工结转分册。

异地报关分册用于异地报关进出口，深加工结转分册用于异地深加工结转出口和本地深加工结转进口。

二、符合什么条件的企业可向海关申请分册？
答：符合下列条件的企业可向海关申请分册：
1.已持有海关核发的总册的加工贸易企业，但不包括适用D类管理的企业；
2.总册在有效期内且未执行完毕。

企业向海关申请分册时应提交下列单证：
1.已填写并加盖企业印章的《加工贸易分册申请表》；
2.已预录入的《加工贸易分册呈报表》；
3.海关核发的总册；
4.申请深加工结转分册的应提供外经贸部门出具的深加工结转批件；
5.海关需要的其他单证。

以下内容需要回复才能看到
海关保税人员应认真审核企业所递交的单证，符合下列条件的予以核发分册：
1.《加工贸易分册呈报表》的手册编号应与总册的手册编号相同；
2.分册的有效期在总册的有效期之内；
3.分册只能有一个口岸，异地报关分册的口岸必须在总册审批口岸范围之内，深加工结转分册的口岸可超出总册审批口岸范围；
4.分册的进出口商品项必须在总册审批的商品项范围内；
5.分册经营单位、加工生产单位、商品序号、品名、规格型号、计量单位、单价、币制等必须与总册对应项一致；
6.分册的进出口商品数量必须在总册备案的对应商品数量范围之内。

分册申请商品进出口数量《总册备案对应项数量?总册对应项已进口或出口数量?已签发分册对应项累计备案数量》；
7.深加工结转分册可分为本地深加工结转进口分册与异地深加工结转出口分册。

异地深加工结转出口分册备案内容包含出口成品部分，不包含进口料件部分，用于异地深加工结转出口；本地深加工结转进口分册的备案内容包含进口料件部分、不得包含出口成品部分，限用于在主管海关关区范围内的深加工结转进口。

总册在本地口岸无法周转，由企业申请并经主管海关关长批准，可核发深加工结转进口分册；其他情况一律不核发深加工结转进口分册。

三、申请分册后，内容发生变更怎么办？
答：分同内容发生变更，企业应填写《分册变更申请表》，并在办理分册变更预录入后，持申请表、预录入呈报表和分册向主管海关申请变更。

分册的进口和出口商品的序号、品名、规格型号、计量单位等不得变更。

分册变更应注意：
1.分册可以延期，但不得超过总册的有效期限；
2.分册的进口或出口商品项可以增减，但增加的商品项必须在总册的进口或出口商品项范围之内。

四、使用分册还应注意什么？
答：分册只能由经营单位或其委托人（需有经营单位的委托书）持有，并用于办理保税货物的报关手续，不得移作他用。

异地报关分册只能在经批准的异地口岸办理保税货物进出口报关手续；深加工结转分册只能在经批准的口岸办理保税货物深加工结转报关手续。

分册执行完毕或分册有效期到期后，企业应妥善保管分册。

企业应在规定的期限内向海关办理加工贸易合同核销手续，向海关报核时，企业应向海关提供总册和所有分册以及海关规定的其他单证资料。

分册发生遗失，企业应及时书面向海关报告，并登报声明。

因分册遗失所造成的一切后果均由企业负责。

对报失的分册，主管海关应终止该分册执行（即将该分册的有效期改为当日的前一日后重新向异地口岸传输），经海关核实后，未进出口部分可另行申领新的分册，但原分册底帐应做相应的变更。

企业利用分册进行走私违法活动的，海关将依照《海关法》等有关规定进行查处
新企业进料加工手册办理
此文是我曾经给一个新企业做进料加工的手册申请的项目建议书,此工厂厂房是租的
一、手册申请部分：
A：必须提供所有原材料准确的单、损耗、单价，和利润百分比，这些关系到原材料进口的数量、进出口平衡、税、外汇管制等方面的问题。

B：在“国内采购”、“转厂”、“直接进口”不确认的情况下，先把出口成品所对应的原材料正确备案。

到时如需要转厂就转厂，国内采购的就国内采购，不需要更改合同，但国内采购的必须提供“增值税发票”。

C：建议把相关的商品编码送“海关商品编码预归类”
D：手册申请后，有进口后贵公司财务同事要把手册送去国家税务局登记，所有进出口报关单都要复印给财务连同正本报关单交财务去去税局做“免、抵、退”相关资料。

手册核销后要把核销表复印（连同原件）交财务去税局核销。

E：贵公司厂房是租的，第一本手册“风险保证金”按进口原材料的总金额的税值（既原材料的税金总和）收取，手册核销完毕后，退回贵公司。

第二本手册，海关参考第一本的执行情况再定。

F：手册币种一般是美元，当然也可以用其他国际流通的币种，在实际进出中可以用任何国际流通的币种；手册备案的成交方式：进口CIF，出口FOB
二、进出口部份
A：进出口提供正确的发票、装箱单、提单、包装证明、产地证、核销单、手册等资料，发票上必需注明成交方式，如果进口不是CIF，就要相对应的保费、运费注明；出口如果不是FOB，也需要把相对应的运费、保费注明。

B：实际进出口单价与手册备案不一致时，可以按实际进出口的价格报关，但可能会影响到手册上的利润、企业所得税、免抵退的税、外汇管制等。

三、手册管理：A：应该有专人管理，用手册进出口的要有专帐，不能和一般贸易内销的混和。

建议做进料加工的海关帐、税务帐、仓库帐，以便应付海关、税局检查。

B：建议把保税货物与内销货物分开存储。

C：建议在第一本手册量不要做太大，这样容易执行完毕，风险保障金量不大，执行一段时间后，根据公司的实际情况申请第两本或两本以上手册，以方便进出口报关，余料结转等。

四、手册核销：
A：
将余料结转,所有包装材料征税。

B：边角料补完税，如果涉及到损耗为工艺损耗不用补税的，请在手册核销递单前提供详细的工艺流程，并在流程中备注每个过程的损耗，此损耗要跟手册核销时提供的实际损耗一致。

如果当作废料处理，要提供与环保局签订的协议。

C: 进出口实际金额要与海关手册备案一致，如果币制不一，都要转化为手册备案币种，汇率要按当天进出口时的汇率转换。

D: 如果有料件是国内采购的，请提供有效的增值税发票。

E：手册有效期一年，可以延期6个月，在有效期前一个月就要进出口完毕，准备开始核销。

第三篇：2015年进料加工手册核销指引
2015年进料加工手册核销指引
一、核销要求
（一）、核销范围：截止2014年12月31日海关已核销，但未向税务机关申报核销的进料加工手（账）册。

（二）、时间要求：生产企业应在2015年1月1日至4月20日期间，将应核销手册项下的单证齐全部分全部申报退税后，一次性向主管税务机关申请办理所有进料加工业务核销手续。

4月20日之后仍未申请核销的，该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，待其申请核销后，方可办理。

（三）、核销流程
1、生产企业申报系统录入核销申请后，单独生成单证申报正式文件通过网上办税厅上报电子数据，并持系统打印的《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》向税务机关申请核销。

2、税务机关接受申请后，进行电子审核，如发现企业未将以前海关已核销税务未核销的手册全部办理申请手续，应将申报表及电子数据退回企业，由其重新提交申请。

如企业申请核销手册的数量完整，税务机关审核确认并生成实际分配率反馈表。

反馈表可即时反馈给企业或通过网上办税厅，电子反馈于次日将反馈表及相关的进出口报关单电子数据。

3、企业应及时根据实际发生的进出口情况与反馈表核对。

核对完成后在申报系统中录入《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》，填写反馈意见。

4、如实际分配率确认相符的，生产企业持系统打印的《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》及电子数据向税务机关报送核对结果，税务审核后出具《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》。

如实际分配率确认不符的，企业还需提交《已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单/出口报关单）》及电子数据，同时报送相关证明材料。

税务机关审核后发现依据不足的，应撤销《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》、《已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单/出口报关单）》电子数据，并将相关资料退回企业重新申报，直至全部手册均审核无误后，方可一次性出具《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》。

5、生产企业凭税务机关出具的《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》，进行相关的账务处理。

并于次月按新的计划分配率申报退（免）税。

二、申报端操作说明及注意事项。

(一)、录入申请（单证证明采集-进料加工贸易管理-生产企业进料加工业务免抵退税核销申请）
填表说明：该表中所有数据以人民币为单位填列
1、进料加工手（账）号：位数为12位，不包括扩展号码
2、非免抵退不退税贸易：指生产的产品未直接出口，或出口的贸易方式为不退税贸易方式的产品（出口贸易方式为0642 进料以产顶进、0744进料成品减免、0400成品放弃、0444保区进料成品）销售额。

3、非免抵退结转至其他手册：指生产的产品未直接出口，而是在海关保税监管下，转至其他手（账）册的产品（出口贸易方式为0654进料深加工）销售额。

4.其他非免抵退：指生产的产品发生损失等没有出口、虽已出口但未经主管税务机关审核通过，或属于出口免税的产品销售额。

5、非免抵退合计：非免抵退不退税贸易+非免抵退结转至其他手册+其他非免抵退+非免抵退取消出口退税
6、非免抵退取消出口退税：指生产属于取消出口退（免）税的产品销售额，如退税率为0的货物。

7、手册核销时间：海关结案时间
8、账册开始时间：电子账册原分时间段进行手册登记，填写未核销账册所对应的最早进（出）口日期，电子手册或纸质手册不填；
9、账册结束时间：2014年海关最晚核销期间所对应的截止日期，电子手册或纸质手册不填。

10、上上分配率：不填
11、上上免抵退税销售额：不填
12、上分配率：单证齐全部分申报的计划分配率
13、上免抵退税销售额：审核通过的单证齐全销售额。

14、如该手（账）册项申请税务核销期间下有多个分配率的，应
分别填写上分配率、上免抵退税销售额，非免抵退税销售额只填写一次。

15、关于电子账册分段核销的，核销时间段选择方式应一致，如账册分ABC三段核销的，要么选择A、B、C三个阶段分别核销，要么选择ABC三个阶段统一核销。

（二）、反馈读入及查看正式申报《生产企业进料加工业务免抵退税核销申请》的次日就可以在网上办税服务厅下载手册核销的反馈，文件名格式为DZZSSBFK_3205**_税号_生成时间.zip。

将此文件导入擎天系统（路径：数据反馈-读入反馈数据-单证证明反馈-正式申报）先解压后导入即可。

查看进出口报关单明细：查询-正式申报反馈-系统出口报关单查询或者系统出口报关单查询
（三）、录入核对结果。

（单证证明采集-进料加工贸易管理-进料加工手账册实际分配率申报录入）
填表说明：
所属期、批次、手册核销时间、账册开始时间、账册结束时间与免抵退税核销申请表内容一致；
税务局进（出）口报关单份数、税务局进（出）口总值、税务局实际分配率根据税务机关实际分配率反馈表内容填写；企业确认意见：填写相符或不符
企业进出口报关单份数：按实际情况填写企业进口总值=税务局进口总值+已核销手（账）册海关数据调整报告表进口报关单美元到岸价合计
企业出口总值=税务局进口总值+已核销手（账）册海关数据调整报告表出口报关单出口销售额美元合计
（四）、已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单/出口报关单）
单证证明采集-进料加工贸易管理-已核销手（账）册海关数据调整录入-进口报关单/出口报关单调整
注意事项：
1、进口报关单填写料件增减情况，如进口料件复出口，应填负数。

2、出口报关单填写成品增减情况。

3、关于电子账册的料件结转，期初转入金额（正数）和期末转出金额（负数）应分两条进口报关单分别填写。

贸易性质选择15进料加工。

4、关于电子账册属于本期的料件或边角料补税等手册核销补税的一般在本账册结束时间之后，所以一般都需要做进口报关单的调整。

将上一期手册在本期的核销补税的料件金额调增（填正数），将属于本期核销补税的料件金额调减（填负数）。

贸易性质选择15进料加工。

（五）2015进行进料加工计划分配率维护：
当手册核销经税务机关确认后，读入税务机关反馈文件后，自动更新申报系统内的计划分配率；或者手工进行进料加工计划分配率维护。

维护-进料加工计划分配率维护
计划分配率按税务局出具的《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中上已核销手（账）册综合实际分配率填写。

次月生效。

（六）、进料加工手（帐）册计划分配率调整申请
使用情景：
生产企业在办理进料加工业务核销后，如认为《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中的“上已核销手（账）册综合实际分配率”与企业当实际情况差别较大的，可在向主管税务机关提供当预计的进料加工手（帐）册计划分配率及书面合理理由。

（2013年公告65号文第三条。

）填写说明：
批次：根据需要填写，默认01。

申报序号：系统自动累计。

退税机关代码：根据系统配臵带出，不可修改。

所属：根据需要调整的填写格式：YYYY。

实际分配率现值：填写上已核销手帐册的综合实际分配率。

计划进口总值：本的计划进口总值，单位万美元。

计划出口总值：本的计划出口总值，单位万美元。

申请计划分配率：申请的本计划分配率。

备注：备注
三、核销注意点汇总：
1、纯进料深加工手册也需要核销。

所有申报流程均与进料加工手
册一致。

《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》中只需填写非免抵退结转至其他手册该栏。

2、必须将2014年海关已核销税务未核销的手册全部报送，每本手册必须按不同的分配率分别填写免抵退销售收入。

3、电子账册必须填写账册开始时间和结束时间。

应与海关核销段周期保持一致。

4、进口报关单调整表填写料件增减情况，如进口料件复出口，应填负数。

5、出口报关单调整表填写成品增减情况。

6、关于电子账册的料件结转，期初转入金额（正数）和期末转出金额（负数）应分两条进口报关单分别填写。

7、关于电子账册属于本期的料件或边角料补税等手册核销补税的一般在本账册结束时间之后，所以一般都需要做进口报关单的调整。

将上一期手册在本期的核销补税的料件金额调减（填负数），将属于本期核销补税的料件金额调增（填正数）
8、税务核销过后必须做手册分配率的维护。

9、进料加工手册不需要在税务局进行手册登记，但在企业端需要手册登记。

10、电子账册（E手册）从即日起手册号开始使用海关的12位手册号，不包括扩展码。

四、需要提供的资料
1、海关结案通知书复印件；
2、《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》；
3、《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》；
4、《已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单/出口报关单）》及相关报关单复印件、向报关海关查询情况的书面说明（有调整的企业填写）；
5、电子账册的料件结转，期初转入金额和期末转出金额的计算表。

（E账册企业填写）；
6、企业留存备查资料。