中级财务会计第2章货币资金ppt课件
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2012年10月10日，华联实业股份有限公司在对现金进行清查时，发 现短缺60元。
① 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
60 60
上述现金短缺，无法查明原因，转入管理费用。
② 借：管理费用 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
60 60
第二节 银行存款
一、银行存款的管理与控制 （一）银行结算账户
并同现金总账科目的月末余额核对相符。
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（二）现金的账务处理
1、现金核算的凭证
发生收付业务 取得原始凭证
送交财会部门 进行认真审核
填制收付凭证 办理现金收支
出纳加盖戳记 款项已经收付
凭证审核签证 据以登记账簿
• 收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务 核算的依据。 注意：为了避免填制凭证和记账的重复，在实际工作 中，对于从银行提取现金，或将现金存入银行时，应 按照收付款业务涉及的贷方科目填制记账凭证。
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（二）现金的使用范围与库存现金限额
• 现金的使用范围 – 《现金管理暂行条例》规定了在银行开立账户的 企业可以用现金办理结算的具体经济业务。 – 这些经济业务包括的具体方面详见教材P16
• 企业的库存现金的最高限额详见教材P16
6
（三）现金的日常管理
• 现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。 现金的内部控制包括如下几个方面内容：
亏
××
××
时
批 准 核 销 时
16
2.现金盘盈（长款）的处理
属于无法查明原因的，经批准即贷记“营业外收入”账户。 属于应支付给有关人员或单位的贷记计入其他应付款。
借 待处理财产损溢 贷
批 准
营业外收入、 其他应付款
××
批准核销 盘盈额
××
现金 发 生
核 销
××盘盈额 ××
盘 盈
时
时
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例2—3 例2—4（参考教 材）
我国会计惯例 中的
现金概念
日常交易业务
狭义的现金
财务报告
国际惯例 中的
现金概念
4
• 现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征： （1）货币性 （2）通用性 （3）流动性 – 现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。 流动性主要就是指资产转换成现金或负债到期 清偿所需的时间，亦指企业资源及负债接近现金的 程度。
14
• 对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况， 通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 科目进行核算。
– 现金清查中发现短缺的现金，应按短缺的金额，借记“待 处理财产损溢——待溢余的现金，应按溢余的金额，借记“库 存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资 产损溢”科目。
• 每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作：（详见教材 P17）
结出“合计”，算出余额，记入“结存”，公式如下：
本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计
核对余额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符
余、限相比，超过部分，及时送存；不足部分，银行提取
在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额，
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2、科目设置及账务处理
• 设置“库存现金”科目。
– 借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借 方，反映库存现金的实有数。
• 在实际工作中，一般是把现金收付款凭证按照对方 科目进行归类，定期（10天或半月）填制汇总收付 款凭证，据以登记库存现金总账科目。
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例2—1
2012年10月1日，华联实业股份有限公司签发支票，提取 现金800元备用，根据支票存根，编制会计分录：
– （1）实行职能分开原则。 – （2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。 – （3）建立收据和发票的领用制度。 – （4）加强监督与检查。 – （5）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从
事出纳工作。
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二、现金的核算 （一）现金的序时核算
是指出纳根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的 增减及结存情况。它的方法是设置与登记现金日记账。
• 现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式， 如下。三栏式格式见教材p17。
收入栏和付出栏，是根据审核签字后 的现金收、付款凭证和从银行提取现 金时填制的银行存款付款凭证，按照 经济业务发生的时间顺序，由出纳人 员逐日逐笔地进行登记的。
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• 为了简化现金日记账的登记手续，对于同一天发生的相同 经济业务，也可以汇总一笔登记。
账户分类
定义
作用
800
报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，会计分录如下：
借：管理费用
960
贷：其他应收款——小李
960
付出现金160元，填制现金的付款凭证，会计分录如下:
借：其他应收款——小李
160
贷：库存现金
160
• 现金的清查
– 现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现金实存 数与现金日记账上的余额进行核对。 • 每日终了应查对库存现金实存数与其账面余额是否 相符。 • 定期或不定期清查时，一般应组成清查小组并负责 现金清查工作。清查人员应在出纳人员在场时清点 现金，核对账实，并根据清查结果填制“现金盘点 报告单”，注明实存数与账面余额。如发现现金账 实不符或有其他问题，应查明原因，报告主管负责 人或上级领导部门处理。
借：库存现金——备用 贷：银行存款
800 800
例2—2
10月3日，华联实业股份有限公司行政管理部门职工小李 因公出差预借差旅费800元，实际支出960元，经审核应 予以报销，财会部门另支付现金160元。
预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录如下：
借：其他应收款——小李
800
贷：库存现金
• 待查明原因后按如下要求进行处理：
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1.现金盘亏（短款）的处理
属于无法查明原因的，经批准即可转作“管理费用” 账户。
确定过失人的应由过失人负责赔偿，属于保险公司赔 偿的，应向保险公司索赔，计入其他应收款。
现金 发
借 待处理财产损溢 贷
管理费用 其他应收款
生 盘
×× 盘亏额 ××
批准核销 盘亏额
第二章 货币资金
1
目录
• 第一节 现金 • 第二节 银行存款 • 第三节 其他货币资金
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第一节 现金
• 一、现金的管理 （一）现金的定义及特征
• 货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程 中处于货币形态的那部分资金。
• 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金 三个部分。
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• 本章中的现金为狭义的现金概念。
① 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
60 60
上述现金短缺，无法查明原因，转入管理费用。
② 借：管理费用 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
60 60
第二节 银行存款
一、银行存款的管理与控制 （一）银行结算账户
并同现金总账科目的月末余额核对相符。
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（二）现金的账务处理
1、现金核算的凭证
发生收付业务 取得原始凭证
送交财会部门 进行认真审核
填制收付凭证 办理现金收支
出纳加盖戳记 款项已经收付
凭证审核签证 据以登记账簿
• 收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务 核算的依据。 注意：为了避免填制凭证和记账的重复，在实际工作 中，对于从银行提取现金，或将现金存入银行时，应 按照收付款业务涉及的贷方科目填制记账凭证。
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（二）现金的使用范围与库存现金限额
• 现金的使用范围 – 《现金管理暂行条例》规定了在银行开立账户的 企业可以用现金办理结算的具体经济业务。 – 这些经济业务包括的具体方面详见教材P16
• 企业的库存现金的最高限额详见教材P16
6
（三）现金的日常管理
• 现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。 现金的内部控制包括如下几个方面内容：
亏
××
××
时
批 准 核 销 时
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2.现金盘盈（长款）的处理
属于无法查明原因的，经批准即贷记“营业外收入”账户。 属于应支付给有关人员或单位的贷记计入其他应付款。
借 待处理财产损溢 贷
批 准
营业外收入、 其他应付款
××
批准核销 盘盈额
××
现金 发 生
核 销
××盘盈额 ××
盘 盈
时
时
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例2—3 例2—4（参考教 材）
我国会计惯例 中的
现金概念
日常交易业务
狭义的现金
财务报告
国际惯例 中的
现金概念
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• 现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征： （1）货币性 （2）通用性 （3）流动性 – 现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。 流动性主要就是指资产转换成现金或负债到期 清偿所需的时间，亦指企业资源及负债接近现金的 程度。
14
• 对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况， 通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 科目进行核算。
– 现金清查中发现短缺的现金，应按短缺的金额，借记“待 处理财产损溢——待溢余的现金，应按溢余的金额，借记“库 存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资 产损溢”科目。
• 每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作：（详见教材 P17）
结出“合计”，算出余额，记入“结存”，公式如下：
本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计
核对余额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符
余、限相比，超过部分，及时送存；不足部分，银行提取
在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额，
10
2、科目设置及账务处理
• 设置“库存现金”科目。
– 借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借 方，反映库存现金的实有数。
• 在实际工作中，一般是把现金收付款凭证按照对方 科目进行归类，定期（10天或半月）填制汇总收付 款凭证，据以登记库存现金总账科目。
11
例2—1
2012年10月1日，华联实业股份有限公司签发支票，提取 现金800元备用，根据支票存根，编制会计分录：
– （1）实行职能分开原则。 – （2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。 – （3）建立收据和发票的领用制度。 – （4）加强监督与检查。 – （5）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从
事出纳工作。
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二、现金的核算 （一）现金的序时核算
是指出纳根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的 增减及结存情况。它的方法是设置与登记现金日记账。
• 现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式， 如下。三栏式格式见教材p17。
收入栏和付出栏，是根据审核签字后 的现金收、付款凭证和从银行提取现 金时填制的银行存款付款凭证，按照 经济业务发生的时间顺序，由出纳人 员逐日逐笔地进行登记的。
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• 为了简化现金日记账的登记手续，对于同一天发生的相同 经济业务，也可以汇总一笔登记。
账户分类
定义
作用
800
报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，会计分录如下：
借：管理费用
960
贷：其他应收款——小李
960
付出现金160元，填制现金的付款凭证，会计分录如下:
借：其他应收款——小李
160
贷：库存现金
160
• 现金的清查
– 现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现金实存 数与现金日记账上的余额进行核对。 • 每日终了应查对库存现金实存数与其账面余额是否 相符。 • 定期或不定期清查时，一般应组成清查小组并负责 现金清查工作。清查人员应在出纳人员在场时清点 现金，核对账实，并根据清查结果填制“现金盘点 报告单”，注明实存数与账面余额。如发现现金账 实不符或有其他问题，应查明原因，报告主管负责 人或上级领导部门处理。
借：库存现金——备用 贷：银行存款
800 800
例2—2
10月3日，华联实业股份有限公司行政管理部门职工小李 因公出差预借差旅费800元，实际支出960元，经审核应 予以报销，财会部门另支付现金160元。
预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录如下：
借：其他应收款——小李
800
贷：库存现金
• 待查明原因后按如下要求进行处理：
15
1.现金盘亏（短款）的处理
属于无法查明原因的，经批准即可转作“管理费用” 账户。
确定过失人的应由过失人负责赔偿，属于保险公司赔 偿的，应向保险公司索赔，计入其他应收款。
现金 发
借 待处理财产损溢 贷
管理费用 其他应收款
生 盘
×× 盘亏额 ××
批准核销 盘亏额
第二章 货币资金
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目录
• 第一节 现金 • 第二节 银行存款 • 第三节 其他货币资金
2
第一节 现金
• 一、现金的管理 （一）现金的定义及特征
• 货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程 中处于货币形态的那部分资金。
• 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金 三个部分。
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• 本章中的现金为狭义的现金概念。