金融机构往来的核算

5、办理系统内资金调拨。 6、向人行再贷款、再贴现。
人行实施货币 政策的手段
7、向人行领取、缴存现金。
8、跨系统汇划款项和系统内50万元以上的大额汇划款项。 5
三、商业银行之间的往来〔同业往来〕
结算业务 系统内 系统外
拆借
联行往来 银行间同业往来
6
§7—2 商业银行与中央银行往来的核算
内容：1、向人行领、交现金
“现金支票〞存根联交会计部门作贷方记账凭证， “现金收入日记簿〞和一联“现金入库票〞作借方凭 证的附件。其会计分录为：
借：现金——业务库现金 贷：存放中央银行款项
13
〔二〕商业银行向中央银行缴存现金的核算
人行的会计处理： 中国人民银行发行库会计分录为： 收入：发行基金――本身库户 人民银行会计部门收到发行库转来的“现金缴款单
1998年03月21日
13%
8%
-5%
1988年9月
12%
13%
1%
1987年
10%
12%
2%
1985年
央行将法定存款准备金率统一调整为10%
1984年
财政性存款：是指国家金库款、地方财政存款、中央 经费限额支出、部队、机关团体存款、财政部发行 的各项国库券款及各项债券款项等。
吸
财政性存款应100%上缴当地人民银行。
收
的 一般性存款：是指除财政性存款以外的各项存款，包
存
括企业存款、储蓄存款、信托存款等。
款
按一定的比例缴存，根据放松和紧缩银根的
分
需要，中国人民银随时调整。目前是大型金融机构
一、金融机构往来及主要内容
金融机构往来泛指银行与银行之间或银行与非银行金融 机构之间由于资金融通、调拨、汇划款项而引起的资金账 务往来。
包括：1、商业银行与中央银行的往来
2、商业银行之间的往来
联行往来
3、商业银行系统内的往来
4、中央银行与非银行金融机构的往来
5、非银行机构之间的往来
6、商业银行与非银行金融机构的往来
存现金的情况。 账户性质：是资产负债发共行同基类金账往来户， 账户结构：商业银行送存现金 商业银行提取现金
表示货币回笼大于 表示货币投放大于
货币投放的数额
货币回笼的数额
9
“××银行存款〞账户： 核算内容：核算中国人民银行为客户单位开立存款账户存
放的准备金， 账户性质：负债类账户， 账户结构：商业银行存入存款，记入贷方，支取存款，记
9.5%
10%
0.5%
2007年01月15日
9%
9.5%
0.5%
2006年11月15日
8.5%
9%
0.5%
2006年08月15日
8%
8.5%
0.5%
2006年07月05日
7.5%
8%
0.5%
2004年04月25日
7%
7.5%
0.5%
2003年09月21日
6%
7%
1%
1999年11月21日
8%
6%
-2%
第7章 金融机构往来的核算
1
学习目标
通过本章的学习，明确金融机构往 来的意义和核算要求，掌握商业银行与 中央银行往来的核算以及商业银行之间 往来的核算。
2
框架结构
7.1 金融机构往来的概述 7.2 商业银行与中央银行往来的核算 7.3 商业银行往来(同业往来〕的核算 7.4 现代化支付系统
3
§7—1 金融机构往来概述
货币发行和货币回笼过程
中国人民银 行发行库
货币发行 货币回笼
商业银行 业务库
现金投放 现金回笼
社会
?货币发行制度?规定：商业银行业
务库需核定库存现金现额
8
〔一〕商业银行向中央银行支取现金的核算
中国人民银行 设置 “发行基金往来〞 和“××银行存款〞
账户。 “发行基金往来〞： 核算内容：核算各商业银行向中国人民银行支取或送
11
资产类账户
商业银行设置“存放中央银行款项〞账户： 用以核算商业银行存入人民银行的各种款项。 解缴现金、转账存入款项时，记入借方；提取现
金、转账支付款项时，记入贷方；余额在借方，表示 本行在人民银行存款的实有数。
12
商业银行支取现金，填写“现金支票〞，取回现 金后，出纳人员根据“现金支票〞存根联和入库票， 登记“现金收入日记簿〞。
为
17％, 中小金融机构13.50% 〔自2021年5月10日实
两
行〕。
类
17
次数 15 14 13 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2
1
存款准备金率历次调整（1）
时间
调前
调整后
调整幅度
2007年05月15日
10.5%
11%
0.5%
2007年04月16日
10%
10.5%
0.5%
2007年02月25日
2、向人行缴存存款
3、向人行借款
设置的账户： 1、存放中央银行款项
没有指定用途的央行 存款
——存放中央银行存款
——存放中央银行财政性存款
——存放中央银行一般性存款〔准备金存款〕
2、向中央银行借款
3、金融机构往来支出——利息支出户
7
一、向中央银行存、取款项的核算
商业银行向中央银行支取和缴存现金必然会引起中 央银行的货币发行或货币回笼。
4
二、商业银行与中央银行的往来
人民银行集中保管全国银行的存款准备金，商业银行必须 在人行开立存贷款账户，购置结算凭证。商业银行与人行往 来的业务主要是：
1、按规定向人行缴存存款准备金。
2、商业银行经收的国家金库款和财政性存款缴存人行。
3、商业银行通过人行办理银行间的资金往来清算。
4、商业银行通过人行清算本系统联行汇差。
借：存放中央银行款项 贷：现金
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二、缴存存款的核算
缴存存款是指商业银行将吸收的存款按规定的 比例缴存中央银行，作为存款准备金。
缴存存款是中央银行对商业银行贷款进行宏观控 制的手段，也是集中一局部信贷资金，增强中央银行 实力的重要措施。
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〔一〕缴存存款的一般规定 1、缴存范围和比例
商 业 银 行
〞及发行库入库凭证，经审核无误后，其会计分录为： 借：发行基金往来 贷：××银行存款
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商业银行的会计处理 ：
商业银行向央行缴存现金时，填制“现金缴款 单〞和“现金出库票〞。
在现金缴存后,出纳员凭以登记“现金付出日记 簿〞后，“现金缴款单〞回单联交会计部门作借方 凭证，“现金付出日记簿〞和一联出库票作贷方记 账凭证的附件。其会计分录为：
入借方，余额在贷方，表示商业银行在中国人民银行 存款的结余数。
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人民银行会计审核现金支票无误后，填制发行基金 往来科目现金付出传票。其会计分录为：
借：××银行存款 贷：发行基金往来
人民银行发行库收到会计部门转来的现金支票和现 金付出传票，审核无误后，填制发行库出库凭证，会计 分录为：
付出：发行基金――本身库户