探究营业税改征增值税业务对企业财务管理的影响
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一影响
税制上的此种改革对于不 同行业 、企业的发展有着重要 影响 ， 它能够促进企业在社会经济发展 中更好的定位 自身的位置 、 目标 与策略 ， 在刺激市场需求方面也有着积极的作用。财务管理作为企 业运营的关键环节 ， 这种税制上的转型也会给企业财务带来 巨大冲 击， 其影响主要集中在四个方面 ： １ ． 适用税率及计税 基数的变化 税制实施转型改革后 ， 增值 税与传统营业税相 比较 ， 在税率 、 计税基数 以及计税依据上都 出现了巨大变化。比如原本税率为５ ％ 的服务业营业税， 在税制改革试点中， 已经新增 了 和ｌ １ ％ 两种低税 率， 如果不考虑增值税 “ 进项抵扣”的影响， 未来不同行业 的税率可 能都会相应的发生变化 ， 在１ ３ 后推行过程 中进项税额 的影响力度也 会逐渐加大。原本营业税的计税基数是营业额 ， 增值税的计税基数 是按照销售环节发生的销项税额减去采购环节的进项税额之差来 计算应交税额 ， 计税基数发生了较大变化， 尤其是一些存在９ ｚ ｌ ｔ 代收 转付或代垫资金现象的行业 ， 在 收取税额的过程 中还可以合理扣 除 其代垫金额。 ２ ． 对服务业定价机制产生影响 作为 以服务为主要 内容的第三产业 ， 在定价机制上 比较灵活， 缺 乏规范统一 ， 价格受多种因素影响经常出现变动 ， 营业税改征增值税 后， 将对其定价机制产生巨大影响。以服务行业项 目为例 ， 在未改制 前， 营业税率为５ ％， 业务收费为２ ０ ０ 元， 那么扣 除营业税（ 暂不考虑其 他附加税） 外， 其有 １ ９ ０ 元的净收入 ； 实施税制改革后， 假如增值税率 为６ ％， 那么在 除去ｌ ２ 元 的税收外， 其净收入为１ ８ ８ 元， 理论上其服务 价格可能就需要提高。面对这种 隋况 ， 如果想要确保盈利水平， 那么 定价上必然会产生波动 。虽然并不能确定这种波动 会带来何种影 响， 企业又会如何去调整这种影响 ， 但是税制上的变化 已经对服务业 的定价机制产生了巨大影响， 这种影响还会波及到市场各个主体与 环节， 在经济发展 中产生 “ 蝴蝶效应” 。 ３ ． 对财务分析 的影响
随着社会 的发展 ， 企业不断地 发展壮大 ， 企业税收制度的改革 对各个行业以及企业 的发展都带来 了巨大的影响 ， 自从２ ０ １ １ 年国务 院、财政部与国家税务局共 同推动营业税改增值税试点推行工作 ， 营业税改型增值税 已经成为当前经济快速发展热潮 中的一个重要 话题 。将营业税改型为增值税对于完善我 国税制， 减少企业重复交 税具有重要的实践意义。它能够促进社会分工更加专业化 ， 促进 我 国第一 、第二 、第三产业的均衡融合与发展 ， 这对 于在全球 经济化 条件下 ， 增强企业 自身的发展能力与竞争实力有着积极的促进作用， 是实现我国国民经济快速健康 、协调 发展的重要税制改革措施。 此次改革首先 以上海作为试点 ， 相信伴 随着税制细则的不断完善与 落实 ， 在 日后推行中能够作为重要的参考与依据。
目前 我 国现行 的 税收制 度存 在诸 多的 问题 ， 从 而 对 纳税人 带 来 了严重 的经 济 负担 。 为 了解 决税 收制 度存 在 的 问 题， ２ ０ １ ２ 年１ 月， 在部 分地 区和行 业 中实施 增值 税制度 改革试 点 ， 将 营业税 改增 值税 ， 下 面我们 就针对 税收制度 将 营 业 税 改增 值 税 业 务 对 企 业 财 务 管 理 的 影 响 。 关键词 ： 营业税 ； 增 值税 ； 企业 ； 财 务 管理 ； 影 响
Ｆ ｉ ｎ ａ ｎ ｃ ｅ ａ ｎ ｄ Ｒ ｅ ｃ ｏ ｕ ｎ ｔ ｉ ｎ ｇ Ｒ ｅ ｓ ｅ ａ ｒ ｃ ｈ ｌ财会研究
探 究营业税改征增值税业 务对 企业财 务管理 的影 响
麻 玉 侠 安 徽 古 井贡 酒 股 份 有 限 公 司 ２ ３ ６ ８ ０ ０
摘要 ： 随 着市场 经 济体制 不 断的 完善 ， 全球 经 济快速 的 发展 ， 促 使我 国税收体 制 不 断的 完善 ， 并逐 步与 国际接 轨 ，
管理与分析局面将会面临重大革新 。以财务核算 内容为例 ， 财务 损益表中 “ 主营业务收入”核算的金额是含营业税 的含税金额 ， 但是税改后损益表中 “ 主营业务收人”是剔 除了增值税 的不含税 金额。假设企业实 际税负变化不大 ， 即使 其净盈利绝对水平受到 的影响不大 ， 企业本 身的利润率 也会随着 业务收入的减少呈现上 升状态 。财务分析 中， 增值税未反应在损益表中 ， 在账务处理上方 法与从前也相异 ， 企业的财务报表 的结构也需要相应 的出现变化 ， 将增值税的变化反应在其 中， 以保证财务分析效率和质量仍 旧能 保持一个优质的水平。 ４ ． 对税款计算的影响 在从前收取营业税时， 主要是以收入的权责发生机制为主， 即使 收入尚未到账或者未开具发票 ， 但是如果有确认收入 ， 在计税时就要 纳入考虑范 围， 在计算上以这些内容为计税基数。在实施税制改革 之后 ， 增值税 的计算是需要减去进项税 额的， 企业在运用 中设计设 备采购与固定资产 、物流运输、制作服务等方面的支出， 在增值税 计算 中都要纳入 考虑 。企业在税金计算及缴税税额等方面都会产 生变化 ， 增值税本身的进项抵扣措施也会对企业的发展与竞争产生 重要影响， 对其不断调整运营策略及市场定位也有着不可低估的影 响。目前 ， 税制改革仍旧处在试点阶段 ， 未来推行时尚不确定对于企 业按照完工进度确认的收入纳入标准将会产生何种调整变化 ， 对于 企业 自身的发展产生积极或消极的影响， 但是总体来说 ， 税制改革是 推动经济的规范 、有序 良ｌ 生发展 ， 企业在 自我调整上， 需要根据 自身 情况以及税制、市场变化进行合理革新。 ５ ． 对发票使用和管理的影响 增值税 的专用发票 比营业税以及地税普通发票 ， 在监督和稽查 上更为严格 ， 因为涉及 到企业的进项抵扣 ， 在对企业运营各环节 的 监督上力度也会加大 ， 因此， 新发票的使用对于规范企业 良性发展 ， 更好的接受税务部 门监督具有积极意义 。企 业在采购 、生产、物 流 、服务等各环节产生的成本及收入都会作为增值税发票的内容 纳入考虑 ， 在开具与使用上也会有着更为严格的标准与规范， 所 以从 前 发票使用中的造假 、非法 出售、伪造 、虚开等现象都会受到严 格限制， 在税额的管理 匕 更加科学、准确 。
税制上的此种改革对于不 同行业 、企业的发展有着重要 影响 ， 它能够促进企业在社会经济发展 中更好的定位 自身的位置 、 目标 与策略 ， 在刺激市场需求方面也有着积极的作用。财务管理作为企 业运营的关键环节 ， 这种税制上的转型也会给企业财务带来 巨大冲 击， 其影响主要集中在四个方面 ： １ ． 适用税率及计税 基数的变化 税制实施转型改革后 ， 增值 税与传统营业税相 比较 ， 在税率 、 计税基数 以及计税依据上都 出现了巨大变化。比如原本税率为５ ％ 的服务业营业税， 在税制改革试点中， 已经新增 了 和ｌ １ ％ 两种低税 率， 如果不考虑增值税 “ 进项抵扣”的影响， 未来不同行业 的税率可 能都会相应的发生变化 ， 在１ ３ 后推行过程 中进项税额 的影响力度也 会逐渐加大。原本营业税的计税基数是营业额 ， 增值税的计税基数 是按照销售环节发生的销项税额减去采购环节的进项税额之差来 计算应交税额 ， 计税基数发生了较大变化， 尤其是一些存在９ ｚ ｌ ｔ 代收 转付或代垫资金现象的行业 ， 在 收取税额的过程 中还可以合理扣 除 其代垫金额。 ２ ． 对服务业定价机制产生影响 作为 以服务为主要 内容的第三产业 ， 在定价机制上 比较灵活， 缺 乏规范统一 ， 价格受多种因素影响经常出现变动 ， 营业税改征增值税 后， 将对其定价机制产生巨大影响。以服务行业项 目为例 ， 在未改制 前， 营业税率为５ ％， 业务收费为２ ０ ０ 元， 那么扣 除营业税（ 暂不考虑其 他附加税） 外， 其有 １ ９ ０ 元的净收入 ； 实施税制改革后， 假如增值税率 为６ ％， 那么在 除去ｌ ２ 元 的税收外， 其净收入为１ ８ ８ 元， 理论上其服务 价格可能就需要提高。面对这种 隋况 ， 如果想要确保盈利水平， 那么 定价上必然会产生波动 。虽然并不能确定这种波动 会带来何种影 响， 企业又会如何去调整这种影响 ， 但是税制上的变化 已经对服务业 的定价机制产生了巨大影响， 这种影响还会波及到市场各个主体与 环节， 在经济发展 中产生 “ 蝴蝶效应” 。 ３ ． 对财务分析 的影响
随着社会 的发展 ， 企业不断地 发展壮大 ， 企业税收制度的改革 对各个行业以及企业 的发展都带来 了巨大的影响 ， 自从２ ０ １ １ 年国务 院、财政部与国家税务局共 同推动营业税改增值税试点推行工作 ， 营业税改型增值税 已经成为当前经济快速发展热潮 中的一个重要 话题 。将营业税改型为增值税对于完善我 国税制， 减少企业重复交 税具有重要的实践意义。它能够促进社会分工更加专业化 ， 促进 我 国第一 、第二 、第三产业的均衡融合与发展 ， 这对 于在全球 经济化 条件下 ， 增强企业 自身的发展能力与竞争实力有着积极的促进作用， 是实现我国国民经济快速健康 、协调 发展的重要税制改革措施。 此次改革首先 以上海作为试点 ， 相信伴 随着税制细则的不断完善与 落实 ， 在 日后推行中能够作为重要的参考与依据。
目前 我 国现行 的 税收制 度存 在诸 多的 问题 ， 从 而 对 纳税人 带 来 了严重 的经 济 负担 。 为 了解 决税 收制 度存 在 的 问 题， ２ ０ １ ２ 年１ 月， 在部 分地 区和行 业 中实施 增值 税制度 改革试 点 ， 将 营业税 改增 值税 ， 下 面我们 就针对 税收制度 将 营 业 税 改增 值 税 业 务 对 企 业 财 务 管 理 的 影 响 。 关键词 ： 营业税 ； 增 值税 ； 企业 ； 财 务 管理 ； 影 响
Ｆ ｉ ｎ ａ ｎ ｃ ｅ ａ ｎ ｄ Ｒ ｅ ｃ ｏ ｕ ｎ ｔ ｉ ｎ ｇ Ｒ ｅ ｓ ｅ ａ ｒ ｃ ｈ ｌ财会研究
探 究营业税改征增值税业 务对 企业财 务管理 的影 响
麻 玉 侠 安 徽 古 井贡 酒 股 份 有 限 公 司 ２ ３ ６ ８ ０ ０
摘要 ： 随 着市场 经 济体制 不 断的 完善 ， 全球 经 济快速 的 发展 ， 促 使我 国税收体 制 不 断的 完善 ， 并逐 步与 国际接 轨 ，
管理与分析局面将会面临重大革新 。以财务核算 内容为例 ， 财务 损益表中 “ 主营业务收入”核算的金额是含营业税 的含税金额 ， 但是税改后损益表中 “ 主营业务收人”是剔 除了增值税 的不含税 金额。假设企业实 际税负变化不大 ， 即使 其净盈利绝对水平受到 的影响不大 ， 企业本 身的利润率 也会随着 业务收入的减少呈现上 升状态 。财务分析 中， 增值税未反应在损益表中 ， 在账务处理上方 法与从前也相异 ， 企业的财务报表 的结构也需要相应 的出现变化 ， 将增值税的变化反应在其 中， 以保证财务分析效率和质量仍 旧能 保持一个优质的水平。 ４ ． 对税款计算的影响 在从前收取营业税时， 主要是以收入的权责发生机制为主， 即使 收入尚未到账或者未开具发票 ， 但是如果有确认收入 ， 在计税时就要 纳入考虑范 围， 在计算上以这些内容为计税基数。在实施税制改革 之后 ， 增值税 的计算是需要减去进项税 额的， 企业在运用 中设计设 备采购与固定资产 、物流运输、制作服务等方面的支出， 在增值税 计算 中都要纳入 考虑 。企业在税金计算及缴税税额等方面都会产 生变化 ， 增值税本身的进项抵扣措施也会对企业的发展与竞争产生 重要影响， 对其不断调整运营策略及市场定位也有着不可低估的影 响。目前 ， 税制改革仍旧处在试点阶段 ， 未来推行时尚不确定对于企 业按照完工进度确认的收入纳入标准将会产生何种调整变化 ， 对于 企业 自身的发展产生积极或消极的影响， 但是总体来说 ， 税制改革是 推动经济的规范 、有序 良ｌ 生发展 ， 企业在 自我调整上， 需要根据 自身 情况以及税制、市场变化进行合理革新。 ５ ． 对发票使用和管理的影响 增值税 的专用发票 比营业税以及地税普通发票 ， 在监督和稽查 上更为严格 ， 因为涉及 到企业的进项抵扣 ， 在对企业运营各环节 的 监督上力度也会加大 ， 因此， 新发票的使用对于规范企业 良性发展 ， 更好的接受税务部 门监督具有积极意义 。企 业在采购 、生产、物 流 、服务等各环节产生的成本及收入都会作为增值税发票的内容 纳入考虑 ， 在开具与使用上也会有着更为严格的标准与规范， 所 以从 前 发票使用中的造假 、非法 出售、伪造 、虚开等现象都会受到严 格限制， 在税额的管理 匕 更加科学、准确 。