应收票据实例[4页]

借：应收账款
473967
贷：应收票据
473967
将来收回时（确认后三个月的利息）：
借：银行存款
479934
贷：应收账款
473967
财务费用
5967
例：依前例资料，5月10日湘友公司持票据到银行申请贴 现，年贴现率为7.8%。
贴现天数：5月份 22天
注：贴现日和
6月份 7月份 8月份
30天 31天 31天
到期日只算一天， 在这里5月10日 这一天计算了， 10月1日这天就
9月份 30天
不计算。

应
合计 144天
收
贴现息＝479934×7.8％÷360×144＝14974（元）
票
贴现值＝479934－14974＝464960（元）
据
• 票据贴现的会计处理：
的 贴
借：银行存款 464960 贴现值
现
财务费用 3040
贷：应收票据 468000 账面余额差额
应收票据贴现
• 记入财务费用的金额为未确认的利息收入与贴 现息之差。468000-464960=3040
• 贴现票据到期承兑：不做会计处理
• 贴现票据到期遭拒付：
借：应收账款 479934
票据到期值
贷：银行存款 479934
票据到期值
或短期借款
注：应收票据不计提坏账准备
例：4月1日，湘友公司销售产品40万元，增值税6.8
万元，收到一张面额46.8万元，为期6个月，年
利率5.1％的商业承兑汇票。
应
收 票 据
销售时取得汇票：
借：应收票据
468000
贷：主营业务收入
400000
应交税费－应交增值税（销项税额） 68000
实
• 半年末计息(三个月的利息)：
例
借：应收票据
5967
贷：财务费用
5967
三个月的利息＝468000× 5.1%÷12× 3＝5967
票据到期值＝468000×（1＋5.1%÷12×6）
＝479934（元）
应收票据实例
• 票据到期收回（确认后三个月的利息）：
借：银行存款
479934
贷：应收票据
473967
财务费用
5967
• 票据到期遭拒付（未确认的利息暂不确认）：