项目一：任务一增值税的纳税人及征收范围

税 的 纳
、不经常发生应税行为的企业，可选择按照小规模纳税人纳税。 ③年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向
税 人
主管税务机关申请办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。
及
征
收
范 围 算
提示1：小规模纳税人实行简易征税办法，
1
并且一般不使用增值税专用发票,但小规 模纳税人可以到税务机关代开增值税专
小规模纳税人
年应征增值税销售额在500万元（含本数）以下的。
一般纳税人
是指年应税销售额超过《增值税暂行条例实施细则》规定的 小规模纳税人标准的企业或企业性单位。
增值税纳税人
任
务
一
特殊规定
增 值
①年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税； ②年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户，以及非企业性单位
值
税
的
纳 税
邮政普
人 及
通服务
征
收
范
围
算
邮政
服务
其他邮 政服务
邮政特 殊服务
20
增值税征收范围
任 务 一
增 值
➢ （3）电信服务
税
电信服务，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音
的 纳
通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础
税 人
任 务 一
增
增值税是对在我国境内销售货物或者提供
值
税 的
加工修理修配劳务和销售服务、无形资产、不
纳
税 人
动产，以及进口货物的单位和个人就其取得的
及
征 收
增值额为课税对象征收的一种流转税。
范
围
算
4
增值税的类型
任 务 一
一、生产型增值税
增 值
生产型增值税是指计算增值税时，只允许从当期销项税额中扣除原材料
，故称为收入型增值税。
三、消费型增值税
消费型增值税是指计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次
性全部扣除。从整个国民经济来看，这一课税基数仅限于消费资料价值的
部分，故称为消费型增值税。此种类型的增值税在购进固定资产的当期因
扣除额大大增加，会减少财政收入。但这种方法是最宜规范凭发票扣税的
计算方法，是以上三种类型中最简便、最能体现增值税优越性的一种类型
3.单位或者个体工商户为聘用的员工提供 服务。
4.财政部和国家税务总局规定的其他情形。
增值税扣缴义务人
任 务 一
增
值
税
的
➢ 扣缴义务人
纳 税
在中华人民共和国境外的单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有
人
经营机构的，以购买方为增值税的扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有
及 征
规定的除外。
收
范
围
（7）将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者；
（8）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人；
（9）根据《营业税改征增值税试点实施办法》单位或者个体工商户向其他单位或者个人
无偿提供服务、无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者社会公众为对象的除
外，视同销售服务、无形资产或者不动产，按规定计算销售额并征收增值税。
税 ）的规定，凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、销售服
的 纳
务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
税 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
人 及
个人，是指个体工商户和其他个人。
征
单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。
及
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于
征
但相关机构设在同一县（市）的除外；
收 范 围 算
（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目； （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （6）将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；
电信服务和增值电信服务。
及
征
收
范
围
算
卫星电视信号落地转接服务，按照
自2016年2月1日起，纳税人通过楼宇 、隧道等室内通信分布系统，为电信企
增值电信服务计算缴纳增值税。以积
业提供的语音通话和移动互联网等无线
分兑换形式赠送的电信业服务，不征
信号室分系统传输业务，分别按照基础
收增值税。 。
电信服务和增值电信服务缴纳增值税。
税法之项目一——
1
增值税
任务一
增值税的税 率、征收率 及优惠政策
纳税人及征 收范围
任务二
任务三
应纳税额的 计算
增值税的进 出口退免税
任务五
任务四
增值税的申 报与缴纳
2
目
录
页
2
增值税
3
过
渡
页
增值税的类型特点及作用
• 增值税的概念 • 增值税的类型 • 增值税的特点 • 增值税的作用
3
增值税的概念
税 的
等劳动对象的已纳税款，不允许扣除任何外购固定资产的价款。从整个国
纳 民经济来看，它相当于国民生产总值的统计口径，故称为生产型增值税。
税 人
二、收入型增值税
及 征
收入型增值税是指计算增值税时，对外购固定资产价款只允许扣除当期
收 范
计入产品价值的折旧费部分从整个国民经济来看，它相当于国民收入部分
围 算
居民日
算
常服务
餐饮
住宿
Байду номын сангаас
24
增值税征收范围
任 务 一
增
值 税
➢ 5.销售无形资产
的
纳
销售无形资产，是指有偿转让无形资产，是转让无形资产所有权或者使用
税
人
权的活动。无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权
及
征
益性无形资产。
收
范
➢ 6.销售不动产
围
算
销售不动产，是指有偿转让不动产，是转让不动产所有权的业务活动
23
增值税征收范围
任 务
一 ➢ （7）生活服务
增
生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医
值 税
疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。
综合图表
的
纳
税 人 及
文化体
教育医 疗服务
旅游 在此添加文字 服务 在此添加文字
征 收
育服务
范 围
17
增值税征收范围
任 务 一
增 ➢ 3.进口货物
值 进口货物，是指申报进入中国海关境内的
税
的 货物。我国增值税法规定，只要是报关进
纳 税
口的应税货物，无论进口后是自用还是销
人 及
售，均应在进口环节征收增值税（享受免
征 收
税政策的货物除外）。
范
围
算
18
增值税征收范围
任 务
一 ➢ 4.销售服务
增 销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服
15
增值税
16
过
渡
页
增值税的征收范围
• 销售货物 • 提供加工和修理配劳务 • 进口货物 • 销售服务 • 销售无形资产 • 销售不动产
16
增值税征收范围
任 务
一 ➢ （一）一般规定
“货物”是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。
增
值 ➢ 1.销售货物
税
的 纳
在中国境内销售货物，是指货物的起运地或者所在地在境内。
“营改增”后，应税行为发生在中3.华境人外单民位共或和者国个境人内向，境具内单体位是或指者：个人出租完全在境外使用的有形动产。 1或2．．者服所购务 销买（售方租或在赁者境不租内动赁；产的除不外动）产或在者境无内4①②务.财为向；形；政出境资部境内产和的单（国函位自家件或然税、者务资包个总裹人源局在 提使规境 供用定外 的权的提 工除其供 程外他的 施情）邮 工形的政 地：服 点销务 在售、 境方收 外派 的服 建务 筑； 服务、工程监理服 3．所销售自然资源使用权的自然资③向源境在内境单内位；或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务；
算
11
增值税合并纳税
任 务 一
增
值
税 的
两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国
纳 税
家税务总局批准，可以视为一个纳税人合并纳税
人 及 征
。具体办法由财政部和国家税务总局另行规定。
收
范
围
算
12
增值税纳税人的分类
任 务 一 增 值 税 的 纳 税 人 及 征 收 范 围 算
增值税纳 税人
13
年应税销售额，是指纳税人在连续12个月的经 营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报 销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售 额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。
。
21
增值税征收范围
任 务 一
➢ （4）建筑服务
增 值
建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、
税 设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。
的
纳
税
人 及
工程服务
征
收 范
安装服务
围
算
修缮服务
装饰服务
其他建筑服务
22
增值税征收范围
任 务 一
增 ➢ （5）金融服务
纳
部、国家税务总局规定标准，
税 人 及 征 收
增值税一般纳税人资格实行登 记制，登记事项由增值税纳税
1
且符合有关政策规定，选择按 小规模纳税人纳税的，应当向
主管税务机关提交书面说明。
范 围 算
人向其主管税务机关办理。 一般纳 税人
个体工商户以外的其他个人
年应税销售额超过规定标准
2
的，不需要向主管税务机关 提交书面说明。
用发票。
提示2：部分行业的小规模纳税人可以自行开具增值税
2 专用发票，目前的试点行业有：住宿业，鉴证咨询业，
建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，租 赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、 修理和其他服务业。
14
增值税纳税人
任
务
一
➢ 一般纳税人
增
值
税 的
纳税人年应税销售额超过财政
收 范 围
报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的 纳税人；代理进口的货物，以【海提示关】开下具列的情形完不税属凭于证在境上内的销纳售税服务人或为者增无值形资税产纳：税人。
算
1.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。
2.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。
及
征
收
范 围
增值税的作用
算
在组织财政收入上具有稳定性 在税收征管上可以互相制约，
和及时性
交叉审计
7
增值税
8
过
渡
页
增值税的纳税人
• 纳税人 • 扣缴义务人 • 合并纳税 • 纳税人分类
8
增值税纳税人
任 务 一
➢ 纳税人
增 值
根据《增值税暂行条例》及《营业税改征增值税试点实施办法》(财税[ 2016]36号
4．财政部和国家税务总局规定的其④向他境情内形单。位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。
9
增值税纳税人
任 务
一 在境内销售服务、无形资产或者
不动产，是指有偿提供服务、有
增 值
偿转让无形资产或者不动产。但
税 属于下列情况的非经营性活动的
的 纳
情形除外：
税
人
及
征 （1）由国务院或者财政部批准
值 税
务、金融服务、现代服务、生活服务
的
纳
陆路运
税 人
➢ （1）交通运输服务
及
输服务
征
收
范 围 算
交通运
管道运
水路运
输服务 输服务 输服务
航空运 输服务
19
增值税征收范围
任
务 一
➢ （2）邮政服务
邮政服务，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮
增 政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。
收 范 围
设立的政府性基金，由国务院 或者省级人民政府及其财政、
算 价格主管部门批准设立的行政
事业性收费；
（2）收取时开具省级以上（含
省级）财政部门监（印）制的
财政票据；
（3）所收款项全额上缴财政。
10
1.行政单位收取的同时满足规定条件的政 府性基金或者行政事业性收费。
2.单位或者个体工商户聘用的员工为本单 位或者雇主提供取得工资的服务。
值
税
金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、
的
纳 税
保险服务和金融商品转让。
人 及
➢ （6）现代服务
征 收
现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务
范
围 的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、
算
租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。
税
人
及 征 收
“有偿”不仅指从购买方取得货币，还包括取得货 物或其他经济利益。
范
围
算 ➢ 2.提供加工和修理修配劳务
提供加工、修理修配劳务（以下简称应税劳务）提供加工、修理修配劳务（以下简称应税劳
务），是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主
提供加工、修理修配劳务不包括在内。
。我国目前的增值税也是这种类型。
5
增值税的特点
任 务 一 增 值 税 的 纳 税 人 及 征 收 范 围 算
6
不重复征税， 具有中性税 收的特征
增值税 的特点
逐环节征税，
逐环节扣税，
具有转嫁性
税基广阔， 具有征收的 普遍性和连 续性
增值税的作用
任 务 一
增
值
税
的 纳 税 人
能够平衡税负，促进公平 竞争 既便于对出口商品退税，又可 避免对进口商品 征税不足
不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑
物、构筑物等。
25
征收范围的特殊行为
任 务 一
增 ➢ 1. 视同销售货物行为
值
税
单位或个体工商户的下列行为，视同销售货物、服务、无形资产或不动产行为
的
，征收增值税：
纳 税 人
（1）将货物交付其他单位或者个人代销； （2）销售代销货物；