专用设备制造业税源分析报告

专用设备制造业税源分析报告

专用设备制造业是为国民经济各部门以及国防和基础设施建设提供装备的先进制造产业。受投资快速增长、国家对自主创新产业大力支持以及产业技术升级趋势加快的影响，我市专用设备制造业目前呈现良好的增长趋势，行业整体增长速度较快。

2011年我市工业销售收入508亿元，专用设备制造业销售收入19.15亿元,占比3.77%；2012年1-4月全市工业销售收入165亿元，专用设备制造业5.93亿元,占比3.6%。2011年全市工业入库税收26.36亿元，专用设备制造业入库税收1.05亿元,占比3.98%；2012年1-4月全市工业入库税收7.8亿元，专用设备制造业为0.35亿元,占比4.49%。

一、我市专用设备制造业经营特点及税源状况：

专用设备制造业是典型的下游行业需求拉动型行业，其发展与国家宏观政策、固定资产投资、下游行业发展状况息息相关。近年来，我市固定资产投资规模日益增长，专用设备需求量不断增长，专用设备制造业盈利能力显著增强。相比其他类型的制造业，专用设备制造业具有技术含量高、资金需求量大、毛利率较高等特点。

专用设备制造业的国标代码为3500。主要有模具制造、炼油、化工生产专用设备制造、建筑工程用机械制造、冶金专用设备制造、社会公共安全设备及器材制造、食品、酒、饮料及茶生产专用设备制造、木材加工

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机械制造、印刷专用设备制造、水资源专用机械制造、石油钻采专用设备制造、医疗、外科及兽医用器械制造、日用化工专用设备制造等。该行业设备主要用于矿山、冶金、建筑、化工、木材、食品、饮料等行业。从行业经营特点看，专业设备制造业户源分散，税源结构复杂，固定资产一次性投入，产品生产周期相对较长，对流动资金的充裕度要求较高，品种繁杂，材料耗用难掌握。

（一）生产经营特点：

1．企业规模小。全市专用设备制造业共有295户，其中：一般纳税人264户，与上年同期相比增加19.46%，小规模纳税人31户，与上年同期相比减少22.50%。2011年度专用设备制造业实现销售收入19.15亿元，与上年同期相比增长35.93%。其中，只有3户企业年销售超亿元，大部分企业销售总量、生产规模较小。从企业设立来源看，企业法人大部分从我市原有国营大集体企业辞职创业，大都属于成长型企业。目前，产品同质化程度高，同行业中竞争激烈。企业上规模，还有待进一步提高产品科技含量，拓宽销售渠道。我市2011年专用设备制造业分明细行业，销售收入规模分布如下(单位：万元

):

2．产品一般定制生产。从我市行业企业所属明细行业来看，产品一般都是非标准件，按照订单组织生产，不同产品之间原料消耗对照性差，尤其是各类专用设备，规格尺寸均根据客户要求而定，所用主要原材料---钢材的用量难以掌握。

3．销售对象为大中型企业为主。产品大多为钢铁、冶金、化工企业配套生产设备，产品单位价值高，许多设备需要到购买方安装调试，整个生产周期长。企业从取得订单到备料直至安装完工，有些超过一个年度。当前由于受国际金融危机影响，钢铁、冶金、化工行业生产受到影响，部分原有合同延期履行，新订单无法签订，影响到企业发展。

4．以销定产。鉴于产品的特殊性，且受销货单位需求影响较大，企业按照订单安排生产。

（二）财务核算特点：

1．预收账款普遍。由于产品使用专一，客户基本上比较固定，销售单价较大且长期发生。一般都按照订单预先收取部分货款，定期交货，调试完成后收取全部货款或遗留部分质保金。

2．营销费用大。销售对象一般为国有大中型企业，技术要求高，质量要求严，产品增值空间大。企业支付的设计费用、技术费用、营销费用一般较其他企业高。

（三）我市专用设备制造业纳税分明细行业情况

1.2011年度我市专用设备制造业增值税8001.01万元，同比增长

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21.61%，具体分明细行业纳税情况如下表：

●增值税纳税情况（单位：万元）

●增值税税负率情况

2.2011年度我市专用设备制造业企业所得税2498.07万元，同比增长3

3.21%。具体分明细行业纳税情况如下表：

●所得税纳税情况（单位：万元）

●所得税贡献率情况

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二、专用设备制造业企业主要涉税风险分析

（一）专用设备制造行业存在如下涉税风险点：

一是应税销售收入申报不足。由于该行业产品主要用于下游企业或个体工商业户的固定资产，造成部分产品销售不开票。经营规模大小不一，存在销售不申报，收入申报不足，这是该行业税收管理中的主要风险点；

二是账簿管理混乱。部分企业财务力量薄弱，账簿设置不完整，日记账、明细账、备查账不设立，给税收管理带来相当大的困难；

三是实物管理混乱。产成品和材料的大多存放不分开，车间和仓库合用；

四是变自产为加工。部分企业为了达到少缴税的目的，将自产自销申报为加工费收入，从合同签订到财务处理形成了一整套虚假信息；

五是“税款嫁接”处理。部分一般纳税人企业对毛利较高的产品以个人、个体工商户的名义在门市代开发票，一方面利用税率差少缴税款，另一方面购进的原材料进行抵扣，通过“税款嫁接”两头得利；

六是虚假抵扣。专用设备耗用钢材较多，且产品规格不一，部分企业

利用这一特点进行虚假的进项税抵扣；

七是扩大成本费用。由于该行业为利润率相对较高，企业用工较少，部分企业存在着虚列人员、虚增工资的现象。同时由于大部分产品均由固定的业务员承包销售，部分企业要求业务员以第三方材料票结算业务费，存在着扩大销售成本的问题。

八是关联交易的未按照独立交易原则处理。有的企业属于集团公司的子公司，或者和其他有关联的公司合作经营，往往容易在产品定价、费用结算、发票开具等方面形成风险点，容易导致转移定价、费用转嫁、发票不及时开具等涉税问题的产生。

九是废品、残次品、下脚料销售不申报或申报不足。专用设备制造业工序繁多，会产生一定下脚料、废品、残次品。企业有时会将这些回收料、废料销售不在账上反映，存在不计提销项税金现象，收入进入小金库或直接用于食堂等福利性开支。

十是存在滞后销售滞后申报纳税。专用设备制造行业订单生产为主，大型产品生产周期较长，存货金额较大，存货真实性不易评估，评估期内某种产成品库存量过大，可能存在货物已发出但未作销售的税收风险。

（二）使用征管数据信息分析

1.【增值税纳税情况分析】

指标1：增值税税负率指标

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