财务三大报表简介

主营业务成本和其他业务成本
• 主营业务成本是日常活动而发生的成本，可通过 主营业务收入得到补偿。 譬如产品的生产成本
• 其他业务成本是企业除主营业务活动以外的其他 经营活动所发生的成本。可通过其他业务收入得 到补偿。
• 包括：销售材料成本，出租固定资产折旧额，出 租包装物成本。
期间费用
• 销售费用是在销售过程中发生的各项费用以及专设销售机 构的各项费用。包括由企业负担的包装费、运输费、广告 费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、销售部 门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修 理费等。
• 营业外支出是指企业发生的与企业日常生产经营 活动无直接关系的各项支出。包括非流动资产处 置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、 公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。
如何看现金流量表
• 现金流量表基本架构 现金
流入
池
经营活动现金流量 投资活动现金流量 筹资活动现金流量
流出
一、现金流量表概述
现金流量表是以收付实现制为基础编制的，反映 企业一定会计期间内现金及现金等价物流入和流 出信息的一张动态报表。 现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的 存款。不能随时用于支取的存款不属于现金。 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、 易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的 投资。 一般指短期国债，交易性金融资产不是 现金等价物。
• 所有者权益——老板权益的支点
• 实收资本：实际投入企业的资本，区别 于注册资本。
• 资本公积：股本溢价以及财产重估增值 形成的公积金
• 盈余公积、未分配利润：留存在企业的 盈利
主要内容
• 利润表的项目解读 • 利润表的水平分析 • 利润表的垂直分析 • 利润表的比率分析
• 利润表的基本架构
• 短期借款——向银行等金融机构借入的期限 在一年以下的各种借款。
• 一般是弥补流动资金的不足，不可短贷长投 • 到期必须还本付息。
• 应付账款——赊购。 • 购买商品、原材料及服务过程中形成的。 • 无需支付利息，相当于给购买方一笔无息
贷款，对购买方有利，销售方不利。
• 金额越大，企业的谈判能力越强。 • 注意维护企业信誉。
销货折扣 折让退货
营
净 销货成本
业 收 入
营
销 营业费用
业货
营 营业外支出
收毛 入利
业 利 润
税
所得税
前
净 优先股利
利
利
每股
润
润
收益
利润表项目解读
• 利润表解决“赚了多少钱”和“花了多少钱”的 问题。
利润=收入-费用
收入包括营业收入、投资收益及 营业外收入 费用包括营业费用、投资损失及 营业外支出
，白纸黑字，盖章加印。 • 应收账款——赊销，别人欠你的钱。是一把双
刃剑。 • 坏账准备——无法收回或收回可能性极小的应
收账款准备金。是一项潜在损失。注意企业是 否转换应收账款和应收票据，调节利润。
• 预付账款——提前支付给别人的钱，很少 ，说明谈判能力强，若突然增加，则应具 体分析。
• 存货——公司里的库存，包括原材料、在产品、 产成品等。
• 工作量法——运输工具、季节性生产的设备等
•年数总和法和双倍余额折旧法——加速折旧法，适合 高新企业。
固定资产
• 折旧的影响： 资产负债表上固定资产原值—折旧=固定
资产净值，反映其新旧程度 折旧时费用，保证利润计算的准确性。
• 固定资产的改良：改建、扩建固定资产， 使其质量和功能得以改进。
• 固定资产的处置：报废、出售固定资产
财务三大报表简介
2015.9.19
主要内容
1 资产负债表的构成 2 利润表的构成 3 现金流量表的构成 4 报表内部的勾稽关系
会计基础知识
： • 定义 会计是对企业和其他组织的经济活动进行核算和监督，提供
会计信息，并开展预测、决策、控制和分析的一种经济管理活动。会 计细分有财务会计、成本会计、管理会计、税务会计等。
• 包括：专利权、版权、商标权、商誉等 • 是企业保持长久竞争优势的秘诀
资产负债表项目阅读 2
2、负债项 目阅读
• 企业负债
1、银行借款只是企业负债的一部分。 2、借鸡生蛋。适度负债经营，可以提 高公司的经营效率，提高投资回报率 ，
3、过度负债则会增加公司的财务风险。
• 通融才能融通——短期融通资金（应付账款、 应付票据、短期借款）
注意风险与收益的均衡 流动性弱，风险较大。
固定资产
固定资产：使用期限超过一年，不易变现，使用中 保持原有形态。
房屋、建筑物、机器设备、工具器具等有形资产
•固定资产折旧：固定资产使用过程中损耗的补偿
• 。
折旧计入成本费用，其金额的多少影响折企旧业方的法利一润 经选定，不
•折旧方法：平均年限法——房屋建筑物、得设随备意等变更
• 会计核算流程：原始凭证
账 财务报表。
记账凭证 日记账、明细账、总
• 企业账册数量：现金日记账、银行日记账、明细分类账、总分类
账。
财务报表的组成
• 《企业会计准则第30号---财务报表列报》 中规定：财务报表至少应包括资产负债表、 利润表、现金流量表、所有者权益变动表 和附注。
• 财务报表格式分别按一般企业、商业银行、 保险公司、证券公司等企业类型予以规定。
务收入、出租公司的租金收入等。
其他业务收入
• 其他业务收入是指企业主营业务收入以外的日常 活动中所形成的经济利益的流入。是企业工商营 业执照中注册的兼营内容。
• 其他业务收入具有不经常发生，每笔业务金额一 般较小，占收入的比重较低等特点。
• 如卖原材料、无形资产转让、固定资产出租、废 旧物资出售收入等。
• 把握三点： • 第一：存货的所有权是否属于企业 • 第二：存货购入是否为了销售
办公室用空调——固定资产； 商场卖的空调——存货 • 第三：存货储备量是否合理 • 存货涨价期间储备多——合理，否则不合理 • 存货是否变质。
非流动资产
长期投资：资金占用在一个年度以上的投 资，通常为股权投资、购买债劵、国债、 基金或上市流通股票
• 在建工程——准固定资产。期末各项未完 工程的实际支出。不提折旧。
• 容易造假：项目虽已完工，但迟迟不转入 固定资产，少提折旧，提高利润。
• 若附注中有一项工程几年都没有完工，应 警惕！！
无形资产
• 无形资产——不具有实物形态的资产，也就 是那种看不见摸不着，但确实存在的，一般 很难用多少钱来衡量的资产，只有在特定情 况下才能计算其价值。
如何看资产负债表
• 资产负债表基本架构
•
按 变 现 能 力
负债
由还
贷 短款
款
到时 长间
由 强 到 弱 排 列
资产
自己
所有者权益
久按
性权
排益
序永
资产=负债+所有者权益
•
资产负债表提供的信息
• ●公司所掌握的经济资源 • ●公司所负担的债务 • ●公司的偿债能力 • ●公司所有者所享有的权益 • ●公司未来的发展趋势
包括现金、银行存款、交易性金融资产、应 收账款、应收票据、存货。
• 库存现金——锁在保险柜里的资产 • 银行存款——写在存折上的资产，存在银行
里的钱
货币资金金额较大，则损失了增值能力，太 小，支付能力受影响，应根据自身情况保留一 定数额。
• 交易性金融资产——股票投资，风险高。 • 应收票据——别人欠你的钱。他知你知银行知
• 是企业的成本费用。
• 如果该项目金额越来越大，则公司可能出 现资金短缺。
• 应交税费 增值税、消费税、城市维护建设税等，这些税
种不是每个企业都要缴纳，根据经营内容不同、 收入状况不同，征收的税种也不同。
• 或有负债 可能发生，也可能不发生的负债，譬如公司销
售的质量承诺，在保质期内可能发生的维修费用 就是或有负债。
营业收入
• 是日常经营业务过程中所形成的经济利益 的总流入，分为主营业务收入和其他业务 收入。
• 营业收入=主营业务收入+其他业务收入
主营业务收入
• 主营业务收入是指企业从事某种主要生产、 经营活动所取得的营业收入。就是企业工 商营业执照中注册的主营内容。
• 是利润形成的主要来源。 • 譬如制造业的产品销售收入、服务业的劳
面子 日子
底子
利润表
资产负债 表
报 表
现金流量表
股东权益 变动表
什么人需要阅读会计报表
客户
股东股/投资东者
监经管理者
报
表
银行/债权人
员工
政府/税务
资产负债表——企业财务状况的快照
• ●反映企业在某一特定日期财务状况的报表 • ●理论依据：“资产=负债+所有者权益” • ●时点报表,静态报表 • ●报表内的项目按流动性大小排列。
• 使用成本方面——长期负债成本高，流动 负债成本低，其中一部分流动负债是免费 的，在资金管理方面要尽可能做到早收晚 付，为单位创造更多的效益。
• 财务风险方面——流动负债的还款压力大， 财务风险高，而长期负债的还款压力相对 较小，财务风险相对较低。
资产负债表项目阅读 3
3、所有者权益 项目阅读
是企业所有者对企业净资产的要求权。 净资产=资产—负债
摊销 6.销售产品一批，货款40000元已收到存入银行。
• 一、收付实现制： • 1、收入： 70000+8000+40000＝118000元
投资收益与投资损失
• 投资收益是企业在一定的会计期间对外投资所取 得的回报。包括股利、利息和股票溢价等。
• 投资损失：投资活动也可能遭受损失，如投资到 期收回的或到期前转让所得款低于账面价值的差 额，即为投资损失。
营业外收支
• 营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关 系的各种收入。 主要包括：固定资产盘盈、处置 固定资产净收益、罚款净收入等。
• 一般审计报告的表述：
• 资产负债表亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期 末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）。它展示所有者 拥有的各种经济资源，所负担的债务以及偿债能力和所有者权益。
• 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。例如，反映1月1 日至12月31日经营成果的利润表，由于它反映的是某一期间的情况， 所以，又称为动态报表。有时，利润表也称为损益表、收益表，可以 用来评价经营成果和投资效率。
收付实现制与权责发生制
• 收付实现制：是以收到或支付现金及等价物作为 确认收入和费用的依据。
• 权责发生制：即凡是当期已经实现的收入和已经 发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都 应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的 收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当 作为当期的收入和费用。
• 你三个月前销售的一批货物，这个月才收到货款 的话，权责发生制就算三个月前的收入，收付实 现制就算这个月的收入 。
并列排放的多斗柜
货币资金
短期借款
资
应收帐款
存货
产
待摊费用
柜
长期股权投资
应收帐款
来应交税金预提Fra bibliotek用源长期应付款 柜
固定资产
实收资本
无形资产
未分配利润
资产总计
负债及所有者 权益总计
会计衡等式：资产=负债+所有者权益
资产负债表项目阅读 1
•
1、资产项目阅读
流动资产
流动资产：在一个营业周期内可以变现 或运用的资产
• 管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活 动而发生的各项费用。包括工会经费、职工教育经费、业 务招待费、税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、 诉讼费、开办费摊销、坏账损失、公司经费、上缴上级管 理费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费以及其他管 理费用。
• 财务费用是指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的 各项费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出、汇兑 净损失、金融机构手续费等。
对外提供的担保。
• 长期借款 • 向银行等金融机构借入的期限在一年以上
的各种借款。
• 一般用于构建固定资产、大修工程、扩建 工程等。
• 利息比较高，到期必须还 • 切忌长贷短投。
• 应付债券 • 企业发行的长期债券 • 期限在一年以上 • 发行费用和利息支出均比较高 • 到期必须足额偿还
负债项目阅读总结
• 预收账款——根据合同向购买方或接受劳 务的单位预先收取的款项。
• 针对购买方而言，是债权。 • 针对销售方而言，是债务。 • 无需支付利息，无偿使用。
• 越多，说明企业产品或劳务销售情况好， 市场供不应求。
• 应付职工薪酬
• 包括职工工资、奖金、津贴、补贴；福利 费、社会保险费、住房公积金、工会经费 等。
分别用收付实现制和权责发生制计算本月的 收入和费用
• 某企业本月份发生以下经济业务： 1.用现金支付上月水电费3000元 2.收到上月销货款70000元存入银行 3.销售产品一批，货款20000元尚未收到 4.预收A公司购料订金8000元存入银行 5.用现金购买办公用品一批，计1000元，分两个月