利用20%的临界点进行土地增值税筹划

利用20%的临界点进行土地增值税筹划
2016-08-24薛翠中税网
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房地产企业该如何进行土地增值税纳税筹划？20%的临界点又该如何巧妙利用？您清楚吗？本期三分钟为您详细讲解利用20%的临界点进行土地增值税筹划，希望能帮助大家更好地学习与工作。

利用20%的临界点进行纳税筹划
一是通过适当控制出售价格，二是通过增加扣除项目，使增值率在20%这个临界点上。

某房地产开发公司建造一批普通标准住宅，取得土地使用权所支付的金额为500万元，土地的开发费用为100万元，新建房及配套设施的成本为1000万元，与转让房地产有关的税金为80万元，该批住宅以2410万元的价格出售。

该房地产企业可以加计扣除（500+1000）×20%=300万元。

增值率为（2410－500－100－1000－80－320）/（500+100+1000+80+300）=21.7%.
按照30%缴纳土地增值税（2410－500－100－1000－80－300）×30%=129万元。

将该批住宅的出售价格由2410万元降低为2370万元，
增值率为（2370－500－100－1000－80－320）/（500+100+1000+80+320）=19.7%.
该企业不用缴纳土地增值税。

某房地产开发公司开发一栋普通标准住宅，房屋售价为1000万元，按规定可扣除费用为800万元。

增值额为200万元，增值率为200/800=25%。

该房地产公司需要缴纳土地增值税200×30%=60万元。

如果将该房屋进行简单装修，费用为200万元，房屋售价增加至1200万元。

则按照税法规定可扣除项目增加为1000万元，增值额为200万元，增值率为200/1000=20%，不需要缴纳土地增值税。

上期答案：B
解析如下：
销项税额=【2925*80/（1+17%）+（2340+585）X20/（1+17%）】X17%=42500（元）
【知识点】增值税一般纳税人采用以旧换新方式的销售额的确定
根据税法规定，采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

但是对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

1、一般物品进行以旧换新销项税的计算方法：
销售额=”以旧换新“的新销售货物数量*单价
销项税=”以旧换新“的新销售货物数量*单价*17%
2、金银首饰以旧换新业务
销售额=新旧货物之间的价值差额除以（1+货物对应的税率17%）销项税=新旧货物之间的价值差额除以（1+货物对应的税率17%）×该货物适用的税率17%
每日一题
某公司生产和销售单一产品，该产品单位边际贡献为2元，2014年销售量为40万件，利润为50万元。

假设成本性态保持不变，则销售量的利润敏感系数是（）。

A.0.60
B.0.80
C.1.25
D.1.60。