第1章纳税会计课件1
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第一章纳税会计概述 (2)[59页]
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别在于:
1.会计目标不同
在市场经济条件下,财务会计主要是向管理者(政府 有关综合部门)、投资者和债权人提供有关企业财 务状况和经营成果以及现金流动状况等方面的信息, 以供其衡量、预测、评价企业的偿债能力、营运能 力和获利能力,并制定相应的政策,作出投资和信贷 决策。
纳税会计主要是向税务部门及企业决策者提供有关 企业应纳税款等税务方面的信息,既可供税务部门 审核、检查企业的计税情况,也可供决策者掌握企 业的税负情况。
16
1. 依法履行纳税义务,保证国家财政收入
纳税会计要以国家的现行税收法律法规为依据,在 财务会计有关资料的基础上,正确进行与税款形成、 计算、申报、缴纳有关的会计处理和调整计算,正 确、及时地填报有关的纳税申报表,及时、足额地 缴纳各种税款,保证国家的财政收入。
17
2.正确进行税务处理,维护纳税人合法权益
纳税会计要求纳税人依法按时进行纳税申报和缴纳 税款,如遇特殊情况,不能按时申报或不能按时缴纳 税款,有权申请延期申报或申请延期缴纳税款。纳 税人对税务机关作出的具体行政行为不服的,有权 申请复议或向法院起诉。纳税人在处理各种税务问 题时,要充分行使自己的权利,以维护自身的合法权 益。
15
1.1.4 纳税会计的目标
纳税会计的目标是向纳税会计信息使用者提供关于 纳税人税款形成、计算、申报、缴纳等税务活动方 面的会计信息,以利于信息使用者的决策。纳税会 计信息使用者主要有各级税务机关和企业的利益相 关者。各级税务机关可以凭借纳税会计的信息,进 行税款征收、检查和监督。企业的利益相关者包括 经营者、投资人、债权人等,可凭借纳税会计的信 息,了解纳税人纳税义务的履行情况和税收负担,并 为其进行税收筹划、经营决策和投资决策提供依据。 纳税会计的目标具体包括以下几个方面。
1.会计目标不同
在市场经济条件下,财务会计主要是向管理者(政府 有关综合部门)、投资者和债权人提供有关企业财 务状况和经营成果以及现金流动状况等方面的信息, 以供其衡量、预测、评价企业的偿债能力、营运能 力和获利能力,并制定相应的政策,作出投资和信贷 决策。
纳税会计主要是向税务部门及企业决策者提供有关 企业应纳税款等税务方面的信息,既可供税务部门 审核、检查企业的计税情况,也可供决策者掌握企 业的税负情况。
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1. 依法履行纳税义务,保证国家财政收入
纳税会计要以国家的现行税收法律法规为依据,在 财务会计有关资料的基础上,正确进行与税款形成、 计算、申报、缴纳有关的会计处理和调整计算,正 确、及时地填报有关的纳税申报表,及时、足额地 缴纳各种税款,保证国家的财政收入。
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2.正确进行税务处理,维护纳税人合法权益
纳税会计要求纳税人依法按时进行纳税申报和缴纳 税款,如遇特殊情况,不能按时申报或不能按时缴纳 税款,有权申请延期申报或申请延期缴纳税款。纳 税人对税务机关作出的具体行政行为不服的,有权 申请复议或向法院起诉。纳税人在处理各种税务问 题时,要充分行使自己的权利,以维护自身的合法权 益。
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1.1.4 纳税会计的目标
纳税会计的目标是向纳税会计信息使用者提供关于 纳税人税款形成、计算、申报、缴纳等税务活动方 面的会计信息,以利于信息使用者的决策。纳税会 计信息使用者主要有各级税务机关和企业的利益相 关者。各级税务机关可以凭借纳税会计的信息,进 行税款征收、检查和监督。企业的利益相关者包括 经营者、投资人、债权人等,可凭借纳税会计的信 息,了解纳税人纳税义务的履行情况和税收负担,并 为其进行税收筹划、经营决策和投资决策提供依据。 纳税会计的目标具体包括以下几个方面。
第1章纳税会计课件1
第1章纳税会计课件1
n 5.再投资退税。即对特定的投资者将取得的利润再投 资于本企业或新办企业时，退还已纳税款。
n 6.即征即退。即对按税法规定缴纳的税款，由税务机 关在征税时部分或全部退还纳税人。
n 7.先征后返。即对按税法规定缴纳的税款，由税务机
关征收入库后，再由税务机关或财政部门按规定的程
序给予部分或全部退税或返还已纳税款，它属退税范 畴 n 8.税收抵免。即对纳税人来源于国内外的全部所得或 财产课征所得税时，允许以其在国外缴纳的所得税或 财产税税款抵免应纳税额，它是解决国际间所得或财 产重复课税的一种措施。
第1章纳税会计课件1
关于企业所得税的缴纳
国税局：
铁道部门、各银行总行、各保险公司 中央企业 中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、 股份制企业 地方银行、非银行金融机构、海洋石油企业
地税局征收
地方国有企业、集体企业、私营企业
第1章纳税会计课件1
税收优惠
n 1.减税。即依据税法规定减除纳税义务人一部 分应纳税款。
n 12.加速折旧。即按税法规定对缴纳所得税的纳税人， 准予采取缩短折旧年限、提高折旧率的办法，加快折 旧速度，减少当期应纳税所得额。
第1章纳税会计课件1
三、纳税人的权利、义务与法律责任 n 纳税人的权利
n 纳税人的权利是指纳税人在依法履行纳税义 务时，由法律确认、保障与尊重的权利和利 益，以及当纳税人的合法权益受到侵犯时， 纳税人所应获得的救助与补偿权利。
第1章纳税会计课件1
n 6.资源税：对各种应税自然资源征收。（重量、体积） n 7.城镇土地使用税：以在城市、县城、建制镇和工矿
区范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积 为计税依据 n 8.房产税：以城市、县城、建制镇和工矿区范围内的 房屋为征税对象，按房产余值或租金收入为计税依据 n 9.城市房地产税（2009年1月1日废止） n 10.城市维护建设税：以纳税人实际缴纳的增值税、消 费税、营业税为计税依据
n 5.再投资退税。即对特定的投资者将取得的利润再投 资于本企业或新办企业时，退还已纳税款。
n 6.即征即退。即对按税法规定缴纳的税款，由税务机 关在征税时部分或全部退还纳税人。
n 7.先征后返。即对按税法规定缴纳的税款，由税务机
关征收入库后，再由税务机关或财政部门按规定的程
序给予部分或全部退税或返还已纳税款，它属退税范 畴 n 8.税收抵免。即对纳税人来源于国内外的全部所得或 财产课征所得税时，允许以其在国外缴纳的所得税或 财产税税款抵免应纳税额，它是解决国际间所得或财 产重复课税的一种措施。
第1章纳税会计课件1
关于企业所得税的缴纳
国税局：
铁道部门、各银行总行、各保险公司 中央企业 中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、 股份制企业 地方银行、非银行金融机构、海洋石油企业
地税局征收
地方国有企业、集体企业、私营企业
第1章纳税会计课件1
税收优惠
n 1.减税。即依据税法规定减除纳税义务人一部 分应纳税款。
n 12.加速折旧。即按税法规定对缴纳所得税的纳税人， 准予采取缩短折旧年限、提高折旧率的办法，加快折 旧速度，减少当期应纳税所得额。
第1章纳税会计课件1
三、纳税人的权利、义务与法律责任 n 纳税人的权利
n 纳税人的权利是指纳税人在依法履行纳税义 务时，由法律确认、保障与尊重的权利和利 益，以及当纳税人的合法权益受到侵犯时， 纳税人所应获得的救助与补偿权利。
第1章纳税会计课件1
n 6.资源税：对各种应税自然资源征收。（重量、体积） n 7.城镇土地使用税：以在城市、县城、建制镇和工矿
区范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积 为计税依据 n 8.房产税：以城市、县城、建制镇和工矿区范围内的 房屋为征税对象，按房产余值或租金收入为计税依据 n 9.城市房地产税（2009年1月1日废止） n 10.城市维护建设税：以纳税人实际缴纳的增值税、消 费税、营业税为计税依据
《税务会计》PPT课件
延期申报的处理 是指纳税人、扣缴义务人不能按照税法规定 的期限办理纳税申报或扣缴税款申报。
33
第四节 税款缴纳和税务申报
一、税款缴纳
税款缴纳（征收）的方式 查账征收 核定征收
查定征收 查验征收 定期定额征收
34
第四节 税款缴纳和税务申报
核定应税所得率征收 应纳所得税额＝应纳所得额×适用税 率 应纳税所得税额＝收入总额×应税所 得率 或＝成本费用支出额÷ （１－应税所得率）×应税所得率
14
第二节 税务会计的概念和模式
▪ 以所得税与流转税并重的税务会计 在这些国家，实行的是流转税与所得税并重 的复合税制，两者所占比重相差不大，共同 构成国家的税收收入主体。如德国、荷兰、 芬兰、意大利等。我国尽管流转税，尤其是 增值税、消费税占的比重最大，但从税制体 系看，我国也是复合税制体系。
15
❖ 二、税务会计的基本原则 ▪ 修正的应计制原则 ▪ 与财务会计日常核算方法相一致原则
18
第四节 税务会计的前提与原则
▪ 划分营业收益与资本收益原则 ▪ 配比原则 ▪ 确定性原则 ▪ 可预知性原则
19
第五节 税务会计的任务与方法
❖ 一、税务会计的任务 ▪ 反映和监督企业对国家对税收法令、制度的 贯彻执行情况，认证履行纳税义务，正确处 理国家与企业的关系。
29
第三节 税收登记和纳税申报
变更和注销税务登记 变更登记 纳税人在办理税务登记后，若发生单位 名称或个人姓名改变，所有制形式或隶属 关系、经营地址改变，经营方式、经营范 围改变，开户银行及账号变动等，就应自 工商行政管理机关等批准变动之日起三十 日内到税务登记机关申报办理变更税务登 记。 注销税务登记 纳税人发生破产、 解散、 撤销以及依 法应当终止履行纳税义务的其他情况， 应在申报办理注销工商登记前， 先向原 登记税务机关申报办理注销税务登记；
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第四节 税款缴纳和税务申报
一、税款缴纳
税款缴纳（征收）的方式 查账征收 核定征收
查定征收 查验征收 定期定额征收
34
第四节 税款缴纳和税务申报
核定应税所得率征收 应纳所得税额＝应纳所得额×适用税 率 应纳税所得税额＝收入总额×应税所 得率 或＝成本费用支出额÷ （１－应税所得率）×应税所得率
14
第二节 税务会计的概念和模式
▪ 以所得税与流转税并重的税务会计 在这些国家，实行的是流转税与所得税并重 的复合税制，两者所占比重相差不大，共同 构成国家的税收收入主体。如德国、荷兰、 芬兰、意大利等。我国尽管流转税，尤其是 增值税、消费税占的比重最大，但从税制体 系看，我国也是复合税制体系。
15
❖ 二、税务会计的基本原则 ▪ 修正的应计制原则 ▪ 与财务会计日常核算方法相一致原则
18
第四节 税务会计的前提与原则
▪ 划分营业收益与资本收益原则 ▪ 配比原则 ▪ 确定性原则 ▪ 可预知性原则
19
第五节 税务会计的任务与方法
❖ 一、税务会计的任务 ▪ 反映和监督企业对国家对税收法令、制度的 贯彻执行情况，认证履行纳税义务，正确处 理国家与企业的关系。
29
第三节 税收登记和纳税申报
变更和注销税务登记 变更登记 纳税人在办理税务登记后，若发生单位 名称或个人姓名改变，所有制形式或隶属 关系、经营地址改变，经营方式、经营范 围改变，开户银行及账号变动等，就应自 工商行政管理机关等批准变动之日起三十 日内到税务登记机关申报办理变更税务登 记。 注销税务登记 纳税人发生破产、 解散、 撤销以及依 法应当终止履行纳税义务的其他情况， 应在申报办理注销工商登记前， 先向原 登记税务机关申报办理注销税务登记；
第一章 纳税会计与实务概述课件
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按照税务机关的规定，及时、足额地缴纳各 种税金，并进行相应的会计处理。
正确编制、及时报送会计报表和纳税申报 表，认真执行税务机关的审查意见。
正确进行企业税务活动的财务分析，不断 提高企业执行税法的自觉性，不断提高涉 税核算和税务管理水平，降低纳税成本。
充分利用现行税法和有关法规、制度赋予 企业的权力，积极进行税务筹划，尽可能 降低企业的税务风险和税收负担，争取企 业的税收利益。
三、应计制原则与实现制原则
由于收付实现制不符合财务会计要素的确 认、计量原则，不能用于财务会计报告目 的，为了更多的借助于财务会计记录，降 低税收征管成本，因此，目前大多数国家 的税法都接受应计制原则。
各国早期的税法都是按收付实现原则计税， 因为它体现了现金流动原则（具体化为公 平负税和支付能力原则），该原则是确保 纳税人有能力支付应纳税款而使政府获取 财政收入的基础。
财务会计与税务会计关系模式
比较项目 目标 账簿 程序
优点 缺陷
财税分离会 财税合一会 财税混合会
计模式
按照税务机关的规定，及时、足额地缴纳各 种税金，并进行相应的会计处理。
正确编制、及时报送会计报表和纳税申报 表，认真执行税务机关的审查意见。
正确进行企业税务活动的财务分析，不断 提高企业执行税法的自觉性，不断提高涉 税核算和税务管理水平，降低纳税成本。
充分利用现行税法和有关法规、制度赋予 企业的权力，积极进行税务筹划，尽可能 降低企业的税务风险和税收负担，争取企 业的税收利益。
三、应计制原则与实现制原则
由于收付实现制不符合财务会计要素的确 认、计量原则，不能用于财务会计报告目 的，为了更多的借助于财务会计记录，降 低税收征管成本，因此，目前大多数国家 的税法都接受应计制原则。
各国早期的税法都是按收付实现原则计税， 因为它体现了现金流动原则（具体化为公 平负税和支付能力原则），该原则是确保 纳税人有能力支付应纳税款而使政府获取 财政收入的基础。
财务会计与税务会计关系模式
比较项目 目标 账簿 程序
优点 缺陷
财税分离会 财税合一会 财税混合会
计模式
税务会计课件-第1章 总论
2014-9-23
会计与管理系精品课程课件
8
二、税收的产生与发展
（一）税收的产生
（二）税收的发展
三、税收制度概念 （一）税收制度的概念 （二）我国税法体系 税收法律 税收法规 税收规章
2014-9-23
会计与管理系精品课程课件
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四、税收制度的构成要素 （一）纳税人
纳税义务人：简称纳税人，指税法规定直接负有纳税义务的单位和 个人.
增值税 消费税 营业税
2014-9-23
会计与管理系精品课程课件
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所得税是以所得额为课税对象的一类税，最早出现于 1799年英国
所得税类
企 业 所 得 税
外商投资企业 和外国企业 所得税
个 人 所 得 税
2014-9-23
会计与管理系精品课程课件
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财产税是以财产价值为课税对象的一类税，具有征税范围固 定、税负难以转嫁的特点 财产税类
监督和筹划企业税务资金运动的一门特种专业会计。
2014-9-23
会计与管理系精品课程课件
3
二、税务会计的对象 税务会计的对象是独立于会计系统之外的客体，是 运用会计的特定程序和方法对客体进行的分类和表述。在
企业中，凡是能够用货币计量的涉税事项都是税务会计对
象。因此，纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴 纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是税
分类：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税
率和超倍累进税率
2014-9-23
会计与管理系精品课程课件
14
4、税率的特殊形式
减免税——减轻纳税人的负担 起征点：税法规定对征税对象开始征税的起点，属于只 照顾一部分小型业户的优惠形式
纳税会计(第四版)1ppt课件
企业收到预付款时：
借：银行存款
900000
贷：预收账款
900000
企业发出货物时：
借：预收账款
900000
应收账款
270000
贷：主营业务收入
1000000
应交税费——应交增值税（销项税额） 170000
2021/5/3
27
可编辑课件
视同销售方式下销项税额的会计核算
借：长期应收款
500000
银行存款
85000
贷：主营业务收入
476190.48
应交税费——应交增值税（销项税额） 85000
未确认融资收益
23809.52
借：主营业务成本 400000
贷：发出商品
400000
2009年1月1日，收到款项时：
借：应收账款
500000
贷：长期应收款
500000
借：未确认融资收益 23809.52
2021/5/3
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可编辑课件
2.3 销项税额的会计核算
工业企业销项税额的会计核算
一般销售方式下销项税额的会计核算
直接收款方式下销项税额的会计核算
【例2－1】甲彩电生产企业将一批彩电200台销售给A商场，开 具的增值税专用发票上注明的价款为200000元，税款34000元， 货款以银行存款支付。
两重性：指会计目标的两重性。
最重要的目标是保证国家及时、足额地取得税收收入 另一个重要目标是维护纳税人的合法权益
纳税会计的目标
依法履行纳税义务，保证国家财政收入 正确进行税务处理，维护纳税人合法权益 合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划
2021/5/3
5
可编辑课件
1.2 纳税会计的前提和原则
纳税会计1-2PPT课件
纳税会计1-2ppt课 件
目录
• 纳税会计概述 • 纳税会计基础 • 增值税会计处理 • 企业所得税会计处理 • 个人所得税会计处理 • 其他税种的会计处理
01
纳税
纳税会计是税务会计的一个重要分支，它以国家税收法律、 法规和制度为依据，运用会计学的理论和方法，对纳税人应 纳税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督的一种管理活动 。
纳税会计的特点
纳税会计的特点主要体现在其以税法为依据、以纳税申报表 为核心、以会计核算为基础、以税收筹划为手段等方面。
目录
• 纳税会计概述 • 纳税会计基础 • 增值税会计处理 • 企业所得税会计处理 • 个人所得税会计处理 • 其他税种的会计处理
01
纳税
纳税会计是税务会计的一个重要分支，它以国家税收法律、 法规和制度为依据，运用会计学的理论和方法，对纳税人应 纳税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督的一种管理活动 。
纳税会计的特点
纳税会计的特点主要体现在其以税法为依据、以纳税申报表 为核心、以会计核算为基础、以税收筹划为手段等方面。
第一章企业纳税会计基础
第四章营业税及其会计处理第一节营业税概述一、营业税的概念和特点（一）营业税的概念营业税是对在我国境提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。
营业税是典型的传统流转税。
营业税与增值税、消费税互不交叉又相互配合，构成了一个新的流转税体系，在生产和消费领发挥着调节作用。
（二）营业税的特点1、按行业设置税目、税率。
2、实行行业差别比例税率或幅度比例税率，税负较低。
3、实行多环节、全额纳税。
但为了征税合理，营业税税法规定了某些特殊行业允许部分扣除，只对其余额进行课税。
二、纳税义务人（一）纳税义务人的一般规定在中华人民国境提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。
具体情况为：1、所提供的劳务发生在境。
2、在境载运旅客或货物出境。
3、在境组织旅客出境旅游。
4、转让无形资产在境使用。
5、所销售的不动产在境使用6、在境提供保险劳务。
上述应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收围的劳务。
提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产是指有偿或视同有偿销售提供应税劳务转让无形资产或者销售不动产的行为。
注意：1、加工和修理修配劳务属于增值税的纳税围，不属于营业税的纳税围。
2、单位和个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，也不属于营业税的应税劳务。
3、保险劳务是指保险机构（包括境和境外的）为境标的物提供的保险，不包括境保险机构为出口货物或境外标的物所提供的保险。
（二）纳税义务人的特殊规定1、铁路运输的纳税人➢中央铁路运营业务的纳税人为铁道部；➢合资铁路运营业务的纳税人为地方铁路运营机构；➢地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路运营机构；➢铁路专用线运营业务的纳税人为企业或其指定机构的管理机构；➢基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。
2、从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务的，为从事运输业务并计算盈亏的单位。
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7.城镇土地使用税：以在城市、县城、建制镇和工矿 区范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积 为计税依据
8.房产税：以城市、县城、建制镇和工矿区范围内的 房屋为征税对象，按房产余值或租金收入为计税依据
9.城市房地产税（2009年1月1日废止）
10.城市维护建设税：以纳税人实际缴纳的增值税、消 费税、营业税为计税依据
15.印花税：对经济活动和经济交往中书 立、领受税法规定的应税凭证征收
16.契税：以出让、转让、买卖、赠与、 交换发生权属转移的土地、房屋为征税 对象征收
17.烟叶税：对收购烟叶（包括晾晒烟叶 和烤烟叶）的单位，按照收购烟叶的收 购金额征收
税目
是课税对象的具体化，反映具体的征税 范围，代表征税的广度
地方税
城镇土地使用税、房产税、土地增值税、耕 地占用税、车船税、契税、筵席税
与个人
纳税对象（对什么征税）
是指税法中规定的征税的目的物，是国 家据以征税的依据。
是一种税区别于另一种税的最主要的标 志
计税依据：是指税法中规定的据以计算 各种应征税款的依据和标准
价值形态 实物形态
补充：我国现有税种
1.增值税：就其销售（或进口）货物或者提供加工、 修理修配劳务的增加值征税
11.耕地占用税：对占用耕地建房或者从事其 他非农业建设的单位和个人，依其占用耕地的 面积征收
12.土地增值税：以纳税人转让国有土地使用 权、地上建筑物及其附着物所取得的增值额为 征税对象
13.车辆购置税：对购置汽车、摩托车、电车、 挂车、农用运输车等应税车辆征税
14.车船税：以在我国境内依法应当到车船管 理部门登记的车辆、船舶为征税对象
对税收的内涵可以从以下几个方面来理解：
国家征税的目的是为了满足社会成员获得公共产品的需要； 国家征税凭借的是公共权力（政治权力）。税收征收的主体
只能是代表社会全体成员行使公共权力的政府，其他任何社 会组织或个人是无权征税的。与公共权力相对应的必然是政 府管理社会和为民众提供公共产品的义务； 税收是国家筹集财政收入的主要方式； 税收必须借助法律形式进行。
税法与纳税会计
2010-2011年第1学期
第一章 纳税基础
第一节 税收概述 第二节 纳税会计概述 第三节 税收筹划
第一节 税收概述
一、税收的涵义 二、税制构成要素 三、纳税人的权利、
义务与法律责任
一、税收的涵义
（一）税收的产生
国家的产生和存在 私有财产制度的出现
马克思指出："赋税是政府机器的经济基 础，而不是其他任何东西。""国家存在的 经济体现就是捐税".
税率（征多少税）
是计税依据与应纳税额的比例关系，代 表征税的深度
基本形式
比例税率：金额×比例税率 定额税率：数量×定额税率 累进税率
纳税环节（什么时候征税）
是税法上规定的课税对象从生产到消费 的流转过程中应当缴纳税款的环节
课征制度
一次课征制 多次课征制
纳税期限（多长时间征税一次）
恩格斯指出："为了维持这种公共权力， 就需要公民缴纳费用——捐税。“
19世纪美国大法官霍尔姆斯说："税收是 我们为文明社会付出的代价。"
（二）税收的定义
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照税法 的规定，对一部分社会产品和国民收入进行征收，以 取得财政收入的一种方式，它体现以国家为主体的特 定的征缴关系，是一种强制性的再分配行为。
（三）税收的特征
强制性 无偿性 固定性
（四）税收的作用
是国家财政收入的主要来源 能调节、控制经济，促进国民经济健康发展 通过税务监督，促进遵纪守法 维护国家权益，促进对外经济交往来自2008年中央财政收入构成
2008年中央财政支出构成
二、税制的构成要素
纳税人 纳税对象 税目 税率 纳税环节 纳税期限 纳税地点 减税免税 罚则
是纳税人向国家缴纳税款的法定期限 三种形式
按期纳税 按次纳税 按年计征、分期预缴
纳税地点
主要是指根据各个税种纳税对象的纳税 环节和有利于对税款的源泉控制而规定 的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务 人）的具体纳税地点。
规定纳税人申报纳税的地点，既有利于税务 机关实施税源控管，防止税收流失，又便利 纳税人缴纳税款。
集中纳税。对少数中央部、局实行统一核算 的生产经营单位，由主管部、局集中纳税。 如对铁路运营、金融、保险企业和中国医药 管理局直属企业,分别由中央各主管部、行、 局、总公司集中纳税。
口岸纳税。主要适用于关税。
国税局 地税局 海关
中央税 地方税 中央地方共享税
补充
中央税
消费税、车辆购置税、关税、进口环节增值 税和消费税
中国税收制度对纳税地点规定的总原则是纳税 人在其所在地就地申报纳税。同时考虑到某些 纳税人生产经营和财务核算的不同情况，对纳 税地点也作了不同规定。
企业所在地纳税。如增值税、营业税及各种企业所 得税等，除另有规定者外，由纳税人向其所在地税 务机关申报纳税。
营业行为所在地纳税。主要适用于跨地区经营和临 时经营的纳税人。如有关营业税条例规定，临时经 营者在营业行为发生地缴纳；固定工商业户总、分 支机构不设在同一县（市）的，分别在其营业行为 所在地纳税。建筑安装企业承包建筑安装工程和修 理业务在承包工程所在地纳税。
纳税人（对谁征税）
纳税人：税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个 人
负税人：实际负担税款的单位与个人 代扣代缴义务人：有义务从持有的纳税人收入中扣除
其应纳税款并代替纳税人缴纳税款的单位和个人 代收代缴义务人：有义务借助与纳税人的经济交往而
向纳税人收取应纳税款并代为缴纳税款的单位 代征代缴义务人：受税务机关委托而代征税款的单位
2.消费税：按照应税消费品的销售额、销售数量分别 实行从价定率或从量定额的办法计算应纳税额
3.营业税：营业税按照应税劳务或应税行为的营业额 或转让额、销售额计算缴纳。
4.企业所得税：就其来源于中国境内外的生产经营所 得和其他所得征收
5.个人所得税：以个人取得的各项应税所得为对象征 收
6.资源税：对各种应税自然资源征收。（重量、体积）
8.房产税：以城市、县城、建制镇和工矿区范围内的 房屋为征税对象，按房产余值或租金收入为计税依据
9.城市房地产税（2009年1月1日废止）
10.城市维护建设税：以纳税人实际缴纳的增值税、消 费税、营业税为计税依据
15.印花税：对经济活动和经济交往中书 立、领受税法规定的应税凭证征收
16.契税：以出让、转让、买卖、赠与、 交换发生权属转移的土地、房屋为征税 对象征收
17.烟叶税：对收购烟叶（包括晾晒烟叶 和烤烟叶）的单位，按照收购烟叶的收 购金额征收
税目
是课税对象的具体化，反映具体的征税 范围，代表征税的广度
地方税
城镇土地使用税、房产税、土地增值税、耕 地占用税、车船税、契税、筵席税
与个人
纳税对象（对什么征税）
是指税法中规定的征税的目的物，是国 家据以征税的依据。
是一种税区别于另一种税的最主要的标 志
计税依据：是指税法中规定的据以计算 各种应征税款的依据和标准
价值形态 实物形态
补充：我国现有税种
1.增值税：就其销售（或进口）货物或者提供加工、 修理修配劳务的增加值征税
11.耕地占用税：对占用耕地建房或者从事其 他非农业建设的单位和个人，依其占用耕地的 面积征收
12.土地增值税：以纳税人转让国有土地使用 权、地上建筑物及其附着物所取得的增值额为 征税对象
13.车辆购置税：对购置汽车、摩托车、电车、 挂车、农用运输车等应税车辆征税
14.车船税：以在我国境内依法应当到车船管 理部门登记的车辆、船舶为征税对象
对税收的内涵可以从以下几个方面来理解：
国家征税的目的是为了满足社会成员获得公共产品的需要； 国家征税凭借的是公共权力（政治权力）。税收征收的主体
只能是代表社会全体成员行使公共权力的政府，其他任何社 会组织或个人是无权征税的。与公共权力相对应的必然是政 府管理社会和为民众提供公共产品的义务； 税收是国家筹集财政收入的主要方式； 税收必须借助法律形式进行。
税法与纳税会计
2010-2011年第1学期
第一章 纳税基础
第一节 税收概述 第二节 纳税会计概述 第三节 税收筹划
第一节 税收概述
一、税收的涵义 二、税制构成要素 三、纳税人的权利、
义务与法律责任
一、税收的涵义
（一）税收的产生
国家的产生和存在 私有财产制度的出现
马克思指出："赋税是政府机器的经济基 础，而不是其他任何东西。""国家存在的 经济体现就是捐税".
税率（征多少税）
是计税依据与应纳税额的比例关系，代 表征税的深度
基本形式
比例税率：金额×比例税率 定额税率：数量×定额税率 累进税率
纳税环节（什么时候征税）
是税法上规定的课税对象从生产到消费 的流转过程中应当缴纳税款的环节
课征制度
一次课征制 多次课征制
纳税期限（多长时间征税一次）
恩格斯指出："为了维持这种公共权力， 就需要公民缴纳费用——捐税。“
19世纪美国大法官霍尔姆斯说："税收是 我们为文明社会付出的代价。"
（二）税收的定义
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照税法 的规定，对一部分社会产品和国民收入进行征收，以 取得财政收入的一种方式，它体现以国家为主体的特 定的征缴关系，是一种强制性的再分配行为。
（三）税收的特征
强制性 无偿性 固定性
（四）税收的作用
是国家财政收入的主要来源 能调节、控制经济，促进国民经济健康发展 通过税务监督，促进遵纪守法 维护国家权益，促进对外经济交往来自2008年中央财政收入构成
2008年中央财政支出构成
二、税制的构成要素
纳税人 纳税对象 税目 税率 纳税环节 纳税期限 纳税地点 减税免税 罚则
是纳税人向国家缴纳税款的法定期限 三种形式
按期纳税 按次纳税 按年计征、分期预缴
纳税地点
主要是指根据各个税种纳税对象的纳税 环节和有利于对税款的源泉控制而规定 的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务 人）的具体纳税地点。
规定纳税人申报纳税的地点，既有利于税务 机关实施税源控管，防止税收流失，又便利 纳税人缴纳税款。
集中纳税。对少数中央部、局实行统一核算 的生产经营单位，由主管部、局集中纳税。 如对铁路运营、金融、保险企业和中国医药 管理局直属企业,分别由中央各主管部、行、 局、总公司集中纳税。
口岸纳税。主要适用于关税。
国税局 地税局 海关
中央税 地方税 中央地方共享税
补充
中央税
消费税、车辆购置税、关税、进口环节增值 税和消费税
中国税收制度对纳税地点规定的总原则是纳税 人在其所在地就地申报纳税。同时考虑到某些 纳税人生产经营和财务核算的不同情况，对纳 税地点也作了不同规定。
企业所在地纳税。如增值税、营业税及各种企业所 得税等，除另有规定者外，由纳税人向其所在地税 务机关申报纳税。
营业行为所在地纳税。主要适用于跨地区经营和临 时经营的纳税人。如有关营业税条例规定，临时经 营者在营业行为发生地缴纳；固定工商业户总、分 支机构不设在同一县（市）的，分别在其营业行为 所在地纳税。建筑安装企业承包建筑安装工程和修 理业务在承包工程所在地纳税。
纳税人（对谁征税）
纳税人：税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个 人
负税人：实际负担税款的单位与个人 代扣代缴义务人：有义务从持有的纳税人收入中扣除
其应纳税款并代替纳税人缴纳税款的单位和个人 代收代缴义务人：有义务借助与纳税人的经济交往而
向纳税人收取应纳税款并代为缴纳税款的单位 代征代缴义务人：受税务机关委托而代征税款的单位
2.消费税：按照应税消费品的销售额、销售数量分别 实行从价定率或从量定额的办法计算应纳税额
3.营业税：营业税按照应税劳务或应税行为的营业额 或转让额、销售额计算缴纳。
4.企业所得税：就其来源于中国境内外的生产经营所 得和其他所得征收
5.个人所得税：以个人取得的各项应税所得为对象征 收
6.资源税：对各种应税自然资源征收。（重量、体积）