《审计学》销售与收款循环审计

《审计学》FAQ（九）
第九章销售与收款循环审计
一、一个良好的货币资金内部控制应达到哪些要求？
1、货币收支与记账的岗位分离
2、货币资金收支要合理、合法
3、全部收支及时准确入账，支出要有核准手续
4、按月盘点现金，编制银行存款余额调节表
5、加强对货币资金收支业务的内部审计
二、货币资金内部控制有哪些？
1、岗位分工及授权批准制度；
2、现金和银行存款管理制度；
3、票据及有关印章的保管制度；
4、监督检查制度。

三、主营业务收入的实质性测试是什么？
1、获取或编制主要业务收入明细表
2、查明营业收入的确认原则、方法是否符合企业会计准则
3、执行分析性复核程序——趋势分析和计算毛利率
4、根据价目表，检查售价是否符合定价政策。

5、抽查一定数量的销售发票
6、实施销售的截止测试——截止测试的三条路线：一账簿记录为起点、以销售发票为起点已发运凭证为起点
7、结合对决算日应收账款的函证
8、检查销售折扣、销售退回与折让业务
9、检查外币收入折算汇率是否正确
10、检查在资产负债表上的披露是否恰当
四、固定资产的实质性测试有哪些？
1、获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表
2、执行分析性复核
3、检查固定资产的增加
4、检查固定资产的减少——主要目的是查明以减少的固定资产是否已作适当的会计处理。

5、检查本固定资产的所有权
6、对购入的固定资产紧系实地观察
7、确定被审计单位估计的固定资产使用期限和残值是否合理
8、检查固定资产的租赁、保险
9、检查固定资产在资产负债表上的披露
五、应付账款的实质性测试有哪些？
1、获取或编制应付账款明细表
2、执行分析性复核程序
3、函证应付账款（具体内容见课件，注意区分与应收账款函证）——函证应付账款并不是应付账款实质性测试的一个必经程序。

只有当注册会计师认为控制风
险较高，某应付帐款账户金额较大或被审计单位处于经济困难阶段时，注册会计师才考虑对应付帐款进行函证。

3、查找未入账的应付账款
5、审查应付账款是否存在借方余额——检查被审计单位有无应付账款的借方余额，并决定是否进行重分类。

6、检查有无在应付账款和预付账款同时挂账的现象。

7、审查长期挂账的应付账款
8、检查在资产负债表披露。