出纳工作论文

出纳工作论文
一：企业出纳监管途径研讨
企业内部控制规范还缺乏一个相对成型的体系，首先是在内容的层次上，虽然我国已经制定了《会计法》、《内部会计控制规范货币资金(试行)》和《内部会计控制规范基本规范(试行)》等相关法律和法规，在一
定程度上，企业并未按照法律法规来建立和健全企业内部控制制度。

在一
个企业中，出纳的舞弊行为大多数牵涉到对现金的贪污、挪用，所以会计
机构内部控制制度的主要目的是保证货币资产的安全。

可是有些企业存在
出纳人员同时兼任保管会计档案、稽核和支出、收入、费用、债权债务账
目登记工作的情况，如此对以出纳为行为主体的薄弱控制，将会给贪污舞
弊行为以可乘之机，抽换单据，涂改记录等手段的舞弊行为屡见不鲜。

在现代社会，出纳工作位于整个社会经济的前沿，高处财经大权的关
键地位，财经法规和职业道德在出纳工作中的重要性更加突出，是出纳人
员从事出纳工作所遵循的法律标准。

然而，一些出纳人员的法律意识淡薄，对会计法律责任和职业道德要求的知晓和理解存在一定的错误认识，故而
常会出现出纳人员编制假账，提供虚假失真的会计信息;出纳工作中有法
不依，违法不究的现象。

高度重视出纳工作及其监督职能的重要性。

各个企业及其负责人要转
变对出纳工作的看法，提高出纳人员在企业内的工作地位。

在招用出纳人
员时，不光是要注重出纳人员的笔试、面试成绩，更要看重与了解出纳人
员的业务技能水平。

企业应当大力支持出纳工作，给予其发展的机遇与相
应的政策，以激励出纳人员的工作积极性，使出纳人员更好地发挥在工作
中的作用。

同时，不仅仅是企业需要对出纳工作转变看法，整个社会也需
要对企业出纳工作进行全面的认知，摒弃对出纳工作片面错误的观念，明
晓其在企业及社会经济发展中的关键作用，鼓励高层次的会计人员积极主
动地参与到出纳工作中去。

作为一名会计人员，应当加强自身的会计职业能力判断，摒弃权大于法、唯命是从的错误观念，充分认识到出纳工作监督职能的重要作用，认
真履行好出纳监督职责。

首先要认真掌握好财经法规，并能够清楚地辨别
经济活动合法性、合理性的界限，不断地提高出纳监督水平;另外也要改
变出纳监督观念和工作方法的改进。

长期以来，很多出纳人员认为出纳工
作的监督职能只是单纯地找差错，要从根本上转变这种错误思维，继而采
取相应的出纳监督方式。

出纳工作的监督职能不仅体现在过去的经济业务上，还要体现在经济业务的发生之中和尚未发生之前，其中包含事前监督、事中监督和事后监督。

最后，企业负责人也要身先士卒，为保证会计信息
的真实性做出表率，充分理解出纳工作监督的必要性与重要性，依法履行
好出纳监督的领导责任。

提高对出纳人员的能力要求。

企业加强对出纳人员的考核对规避会计
法律责任起到了深层次的作用，建立一个较完备的考核体系，对出纳人员
过意和非故意的差错予以记录并进行相应的处罚。

出纳人员的后续会计教
育是出纳工作管理的一项重要组成部分，是出纳队伍建设的重要内容。

强
化出纳人员的后续会计教育不仅满足了社会主义市场经济体制不断深入的
需要;而且是各项新制度、新准则和新规定贯彻执行的需要。

建立和健全企业内部约束机制。

建立和健全企业内部会计控制制度，
通过预算控制;会计系统控制;授权批准控制;风险控制;财产保全等相关措
施来建立、健全并实施内部控制，保障资产的完整、安全，提高会计信息
质量。

一个良好的信息沟通系统可以使会计机构内部及时掌握企业运营情况，及时得到准确的、全面的信息，使出纳人员、出纳机构在企业内部与
其他人员和部门进行有效地沟通。

它包括：确认、记录所有有效的经济业务;随时详细记录经济业务，以便恰当归类、提供会计信息;计量经济业务
采取恰当的货币价值;确定经济业务发生时期，并保证在合理地会计期间
记录经济业务等，有效地提高了出纳工作的质量，促使企业内部更加协调
化运转，提高企业内部控制成果。

为了使企业内部会计控制制度能够有效
地发挥作用，同时能够得到不断地完善，企业要定期或不定期地检查与考
核内部会计控制制度的执行情况，查看企业内部会计控制制度是否得执行。

只有做到动力与压力相结合，才能最终达到企业内部会计控制的目的。

会
计内部牵制制度主要目的就是将会计工作中不相容的职务分开，而所谓不
相容的职务就是两个或两个以上有可能会发生舞弊或错误的职务都是由一
个人来担任执行的。

会计内部牵制制度对货币资金，财产物资的控制要求
有着严格的规定。

在管理企业印章印鉴方面，各种印鉴由现金出纳和银行
出纳分别掌管。

企业法人印章等由现金出纳保管，财务专用章等由银行出
纳保管，严格规定不得将所有印鉴都掌管在一个出纳人员手中。

当需要对
支票等票据加盖印章时，出纳人员严格审查票据的金额是否正确，用途是
否符合相关要求等。

在现金管理方面，库存现金的额度严格按照开户银行的规定存取。

严
格按照报销流程对费用报销进行处理;出纳人员必须做到收支清楚，日清
月结，确保账实相符;贯彻监督检查制度，经常性地或是突击性地对库存
现金进行检查等。

对于现金收入业务，当向付款方开具收据时，应按照收
据号顺序开具，开具后认真审核收据内容，由出纳加盖现金收讫章或财务
专用章，并由有关部门人员向负责登记收入的人员索取回执单。

在银行存
款控制和支票使用方面，均需分工明确，严格控制。

负责调节银行存款账
面余额和银行对账单调节的出纳人员，不能同时负责编制收付款凭证业务
或负责现金收支业务，以防止应记却未记入企业收入账的不正当行为或被
银行揭露的不正当支出被再次掩盖起来;银行对账单应由负责银行往来账项调节的出纳人员直接从银行取得，并根据银行对账单与银行存款账面余额进行核对调节等。

而现金出纳使用现金支票时应填写用款申请单，日期，金额，用途及支票号等要明确注明，由财务负责人进行审核，确立起严格的支票控制制度;作废了的无效现金支票应需加盖作废章或添加其他作废标记，并与存根附在一起，在销毁作废支票的同时应编制销毁清单，经财务负责人进行审核，并存档备查等。

在出纳岗位调动方面，定期轮换。

公司施行出纳人员轮岗制度，不仅是出纳工作本身的需要，也是加强出纳人员队伍建设的需要。

定期、不定期地轮换出纳工作的人员岗位，有利于出纳人员全面熟悉会计业务，不断提高业务素质，同时也有利于增强会计人员之间的团结合作意识，进一步完善了企业内部会计控制制度。

二：出纳工作状况与应对路径
目前，我国《会计法》、《会计基础工作规范》等财会法规还对出纳人员作出了职能要求：、按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务;根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，再据以编制收付款凭证，然后根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额;按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务;掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户为其它单位办理结算;保管库存现金和各种有价证券(如国库券、债券、股票等)的安全与完整;保管有关印章、空白收据和空白支票。

这些都对出纳人员的业务水平有着严格的要求。

出纳的地位和作用
在许多人的心目中,出纳不过是点点钞票、填填支票、跑跑银行的简
单工作,没有过多的技术含量,不必太重视，其实，这是非常错误的看法。

出纳工作是企业经济业务活动的首道关口，出纳人员的工作质量对单位的
整个财务管理和会计核算将会产生很大影响，所以我们需要明确出纳工作
的地位：出纳工作是企事业单位第一手会计信息的收集者，是建立良好的
会计工作秩序的前提和逐步实现会计基础工作规范化、制度化、科学化的
基础;出纳工作代表一个企业的窗口形象，它代表着该企业的综合管理水平，如果一个出纳人员办事马虎、工作敷衍了事、职业道德低下、文明程
度不高，相信该企业的管理肯定存在或多或少的问题，管理水平也不会太高;出纳工作是实现单位货币资金合理流动的中坚力量会计为决策者提供
有用信息，也是企事业单位的一项管理活动。

除了要了解出纳工作在企业
中的地位，还要知道出纳工作在企业中的作用：由于出纳工作存在监督的
职能，它可以有效的避免企业不必要的经济损失;由于出纳工作是财会工
作的一个重要组成部分，出纳工作又存在着收付、反映、监督和管理等职能，这使得出纳工作可以提高企业的会计工作质量;出纳是否能够合理安排、调度资金，是否能够及时向企业提供准确的货币资金活动信息，是否
能够保证货币资金的安全与完整，都会对企业的会计核算和经营管理产生
重要影响，所以，做好出纳工作可以强化单位内部的经营管理。

出纳工作中存在的问题
出纳工作的地位和其作用要求企业要做好出纳工作，但是目前出纳工
作中还存在很多问题。

出纳人员业务技术水平不高，实务操作疏忽大意。

出纳工作有很强的专业性，而目前很多企业在出纳工作中，由于出纳人员
业务技术水平不够，常出现一些问题影响工作质量比如，出纳员在办理业
务过程中，由于疏于防范，借款无凭或领款无据，时间一长，遗忘了借款、领款人，从而无法查清，造成了企业不必要的损失。

企业内部控制制度不
严，引发出纳人员监守自盗。

出纳员掌握着单位的现金和银行存款，如果
想要挪用公款或是据为己有，均有良好的条件和方便的机会。

某些单位违
反钱账分管原则，出纳员既独自保管现金、支票、财务专用章等，又制单、编制银行存款余额调节表。

单位提供这样便利的条件使得出纳员利用职务
之便徇私舞弊，监守自盗，导致企业不应有的损失。

出纳人员交接手续不
够完善，工作责任划分不清。

出纳员调动工作或者离职时，与接管人员没
有办清交接手续。

如此一来，容易造成账目不清、财务混乱的局面。

出纳
员调动或离职没有进行交接，这种情况一般发生在会计管理不正规的企业里，正规的大企业这种问题很少。

应对出纳工作中问题的对策
为了企业更好的开展出纳工作，针对目前企业出纳工作中存在的问题，我们可以从出纳人员个人和企业两个方面采取相关措施来帮助企业更好的
进行出纳工作。

对于出纳员个人来说，需要他们从自己的业务技能和职业
道德两方面进行防范。

在业务技能方面，出纳人员需要持续的学习，保证
自己的业务水平和实务操作能力，提高自己的工作质量;另一方面，要加
强自身职业道德修养，让自己保持清正廉洁，拥有良好的职业道德，拒绝
金钱物质的诱惑，不贪污舞弊、监守自盗、挪用公款。

对于企业而言，企
业需要从以下几个方面进行改进：提高对出纳工作的重视程度，加强对出
纳人员的培训和教育，提高出纳人员的业务水平、安全意识和职业道德等;加强财务制度建设，企业财务部门要完善会计管理体制，规范财务制度，
针对出纳人员建立专门的出纳人员岗位责任制，派专人监督制度履行情况，提高制度执行力度;加强会计电算化建设，会计电算化系统对出纳人员有
专门的权限赋予和管理，大力推广会计电算化系统有利于出纳人员明确岗
位责任，提高工作效率;加强出纳人员年终考核力度，在组织上对出纳人
员选取上必须正派、了解、可靠。

对出纳人员年终要多方面考核，针对出
纳人员的岗位特性要酌情奖励;加强内部控制监督。

出纳岗位直接接触单位货币，要求强化内部监督机制，做到定时盘点库存现金，每月定时核对银行存款账，做到财务印鉴分离，岗位职能相互监督，并加强内部审计。

结论
出纳工作在企业日常经营活动中，有着极其重要的地位，对企业的正常运营有着不可小视的作用，所以企业需要加强对出纳工作的重视程度，加强对出纳人员的教育，完善企业内部制度，克服企业在出纳工作中存在的出纳人员业务能力不足，企业制度不完善等问题，提高出纳工作效率，提高企业会计水平，为企业更好发展打好基础。