简并增值税征收率政策对比实务表

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营改增试点应税项目明细及税率对照表

1
010100
铁路运输服务
通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动。
11%
2
010201
陆路旅客运输服务
铁路运输以外的陆路旅客运输业务活动。包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。
11%
3
010202
6%
广播影视服务
47
060701
广播影视节目（作品）制作服务
进行专题（特别节目）、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的服务。具体包括与广播影视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译（编译）、字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和确权等业务活动。
060503
有形动产融资租赁
标的物为有形动产的具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权。不论出租人是否将租赁物销售给承租人，均属于融资租赁。融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税。
11%
15
050100
贷款服务
将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税；以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。

适用简易计税方法,减按3%的征收率征收增值税和依照3%征收率,减按2%征收增值税的区别

适用简易计税方法，减按3%的征收率征收增值税和依照3%征收率，减按2%征收增值税的区别增值税计算的两个特殊规定★一、根据《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)和《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）规定，自2014年7月1日起，纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：1.一般纳税人销售自己使用过的属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

2.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

备注：此文件中关于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产的规定，是有问题，应该修正为：按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税（具体请参考本人公众号文章《财政部、国家税务总局：这个文件的错误表述已经持续18年了！》）。

★二、根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税（2016）36号文）附件二《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第九条不动产经营租赁的规定：2.公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。

我们关注到，上述两个规定中出现了两个不同的概念：1、按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；2、选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。

这两个规定有什么不同？分别应该如何进行增值税的核算与申报？依照3%的征收率减按2%征收增值税按照简易计税办法依照3%征收率减按2%征收增值税，是税法对于企业处置使用过的部分固定资产的优惠政策。

案例：某企业处置2013年5月份购买的小轿车（纳税人2013年8月1日前购买的小轿车不得计算抵扣增值税），取得处置收入10300元。

纳税人在按照此政策进行增值税的核算时，会计分录如下：1、按照3%的征收率计算增值税：借：货币资金（应收账款） 10300贷：固定资产清理 10000应交税费简易计税 3002、减按2%征收增值税，会计分录如下：借：应交税费应交增值税（减免税款） 100贷：营业外收入免税收入 100（小规模纳税人，会计科目为：应交税费-应交增值税）我们关注到，按照此证策规定，企业的固定资产的处置收入以及增值税，都是按照征收率3%计算，在实际缴纳时，给与1%的税收减免，减免部分计入营业外收入。

增值税税率调整时间表

增值税税率调整时间表1. 2018年4月1日实施的增值税税率调整2. 2022年5月1日实施的增值税税率调整3. 2023年1月1日实施的增值税税率调整4. 2025年1月1日实施的增值税税率调整5. 2027年1月1日实施的增值税税率调整6. 总结1. 2018年4月1日实施的增值税税率调整2018年，中国财政部、国家税务总局等相关部门宣布增值税税率调整的具体方案。

根据这一方案，从2018年4月1日起，中国的增值税税率分为三档：16%、10%和6%。

具体实施细则如下：- 增值税一般纳税人的适用税率分为两档：16%和10%。

其中，制造业、交通运输业、基本电信服务业、建筑业等行业的产品销售、加工修理修配劳务等纳税人适用16%税率。

其他行业的纳税人适用10%税率。

- 部分项目、商品享受6%的税率，主要包括小规模纳税人销售自产的自用和不动产转让等。

2. 2022年5月1日实施的增值税税率调整2022年初，中国政府决定对增值税税率进行调整，以进一步支持经济发展和减轻企业负担。

根据调整方案，从2022年5月1日起，一般纳税人的增值税税率将降至13%。

部分项目、商品的税率也相应调整为3%和9%。

具体调整内容如下：- 一般纳税人的增值税税率调整为13%，适用范围包括制造业、交通运输业、基本电信服务业、建筑业等行业的产品销售、加工修理修配劳务等。

- 部分项目、商品的税率调整为3%和9%，具体适用范围待进一步明确。

3. 2023年1月1日实施的增值税税率调整根据近年来中国经济发展情况和税制改革需要，中国政府决定继续对增值税税率进行调整以促进经济的可持续发展。

从2023年1月1日起，增值税税率将进一步调整。

根据调整方案，2023年1月1日起，一般纳税人的增值税税率将再次降低至11%，部分项目、商品的税率也相应调整。

具体调整内容如下：- 一般纳税人的增值税税率调整为11%，适用范围包括制造业、交通运输业、基本电信服务业、建筑业等行业的产品销售、加工修理修配劳务等。

增值税简易征收一览表

增值税简易征收一览表下列项目可以选择适用简易办法计算缴纳增值税，一经选择，36个月内不得变更：1.一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。

(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)。

(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

(5)自来水。

(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

2.一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：(1)寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)。

(2)典当业销售死当物品。

3.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票；也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额。

4.属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。

5.其他(1)一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。

(2)经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

增值税简易征收一览表

增值税简易征收一览表 SANY GROUP system office room 【SANYUA16H-增值税简易征收一览表下列项目可以选择适用简易办法计算缴纳增值税，一经选择，36个月内不得变更：1．一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。

（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）。

（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

（5）自来水。

（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

2．一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。

（2）典当业销售死当物品。

3．属于的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具；也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额。

4．属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。

5．其他（1）一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。

（2）经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

增值税税率、征收率明细表

（一）适用9%税率货物
农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、
农药、农膜、化肥、沼气、二甲醛、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物
（二）1%征收率属于阶段性减免政策
自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

小规模纳税人取得应税销售收入，适用减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。

纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。

（三）适用“3%减按2%”货物
1一般纳税人销售自己使用过的属于法定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

2.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产。

3、纳税人销售旧货。

（四）适用。

.5%征收率货物
自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税,改为减按0.5%征收增值税。

（五）适用"5%减按15%”项目
1、个人出租住房。

2、住房租赁企业向个人出租住房。

增值税税率表大全

最新增值税税率表大全增值税税率说明：一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6％征收率计算缴纳增值税.（一）县以下小型水力发电单位生产的电力;（二）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；（三)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰;（四）原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料；(五)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品.二、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由17％调整为13%。

三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收。

四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。

五、寄售商店代销寄售物品、典当业销售的死当物品按6%乃奥收魇铡六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6％的征收率计算缴纳增值税.七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。

注:“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件：(一）属于企业固定资产目录所列货物;(二）企业按固定资产管理，并确已使用过的货物;销售价格不超过其原值的货物.对不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均应按6％的征收率征收增值税。

八、增值税小规模纳税人销售进口货物，税率为6％，提供加工、修理修配劳务,税率为6％.九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税.十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按10％的扣除率计算进项税额。

十一、工厂回收的废旧物资按照10％的扣除率计算进项税额。

十二、增值税一般纳税人凭发票上的运费金额按7％的扣除率计算进项税额。

如运输费用和其他杂费合并开列，则不得计算进项税额.土地增值税税率表档次级距税率速算扣除系数税额计算公式说明1增值额未超过扣除项目金额50%的部分30％增值额30%扣除项目指取得土地使用权所支付的金额；开发土地的成本、费用；新建房及配套设施的成本、费用或旧房及建筑物的评估价格;与转让房地产有关的税金；财政部规定的其他扣除项目.2增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的部分40%5％增值额40%—扣除项目金额5％3增值额超过扣除项目金额100％，未超过200%的部分50％15％增值额50％-扣除项目金额15%4增值额超过扣除项目金额200%的部分60%35％增值额60％—扣除项目金额35％增值税税率表税目税率范围说明一、销售或进口货物除列举的以外17%《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率，第一项规定：“纳税人销售或者进口货物，除本条第(二)项、第(三)项规定外，税率为17％。

财税实务购买简易征收二手固定资产后,再销售处理按17%的税率征收增值税

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务购买简易征收二手固定资产后，再销售处理
按17%的税率征收增值税
原答疑：我公司2010年及其以后期间采购了一些二手固定资产，这些固定资产是前手公司在2009年以前年度购买的，当时前手公司开具给我们简易征收的增值税普通发票。

现在我公司要把这些二手固定资产出售给其他公司，要如何征收增值税？
12366答复：根据财税〔2008〕170号第四条的规定“自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；”
故贵司销售2009年1月1日以后购进的固定资产，应按17%的税率征收增值税。

争议：
文件依据
1.《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第（一）项规定：
(一) 纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：
1. 一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照4％征收率减半征收增值税。

2.《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）规定一般纳税人销售自己使用过的。

2020年最新增值税征收率表

2020年最新增值税征收率表小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人计算税款时使用征收率。

小规模纳税人一、减按1%征收率征收增值税政策规定：自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

政策依据：《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第13号）政策规定：《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第13号）规定的税收优惠政策实施期限延长到2020年12月31日。

政策依据：《财政部税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2020年第24号）政策要点：1.无论是企业还是个体工商户，只要属于小规模纳税人，均可以享受支持复工复业增值税优惠政策。

2.增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2020年3月1日至12月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。

3.增值税小规模纳税人销售不动产和出租不动产适用5%的征收率，不适用减按1%征收率征收增值税的政策。

二、减按0.5%征收率征收增值税政策规定：自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，按以下规定执行：（一）纳税人减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额/（1+0.5%）政策依据：《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2020年第9号）政策规定：纳税人应当开具二手车销售统一发票。

购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。

适用简易计税方法,减按3%的征收率征收增值税和依照3%征收率,减按2%征收增值税的区别(老会计人的经验)

适用简易计税方法，减按3%的征收率征收增值税和依照3%征收率，减按2%征收增值税的区别（老会计人的经验）增值税计算的两个特殊规定★一、根据《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)和《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）规定，自2014年7月1日起，纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：1.一般纳税人销售自己使用过的属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

2.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

★二、根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税（2016）36号文）附件二《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第九条“不动产经营租赁的规定”：2.公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。

这两个规定有什么不同？分别应该如何进行增值税的核算与申报？依照3%的征收率减按2%征收增值税“按照简易计税办法依照3%征收率减按2%征收增值税”，是税法对于企业处置使用过的部分固定资产的优惠政策。

案例：某企业处置2013年5月份购买的小轿车（纳税人2013年8月1日前购买的小轿车不得计算抵扣增值税），取得处置收入10300元。

纳税人在按照此政策进行增值税的核算时，会计分录如下：1、按照3%的征收率计算增值税：借：货币资金（应收账款）10300贷：固定资产清理10000应交税费简易计税3002、减按2%征收增值税，会计分录如下：借：应交税费应交增值税（减免税款）100贷：营业外收入免税收入100（小规模纳税人，会计科目为：应交税费-应交增值税）我们关注到，按照此证策规定，企业的固定资产的处置收入以及增值税，都是按照征收率3%计算，在实际缴纳时，给与1%的税收减免，减免部分计入营业外收入。

新旧增值税暂行条例对照表

原暂行条例新暂行条例修订要点国务院令[1993]第134号国务院令[2008]第538号(1993年12月13日中华人民共和国国务院令第134号发布2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过)第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳增值税。

第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

把增值税纳税义务人直接称为增值税纳税人。

第二条增值税税率：（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。

（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：1、粮食、食用植物油；2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3、图书、报纸、杂志；4、饲料、化肥、农药、农机、农膜；5、国务院规定的其他货物。

（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下简称应税劳务），税率为17%。

税率的调整，由国务院决定。

第二条增值税税率：（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为 17％。

（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为１３％：１．粮食、食用植物油；２．自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；３．图书、报纸、杂志；４．饲料、化肥、农药、农机、农膜；５．国务院规定的其他货物。

（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为１７％。

税率的调整，由国务院决定。

第三条纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告-国家税务总局公告2014年第36号

国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告国家税务总局公告2014年第36号根据国务院简并和统一增值税征收率的决定，现将有关问题公告如下：一、将《国家税务总局关于固定业户临时外出经营有关增值税专用发票管理问题的通知》（国税发〔1995〕87号）中“经营地税务机关按6%的征收率征税”，修改为“经营地税务机关按3%的征收率征税”。

二、将《国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知》（国税发〔1999〕40号）第一条中“按照4%的征收率征收增值税”，修改为“按照3%的征收率征收增值税”。

三、将《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）第一条第（一）项中“按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策”，修改为“按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策”。

四、将《国家税务总局关于供应非临床用血增值税政策问题的批复》（国税函〔2009〕456号）第二条中“按照简易办法依照6%征收率计算应纳税额”，修改为“按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额”。

五、将《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第1号）中“可按简易办法依4%征收率减半征收增值税”，修改为“可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税”。

六、纳税人适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额＝含税销售额/（1＋3%）应纳税额＝销售额×2%《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）第四条第（一）项废止。

财政部、国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知

财政部、国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知
【法规类别】增值税
【发文字号】财税[2014]57号
【发布部门】财政部国家税务总局
【发布日期】2014.06.13
【实施日期】2014.07.01
【时效性】现行有效
【效力级别】部门规范性文件
财政部、国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知
（财税[2014]57号）
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：
为进一步规范税制、公平税负，经国务院批准，决定简并和统一增值税征收率，将6%和4%的增值税征收率统一调整为3%。

现将有关事项通知如下：
一、《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第
1 / 1。

常见费用增值税抵扣税率一览表

常见费用增值税抵扣税
率一览表
（发票都是增值税专用发票）
1、会议费：可以抵扣进项税
2、业务招待费：不可以抵扣进项税，“餐费”不可以抵扣进项税
3、差旅费：酒店住宿费可以抵扣进项税，车票和餐费不可以抵扣进项税。

但是过路费和租车，可以抵扣
4、培训费：培训发生的住宿、培训费可以抵扣进项税
5、办公品、低耗和电子耗材：可以抵扣
6、福利费：用于福利而购买的商品不可以抵扣进项税，所以不用在意开什么发票了
7、广告费：可以抵扣
8、修理费：可以抵扣
9、水电费：记得去电网和自来水公司换专票，可以抵扣
10、租赁费：可以抵扣
ps：汇总开具增值税专用发票，必须同时取得防伪税控系统开具的《销售货物或者提供应税劳务清单》，否则不可以抵扣进项税哦。

例如办公用品、低耗等，开具“货物一批”的专票，如果没有清单，是不可以抵扣的，要注意。

增值税税率历次调整情况汇总表一目了然！

增值税税率历次调整情况汇总表一目了然！
这些年来，增值税税率（农产品抵扣率）多次进行了调整，有时是调整一项，有时是调整多项，真要记住每次调整的情况，还真不那么容易。

为了更好的记住每次税率调整的时间节点及调整项目，特整理了增值税税率历次调整情况汇总表，一目了然，供大家学习时和实务中使用。

从2019年4月1日起：
一、销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除另有规定外，税率13%；
二、销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为9%：
三、销售或者进口下列货物，税率为9%：
1. 粮食等农产品、食用植物油、食用盐；
2. 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；
3. 图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；
4. 饲料、化肥、农药、农机、农膜；
5. 国务院规定的其他货物。

四、销售增值电信服务、金融服务、现代服务（有形动产、不动产租赁服务除外）、生活服务、转让无形资产（不含土地使用权），
税率为6%。

注：除特殊规定外，销售方的销项税额即为购买方的进项税额。