关于暂缓按中国会计准则编制并披露标的公司审计报告及备考-宜华集团

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内部审计在公司可持续发展及ESG报告中的角色研究

内部审计在公司可持续发展及ESG报告中的角色研究目录一、内容综述 (2)1.1 研究背景与意义 (3)1.2 文献综述 (3)1.3 研究方法与框架 (5)二、内部审计与公司治理 (6)2.1 公司治理概述 (7)2.2 内部审计与公司治理的关系 (8)2.3 内部审计在公司治理中的作用 (10)三、内部审计与可持续发展 (11)3.1 可持续发展概述 (12)3.2 内部审计与可持续发展的关系 (13)3.3 内部审计在可持续发展中的具体实践 (14)四、内部审计与ESG报告 (16)4.1 ESG报告概述 (17)4.2 内部审计与ESG报告的关系 (18)4.3 内部审计在ESG报告中的具体实践 (20)五、内部审计在ESG报告中的挑战与对策 (21)5.1 面临的挑战 (23)5.2 应对策略 (25)六、结论与建议 (26)6.1 研究结论 (27)6.2 对内部审计的建议 (29)6.3 对公司可持续发展和ESG报告的启示 (30)一、内容综述作为企业治理结构中的重要组成部分，其角色与功能随着企业可持续发展理念的普及和ESG（环境、社会和治理）报告的兴起而逐渐演变。

在当前经济环境下，内部审计不再仅仅局限于传统的财务审计，而是扩展到了对环境、社会和治理方面的风险管理和内部控制。

其目标是通过独立、客观的监督和评价活动，帮助企业实现经济、环境和社会的和谐共生，进而推动公司的可持续发展。

在ESG报告中，内部审计的角色尤为关键。

内部审计通过对企业环境保护、社会责任和良好治理实践的评估，可以确保这些非财务因素得到妥善管理，并为企业决策提供重要依据。

内部审计还可以通过识别和管理与环境、社会和治理相关的风险，降低企业的运营风险，提高企业的整体稳健性。

随着ESG报告的普及，投资者和其他利益相关者越来越关注企业的非财务表现。

内部审计在这一过程中发挥着桥梁作用，它可以将ESG信息转化为管理层和外部利益相关者都能理解的通用语言，从而增强企业的透明度和可信度。

宜华生活：2019年度内部控制评价报告

公司代码：600978 公司简称：宜华生活宜华生活科技股份有限公司2019年度内部控制评价报告宜华生活科技股份有限公司全体股东：根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的规定和其他内部控制监管要求（以下简称“企业内部控制规范体系”），结合本公司（以下简称“公司”）内部控制制度和评价办法，在内部控制日常监督和专项监督的基础上，我们对公司2019年12月31日（内部控制评价报告基准日）的内部控制有效性进行了评价。

一.重要声明按照企业内部控制规范体系的规定，建立健全和有效实施内部控制，评价其有效性，并如实披露内部控制评价报告是公司董事会的责任。

监事会对董事会建立和实施内部控制进行监督。

经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。

公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证本报告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对报告内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带法律责任。

公司内部控制的目标是合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进实现发展战略。

由于内部控制存在的固有局限性，故仅能为实现上述目标提供合理保证。

此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制评价结果推测未来内部控制的有效性具有一定的风险。

二.内部控制评价结论1.公司于内部控制评价报告基准日，是否存在财务报告内部控制重大缺陷√是□否2.财务报告内部控制评价结论□有效√无效根据公司财务报告内部控制重大缺陷的认定情况，于内部控制评价报告基准日，由于存在财务报告内部控制重大缺陷，董事会认为，公司未能按照企业内部控制规范体系和相关规定的要求在所有重大方面保持有效的财务报告内部控制。

3.是否发现非财务报告内部控制重大缺陷√是□否4.自内部控制评价报告基准日至内部控制评价报告发出日之间影响内部控制有效性评价结论的因素□适用√不适用自内部控制评价报告基准日至内部控制评价报告发出日之间，未发生影响内部控制有效性评价结论的因素。

宜华生活：内部审计制度

宜华生活科技股份有限公司内部审计制度（经第六届董事会第六次会议审议通过）第一章总则第一条为了实现公司内部审计的制度化和规范化，提高内部审计的工作质量，保护投资者合法权益，提高公司经营效率，增强风险防控能力，保障公司经营活动健康发展，从而促进公司价值的提高，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《中华人民共和国内部审计准则》、《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》、《上市公司治理准则》等有关法律法规及《公司章程》的规定，结合公司实际情况，制定本制度。

第二条本制度所称内部审计是指公司内部审计机构或人员，通过系统、规范的方法，对公司内部控制和风险管理的有效性及适当性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种独立、客观的确认和咨询活动，从而促进公司完善治理、增加价值和实现目标。

第三条本制度所称内部控制，是指公司董事会、监事会、高级管理人员及其他有关人员为实现下列目标而提供合理保证的过程：（一）公司经营管理遵守国家法律、法规、规章及其他相关规定；（二）保障公司资产的安全；（三）确保公司信息披露的真实、准确、完整和公平；（四）提高公司经营的效率和效果；（五）促进公司实现战略发展。

第四条内部审计基本原则：独立客观原则、合法合规原则、廉洁奉公原则、保守秘密原则。

第五条本制度适用于公司及所属子公司的内部审计工作。

第二章内部审计机构和审计人员第六条公司设立审计部，在董事会所属审计委员会指导下独立开展审计工作，不受其他部门和个人的干涉，对公司财务信息的真实性和完整性、内部控制制度的建立和实施、经营活动的效率和效果等情况进行检查监督。

审计部对审计委员会负责，向审计委员会报告工作。

第七条审计部的负责人必须专职，由审计委员会提名，董事会任免。

审计部负责人应具备会计、审计及企业管理等专业知识和业务能力，熟悉企业内部审计及内部控制流程。

中国证券监督管理委员会辽宁监管局关于对中喜会计师事务所（特殊普通合伙）采取出具警示函措施的决定

中国证券监督管理委员会辽宁监管局关于对中喜会计师事务所（特殊普通合伙）采取出具警示函措施的决定文章属性•【制定机关】中国证券监督管理委员会辽宁监管局•【公布日期】2018.07.26•【字号】•【施行日期】2018.07.26•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】金融其他规定正文中国证券监督管理委员会辽宁监管局关于对中喜会计师事务所（特殊普通合伙）采取出具警示函措施的决定中喜会计师事务所（特殊普通合伙）：经查，我局发现你所在联美量子股份有限公司（以下简称“联美控股”）2017年年报审计项目执业中，存在以下问题：一、函证程序执行不到位（一）未对联美控股本部及部分子公司的13个银行账户实施函证程序，也未解释说明不予函证原因。

（二）个别银行询证函回函日期晚于审计报告日。

联美控股审计报告日为2018年4月11日，但你所获取的个别银行询证函的回函日期晚于审计报告日，你所未执行替代程序就直接对账户余额进行了确认。

（三）未对个别未回函的银行询证函实施替代程序。

具体表现在：你所在未取得联美控股子公司上海汇融融资租赁有限公司华夏银行询证函回函的情况下，未执行替代程序，也未解释不执行相关审计程序的理由。

（四）未对个别函证过程保持必要控制。

一是你所在对联美控股子公司沈阳浑南市政建设工程有限公司实施跟函程序时，未记录跟函的时间、地点、人员，亦未形成跟函记录；二是你所在执行个别邮寄函证程序时，未记录发函时间、地点、人员，亦未形成发函记录。

（五）针对银行函证回函信息受限情况，未执行进一步审计程序。

个别银行未对全部函证信息进行确认，你所未对上述情况解释说明，也未执行额外的或替代审计程序。

（六）未对个别股票账户实施函证程序。

具体表现在：你所对联美控股子公司上海汇融融资租赁有限公司的银行存款（其他货币资金）执行审计程序时，未对股票账户进行函证，亦未记录不予函证理由。

（七）未对部分未回函账户执行替代程序。

具体表现在：你所在对联美控股子公司往来款项执行函证程序时，存在对多笔未回函账户未执行替代程序的情况。

关键审计事项案例分析9.11

华普天健会计师事务所(特殊普通合伙) 关键审计事项案例分析2017年度(内部资料注意保密)前言2016年12月23日，财政部批准印发了由中国注册会计师协会拟定的12项影响广泛的审计准则的通知（财会【2016】24号）。

根据通知相关规定，对于A+H股公司及H 股公司，应于2017年1月1日起率先执行新审计准则，上市公司(即主板公司、中小板公司、创业板公司，包括除A+H股公司以外其他在境内外同时上市的公司)、首次公开发行股票的申请企业(IPO公司)、新三板公司中的创新层挂牌公司及面向公众投资者公开发行债券的公司，其财务报表审计业务，应于2018年1月1日起执行新审计准则。

本次财政部发布的12项审计准则，最为核心的1项是新制订的《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》，该准则要求在上市公司的审计报告中增设关键审计事项部分，披露审计工作中的重点难点等审计项目的个性化信息。

其中，要求注册会计师说明某事项被认定为关键审计事项的原因、针对该事项是如何实施审计工作的。

确定哪些事项以及多少事项对本期财务报表审计最为重要，属于职业判断。

需要在审计报告中包含的关键审计事项的数量可能受被审计单位规模和复杂程度、业务和经营环境的性质，以及审计业务具体事实和情况的影响。

由于关键审计事项的披露在审计报告中所占的重要性及复杂性，本次专题专门对关键审计事项的披露作为案例分析，共收集201家公司年度报告，包含94家A+H股公司及107家港股（香港要求财务报表截止日在2016年12月15日或之后的审计业务实施新审计报告），主要表现为：一是按证监会行业进行分类汇总。

本次专题201家公司共涉及11个行业大类，如批发零售业、房地产、金融业、制造业、建筑业、信息技术服务业、交通运输、文化体育娱乐、电力热力燃气、水利环境设施管理及采矿等，同时对制造业大类又细分为14个行业，包含电气制造、黑色金属、有色金属、计算机通信电子、食品饮料、汽车制造、医药制造、化工制造、有色金属、通用设备及专用设备等。

虚增存款处罚案例社保基金

虚增存款处罚案例社保基金2021年1月29日晚间，证监会通报了宜华生活信息披露违法案件调查情况。

证监会指出，经初步查实，宜华生活2016至2019年定期报告存在严重虚假记载。

同时，证监会通报了2020年稽查20起典型违法案例，不仅包括康得新、康美药业等大案，还点名了包括恒泰证券在内的资本市场中介机构。

宜华生活连续9个交易日股价低于1元证监会通报称，经初步查实，宜华生活2016至2019年定期报告存在严重虚假记载：一是通过虚构销售业务、虚增销售额等方式虚增利润20余亿元；二是通过伪造银行单据等方式虚增银行存款80余亿元；三是未按规定披露与关联方资金往来300余亿元。

证监会指出，目前，该案已进入行政处罚审理程序，将依法从严追究相关主体违法责任。

宜华生活现在仍在交易，但已经更名为*ST宜生。

2020年4月24日，因涉嫌信息披露违法违规，*ST宜生收到中国证监会《调查通知书》。

*ST宜生称，如公司因上述立案调查事项被中国证监会予以行政处罚，且依据行政处罚决定认定的事实，触及《上海证券交易所股票上市规则》规定的重大违法强制退市情形的，公司股票将面临重大违法强制退市的风险。

宜华生活的“三宗罪”可谓惊天动地，证监会通报不久，宜华生活公告了2020年业绩预告，公司预计2020年度实现归属于上市公司股东的净利润约亏损19.18亿元至21.68亿元；扣除非经常性损益事项后，公司预计2020年度实现归属于上市公司股东的净利润约亏损19.24亿元至21.74亿元。

2019年宜华生活归属于上市公司股东的净利润为亏损1.85亿元，归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润为亏损2.07亿元。

宜华生活表示，公司出现业绩大幅预亏原因有四：一是全资子公司香港理想家居国际有限公司（以下简称理想家居）下属全资子公司华达利国际控股私人有限公司（以下简称华达利）自2020年4月以后，由于债务重组进入了司法管理程序，基于谨慎性原则，2020年度不再将华达利报表纳入公司合并报表，同时期末对华达利的长期股权投资按预计可能产生的损失计提了减值准备。

软件和信息技术服务业IPO实务：探寻审核关注要点_记录

《软件和信息技术服务业IPO实务：探寻审核关注要点》阅读札记目录一、内容概要 (2)二、IPO审核流程及关注要点 (2)2.1 IPO审核基本流程 (4)2.2 审核关注的主要方面 (5)2.2.1 行业地位与竞争优势 (6)2.2.2 产品与服务创新能力 (7)2.2.3 财务健康与盈利能力 (7)2.2.4 知识产权保护与合规性 (8)2.2.5 市场前景与增长潜力 (9)三、软件和信息技术服务业IPO案例分析 (9)3.1 案例一 (11)3.2 案例二 (12)四、审核要点深度解析 (13)4.1 行业地位与竞争优势 (15)4.1.1 如何评估公司在行业中的地位 (16)4.1.2 竞争优势的持续性与稳定性 (18)4.2 产品与服务创新能力 (19)4.2.1 创新的量化评估标准 (20)4.2.2 创新对公司发展的推动作用 (21)4.3 财务健康与盈利能力 (23)4.3.1 财务报表的透明度与可靠性 (24)4.3.2 盈利能力的稳定性和增长潜力 (26)4.4 知识产权保护与合规性 (27)4.4.1 知识产权的合法性与有效性 (28)4.4.2 合规性风险及其防范措施 (29)4.5 市场前景与增长潜力 (31)4.5.1 行业发展趋势与市场容量预测 (32)4.5.2 公司在市场中的定位与发展策略 (34)五、总结与展望 (35)5.1 IPO实践经验总结 (36)5.2 对未来趋势的展望 (37)一、内容概要简要概述当前软件与信息技术服务业的快速发展及其在资本市场的表现，介绍IPO趋势和成功案例，引出软件和信息技术服务业IPO实务的重要性。

详细阐述IPO审核的整个过程，包括企业前期准备、申报材料准备、中介机构作用等关键步骤，为后续的实务分析奠定基础。

重点介绍在软件和信息技术服务业IPO审核过程中，监管机构关注的重点问题，如财务数据的真实性、合规性问题、技术创新能力等。

通过解析这些要点，揭示企业成功过会的核心要素。

企业生命周期四个阶段的管理分析

企业生命周期四个阶段的管理分析目录一、内容概要 (2)1. 企业生命周期的重要性 (3)2. 管理分析在企业生命周期中的角色 (4)二、企业生命周期概述 (5)1. 企业生命周期的定义 (6)2. 企业生命周期的四个阶段 (7)创立期 (8)成长期 (10)成熟期 (12)衰退期 (13)三、创立期的管理分析 (14)1. 创立期的战略选择 (16)2. 创立期的财务管理 (18)3. 创立期的组织结构设计 (19)4. 创立期的市场营销策略 (20)四、成长期的管理分析 (21)1. 成长期的市场扩展 (22)2. 成长期的研发与创新管理 (24)3. 成长期的人力资源管理 (25)4. 成长期的风险管理 (26)五、成熟期的管理分析 (28)1. 成熟期的市场地位巩固 (29)2. 成熟期的成本控制 (30)3. 成熟期的绩效评估与激励机制 (32)4. 成熟期的企业文化与社会责任 (33)六、衰退期的管理分析 (34)1. 衰退期的市场定位调整 (35)2. 衰退期的资产重组与优化 (36)3. 衰退期的企业再造与重生 (38)4. 衰退期的风险管理与应对策略 (39)七、结论 (40)1. 企业生命周期各阶段管理分析的总结 (41)2. 对企业生命周期管理的建议与展望 (42)一、内容概要本文档旨在深入探讨企业在其生命周期的四个主要阶段——初创期、成长期、成熟期和衰退期——所面临的管理挑战与机遇。

每个阶段都伴随着独特的管理问题，需要企业家和管理者采取相应的策略来应对。

企业面临着资金筹集、市场定位、产品开发和市场拓展等关键问题。

管理上需要注重创新思维，构建强大的团队，并明确企业的市场定位和发展方向。

进入成长期，企业开始快速扩张，但同时也可能面临管理滞后的问题。

此阶段的管理重点应放在优化组织结构、提升运营效率、加强人才引进和培养等方面。

到了成熟期，企业往往表现出稳健的发展态势，但也可能陷入停滞不前的困境。

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Frontier ·Information:李雪峰国资委全面核查国有资产：国务院国资委日前下发《关于印发2011年度中央部门管理企业国有资产统计报表的通知》，要求各中央部门做好本年度其管理的国有及国有控股企业国有资产统计以及企业国有资产营运情况分析工作。

《通知》要求，各级填报企业应当以2011年12月31日会计决算结果为基本依据，认真组织编制统计报表，以真实、准确、完整地反映企业年度财务状况、经营成果及国有资产运营情况。

经济工作会议强调稳增长：中央经济工作会议12月12日至14日在北京举行，会议认为，推动明年经济社会发展，要突出把握好稳中求进的工作总基调。

会议强调，明年经济工作的首要任务是继续加强和改善宏观调控，促进经济平稳较快发展，必须统筹处理速度、结构、物价三者关系，特别是要把解决经济社会发展中的突出矛盾和问题、有效防范经济运行中的潜在风险放在宏观调控的重要位置。

郭树清建议养老金入市：郭树清15日在第九届《财经》年会上建议，养老保险金和住房公积金可学习全国社保基金，投资股市获取收益。

郭树清表示，全国有2万亿元的养老保险金余额分散在各省，此外，住房公积金累计缴存3.9万亿元，扣除贷款后余额还有2.1万亿元。

如果这些资金组织起来，设立一个专门的投资机构或者委托一个机构，投资资本市场，对全体居民都大有好处。

FDI 两年来首现负增长：最新出炉的数据显示，今年11月，中国实际利用外资（FDI ）出现28个月以来的首度负增长。

制造业利用外资骤降是拉低当月FDI 的主要原因，商务部预计，全年FDI 仍将保持增长。

截至11月，我国制造业FDI 已连续三个月负增长。

分行业看，服务业利用外资比重首超制造业；而服务业利用外资平稳增长，前11个月，服务业实际使用外资金额487.68亿美元，同比增长18.54%。

■电力：11月用电量同比增9.91%国家能源局12月14日公布的数据显示，11月份全国全社会用电量3836亿千瓦时，同比增长9.91%。

上海证券交易所关于发布《上海证券交易所债券发行上市审核业务指南第5号——简明信息披露》的通知

上海证券交易所关于发布《上海证券交易所债券发行上市审核业务指南第5号——简明信息披露》的通知文章属性•【制定机关】上海证券交易所•【公布日期】2024.09.11•【文号】上证函〔2024〕2391号•【施行日期】2024.09.11•【效力等级】行业规定•【时效性】现行有效•【主题分类】证券正文关于发布《上海证券交易所债券发行上市审核业务指南第5号——简明信息披露》的通知上证函〔2024〕2391号各市场参与人：为提高信息披露针对性及有效性，提升优质市场主体债券融资效率，上海证券交易所（以下简称本所）制定了《上海证券交易所债券发行上市审核业务指南第5号——简明信息披露》，现予以发布，并自发布之日起施行。

上述指南全文可至本所官方网站（）“规则”下的“本所业务指南与流程”栏目查询。

特此通知。

附件：上海证券交易所债券发行上市审核业务指南第5号——简明信息披露上海证券交易所2024年9月11日附件上海证券交易所债券发行上市审核业务指南第5号——简明信息披露第一章总则第一条为了提高信息披露针对性及有效性，提升优质市场主体债券融资效率，根据《上海证券交易所公司债券发行上市审核规则》《上海证券交易所公司债券上市规则》《上海证券交易所非公开发行公司债券挂牌规则》《上海证券交易所资产支持证券业务规则》等有关规定，制定本指南。

第二条上海证券交易所（以下简称本所）按照分类监管理念，对下列符合条件的市场主体简化申报、发行及存续期的材料编制和信息披露安排，提高服务效率: （一）公司债券发行人（以下简称优质发行人），包括知名成熟发行人、符合条件的科技创新公司债券及绿色公司债券发行人、优质上市公司或者本所认可的其他发行人。

（二）资产支持证券项目发起人（以下简称优质发起人），指经本所确认适用优化审核安排规定的资产支持证券项目发起人，发起人包括特定原始权益人、增信机构、依托其资产收入作为基础资产现金流来源并获得融资的主体等。

前款第一项所称优质上市公司，是指最近两年信息披露工作评价结果均为A的上市公司。

新三板知识测评考题答案

新三板知识测评考题答案1、以下表述不属于挂牌公司终止挂牌情形的是_____________。

（B）A.中国证监会核准其公开发行股票并在证券交易所上市，或证券交易所同意其股票上市B.做市股票做市商不足两家停牌超过1个月C.未在规定期限内披露年度报告或者半年度报告的，自期满之日起两个月内仍未披露年度报告或半年度报告D.主办券商与挂牌公司解除持续督导协议，挂牌公司未能在股票暂停转让之日起三个月内与其他主办券商签署持续督导协议2、精选层股票交易可以接受投资者的申报类型不包括____________。

（C）A.限价申报B.本方最优市价申报C.定价申报D.最优五档即时成交剩余撤销3、以下关于精选层股票竞价交易涨跌幅的表述，不正确的是_________。

（A）A.精选层股票竞价交易试行20%的涨跌幅限制B.连续竞价成交首日不设涨跌幅限制C.精选层股票成交首日后，自次一交易日起设置涨跌幅限制D.价格涨跌幅以内的申报为有效申报，超过价格涨跌幅限制的申报为无效申报4、精选层限价申报应当符合的条件，以下表述不正确的是__________。

（B）A.买入申报价格不高于买入基准价格的105%或买入基准价格以上十个最小价格变动单位B.买入申报价格不高于买入基准价格的110%或买入基准价格以上十个最小价格变动单位C.卖出申报价格不低于卖出基准价格的95%或卖出基准价格以下十个最小价格变动单位D.买入基准价格为当前买房最优价格，卖方无报价时，买入基准价为当前买方最优价格5、关于精选层股票临时停牌表述错误的是____________。

（D）A.盘中交易价格较当日开盘价首次上涨或下跌达到或超过30%或60%的，实施盘中临时停牌B.临时停牌期间投资者可以申报和撤销申报C.临时停牌仅适用于无价格涨跌幅的精选层股票D.单次临时停牌持续时间为15分钟E.临时停牌复牌时进行集合竞价6、以下关于市价申报的说法错误的是_________。

（B）A.市价申报仅适用于有价格涨跌幅限制的连续竞价股票连续竞价期间的交易B.开盘集合竞价期间、收盘集合竞价期间和盘中临时停牌期间，可以进行市价申报C.市价申报采取价格保护措施，买入（卖出）申报的成交价格和转限价申报的申报价格不高于（不低于）买入（卖出）保护限价D.接收市价申报的时间为每个交易日的9:30至11:30、13:00至14:577、以下不属于精选层股票可以使用的交易方式是____________。

正中珠江对宜华生活审计失败案例分析

3、审计人员专业素质不足和职业道德缺失
审计人员的专业素质和职业道德对审计质量具有重要影响。在正中珠江对康美药业的审计过程中，部分审计人员可能存在专业素质不足和职业道德缺失的问题。例如，对康美药业异常财务数据的敏感性不足，未能及时发现和报告异常情况；与康美药业管理人员存在不正当交往，涉嫌违背独立性和客观性原则。
五、结论
正中珠江对康美药业审计失败案例具有一定的典型性和代表性。通过对该案例的分析，我们可以发现审计失败的原因主要包括审计方法不当、审计程序缺失和审计人员专业素质不足和职业道德缺失等方面。针对这些问题我们提出了完善相关法规、加强监管和提高审计质量等防范措施。
感谢观看
一、背景介绍
正中珠江会计师事务所（以下简称“正中珠江”）成立于1996年，是一家具有较高知名度和影响力的会计师事务所。其业务范围主要包括财务报表审计、内部控制审计、尽职调查等方面。康美药业成立于1997年，是一家以医药制造、药品流通和医疗服务为主营业务的上市公司。至审计失败事件发生时，康美药业已经具有较为成熟的业务体系和较高的市场地位。
三、相关法规解读
在此案例中，涉及到的主要法规包括审计法、会计法、证券法等。根据这些法规，会计师事务所在进行财务报表审计时，应当严格遵守中国注册会计师审计准则等相关规定，对被审计单位的重要业务、高风险领域和重要账户进行完善的审计。同时，会计师事务所应当保持独立性和客观性，避免利益冲突，不得收受被审计单位的任何形式的贿赂或舞弊。
4、法律监管部门应加强对审计行业的监管力度。法律监管部门应该加强对会计师事务所和注册会计师的监管力度，建立健全的监管机制和制度体系，对违规行为进行严厉惩处，提高行业的规范性和自律性。
结论
正中珠江对宜华生活审计失败案例是一个典型的审计失败案例。该案例的发生不仅给投资者带来了损失，也给资本市场带来了严重的信任危机。通过对该案例的分析，我们可以发现审计失败的原因主要包括内部控制缺陷、财务报表错报和审计程序错误等方面。

致同研究之年报分析A+H股上市公司执行新金融工具准则(15)—债权投资减值准备计提披露示例

致同研究之年报分析A+H股上市公司执行新金融工具准则（15）一债权投资减值准备计提披露示例致同2019年6月17日新金融工具准则要求以预期信用损失为基础，对以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资、合同资产、租赁应收款等项目进行减值会计处理并确认损失准备。

“债权投资”项目，反映资产负债表日企业以摊余成本计量的长期债权投资的期末账面价值。

本期微信主要摘录了部分A+H股上市公司2018年度执行新金融工具准则债权投资减值准备计提披露的典型示例。

一、准则及监管规定会计报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料•，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

会计报表附注应当披露报表重要项目的说明。

1.《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（2017）第四十六条企业应当按照本准则规定，以预期信用损失为基础，对下列项目进行减值会计处理并确认损失准备：（一）按照本准则第十七条分类为以摊余成本计量的金融资产和按照本准则第十八条分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

（二）租赁应收款。

（三）合同资产。

合同资产是指《企业会计准则第14号——收入》定义的合同资产。

（四）企业发行的分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的贷款承诺和适用本准则第二十一条（三）规定的财务担保合同。

第四十八条除了按照本准则第五十七条和第六十三条的相关规定计量金融工具损失准备的情形以外,企业应当在每个资产负债表日评估相关金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加，并按照下列情形分别计量其损失准备、确认预期信用损失及其变动：（一）如果该金融工具的信用风险自初始确认后已显著增加，企业应当按照相当于该金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。

无论企业评估信用损失的基础是单项金融工具还是金融工具组合，由此形成的损失准备的增加或转回金额，应当作为减值损失或利得计入当期损益。

会计准则审计报告模板(全科目)

ABC有限公司202X年度审计报告及财务报表内容页码一、审计报告 1 - 3二、已审财务报表资产负债表 4 利润表 5 现金流量表 6 所有者权益变动表7-8 财务报表附注9 - XX 三、本所执业许可证及营业执照审计报告审计报告文号: ABC有限公司全体股东：一、审计意见我们审计了ABC有限公司的财务报表，包括202X年12月31日的资产负债表，202X年度的利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及相关财务报表附注。

我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC有限公司202X年12月31日的财务状况以及202X年度的经营成果和现金流量。

二、形成审计意见的基础我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。

按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于ABC有限公司，并履行了职业道德方面的其他责任。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、其他信息ABC有限公司管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。

其他信息包括ABC 有限公司202X年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。

我们对财务报表发表的审计意见并不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。

结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

基于我们已执行的工作，如果我们确定该其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。

在这方面，我们无任何事项需要报告。

四、管理层和治理层对财务报表的责任ABC有限公司管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

在编制财务报表时，管理层负责评估ABC有限公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算、停止营运或别无其他现实的选择。

2004-08-04-600978-宜华生活：宜华木业招股说明书附录

广东省宜华木业股份有限公司招股说明书附录目录一、审计报告二、已审会计报表资产负债表利润及利润分配表现金流量表资产减值准备明细表利润表附表非经常性损益明细表三、会计报表附注页次 1 2-9 2-3 4 5-6 7 8 910-31审计报告广会所审字【2004】第 8471963 号广东省宜华木业股份有限公司全体股东:我们接受委托，审计了后附的广东省宜华木业股份有限公司（以下简称“宜华木业”） 2001 年 12 月 31 日、2002 年 12 月 31 日、2003 年 12 月 31 日和 2004 年 6 月 30 日的资产负债表以及 2001、2002、2003 年度和 2004 年 1 至 6 月的利润及利润分配表和 2003 年度、2004 年 1 至 6 月的现金流量表。

这些会计报表的编制是宜华木业管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。

我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。

审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和做出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。

我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。

我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《企业会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了宜华木业 2001 年 12 月 31 日、2002 年 12 月 31 日、2003 年 12 月 31 日和 2004 年 6 月 30 日的财务状况以及 2001、2002、2003 年度和 2004 年 1 至 6 月的经营成果和 2003 年度、2004 年 1 至 6 月的现金流量。

广东正中珠江会计师事务所有限公司中国注册会计师：王韶华中国注册会计师：洪文伟中国广州二００四年七月十七日广东省宜华木业股份有限公司会计报表附注 2001、2002、2003 年度和 2004 年中期人民币元一、公司简介公司原为澄海市泛海木业有限公司（以下简称“泛海木业”），系于 1996 年 12 月 4 日经澄海市对外经济贸易局“澄外经资字（1996）91 号”文批准，由宜华企业（集团）有限公司（以下简称“宜华集团”）与澳门羊城发展有限公司（以下简称“澳门羊城”）共同投资设立的中外合资企业，注册资本 10,000 万港元，其中宜华集团的出资额为港币 4,500 万元，出资比例占 45%，澳门羊城的出资额为港币 5,500 万元，出资比例占 55%。

2021年证监稽查20起典型违法案例

2021年证监稽查20起典型违法案例文章属性•【公布机关】中国证券监督管理委员会,中国证券监督管理委员会,中国证券监督管理委员会•【公布日期】2022.04.01•【分类】其他正文2021年证监稽查20起典型违法案例一、宜华生活信息披露违法违规案。

本案是一起实际控制人指使上市公司实施财务造假的典型案件。

2016年至2019年，宜华生活科技股份有限公司(简称宜华生活)实际控制人利用其控制地位，指使上市公司通过虚构销售业务等方式，累计虚增收入71亿元，累计虚增利润28亿元。

本案表明，监管部门持续严厉打击资本市场财务造假等信披违法行为，依法严肃追究大股东、实际控制人和上市公司及其董事、监事、高级管理人员的违法责任。

二、广州浪奇信息披露违法违规案。

本案是一起系统性财务造假的典型案件。

2018年1月至2019年12月，广州市浪奇实业股份有限公司(简称广州浪奇)通过虚构大宗商品贸易、虚增存货等方式，累计虚增收入129亿元，虚增资产20亿元。

本案警示，上市公司应当依法诚信经营，向投资者如实披露经营成果和财务状况，弄虚作假必将付出沉重代价。

三、年富供应链、宁波东力信息披露违法违规案。

本案是一起虚构供应链业务实施财务造假的典型案件。

2017年宁波东力股份有限公司(简称宁波东力)完成对深圳市年富供应链有限公司(简称年富供应链)的收购。

2014年7月至2018年3月，年富供应链通过虚增出口代理服务费、虚构境外代理采购等方式，累计虚增收入35亿元，虚增利润4亿元。

本案表明，对于利用新业务、新模式实施财务造假，违反重大资产重组规则和上市公司信息披露制度的行为，始终是监管部门打击的重点。

四、龙力生物信息披露违法违规案。

本案是一起上市公司直接删改会计资料实施财务造假的典型案件。

2015年至2017年，山东龙力生物科技股份有限公司(简称龙力生物)通过删改财务数据、伪造会计凭证等方式，导致2015年度虚增资产近5亿元，虚减负债17亿余元，虚增利润近1.4亿元;2016年度虚增资产近1.3亿元，虚减负债28亿余元，虚增利润近2.5亿元;2017半年度虚减负债29亿余元，虚增利润近2亿元。

暂缓按中国会计准则编制并披露标的公司

广发证券股份有限公司关于广东省宜华木业股份有限公司暂缓按中国会计准则编制并披露标的公司审计报告及备考合并财务报告有关事项的核查意见2016年2月23日，广东省宜华木业股份有限公司（以下简称“宜华木业”）第五届董事会第二十三次会议通过决议，通过了《广东省宜华木业股份有限公司重大资产购买报告书（草案）》（以下简称“报告书”）和本次重大资产购买相关议案。

2016年2月25日，宜华木业在上海证券交易所披露了报告书和相关文件，并发出《广东省宜华木业股份有限公司关于召开2016年第一次临时股东大会的通知》，将于2016年3月14日就本次重大资产购买相关议案召开股东大会；同时，宜华木业董事会发出了《关于暂缓按中国会计准则编制并披露标的公司审计报告及备考合并财务报告的公告》（以下简称“暂缓公告”），暂缓按照《上市公司重大资产重组管理办法》和《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第26号——上市公司重大资产重组申请文件（2014年修订）》的要求披露标的公司最近两年一期经审计的根据中国会计准则编制的财务报表以及最近一年一期的备考合并财务报告。

一、暂缓披露的有关事项本次收购的标的公司华达利国际控股有限公司是一家在新加坡注册,并在新加坡证券交易所上市的国外独立法人实体，与宜华木业不存在股权关系，且本次收购属于法院方案，并非协议收购，按照国际惯例，在本次交易交割前，难以获得标的公司按照中国企业会计准则编制的详细财务资料进行审计，宜华木业在本次收购完成前无法提供按照宜华木业适用的中国企业会计准则编制的标的公司财务报告及其相关的审计报告。

根据标的公司公开披露的年报和前三季度财务报表，标的公司2013和2014年度的财务报表按照新加坡财务报告准则（Singapore Financial Reporting Standards,FRS）进行编制，并经Ernst&Young LLP（安永会计师事务所有限合伙）进行了审计，出具了标准无保留意见的审计报告；标的公司2015年1-9月财务报表按照新加坡财务报告准则进行编制，未经会计师事务所审计。

国有企业上市公司选聘会计师事务所管理办法ppt资料

国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法
——学习解读财政部制定《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》——
主讲人：XXX
时间：20XX.XX
学习解读财政部制定《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》
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的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。
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监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向
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董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项
包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性
存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。
台
背
景
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审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会
计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在
制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业
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