第03章我国审计的组织形式
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经济监督 ❖ 3.政府审计实施了对国民经济的全面经济监督
3.1.4 最高审计机关国际组织
❖ 最高审计机关国际组织（INTOSAI）
International Organization of Supreme Audit Institutions
属于联合国经社理事会下的非政府性组织。（国际性学术 团体） ❖ 1968年在东京正式宣告成立，总部设在奥地利首都维也纳 ❖ 我国1983年正式加入
3.2.4 国际内部审计发展趋势
❖ 1.开拓风险管理审计新领域 ❖ 内部审计之所以涉足风险管理领域,主要有以下几
个原因: ❖ (1)内部审计顺应加强风险管理的要求。 ❖ (2)内部审计组织对拓展新领域的探索。 ❖ (3)内部审计发展和作用发挥的内在要求。 ❖ (4)内部审计受外部审计开展风险评估的影响。
3.2 内部审计机构
内部审计机构及其特征 内部审计机构的职责权限
国际内部审计机构 国际内部审计发展趋势
3.2.1内部审计机构及其特征
（一）内部审计机构 ▪部门内部审计机构：由国务院和地方各级政府 按行业划分的业务主管部门的专门审计机构。
▪单位内部审计机构：由国家财政、金融机构，企 业事业单位设置的专门审计机构。
（二）内部审计的特征
❖ (1)服务上的内向性 ❖ (2)审查范围的广泛性 ❖ (3)作用的稳定性 ❖ (4)微观监督与宏观监督的统一性
3.2.2内部审计机构的职责权限
❖ 1.内部审计机构的职责 ❖ (1)对本单位及所属单位(含占控股地位或者主导
地位的单位,下同)的财政收支、财务收支及其有 关的经济活动进行审计。 ❖ (2)对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管 理和使用情况进行审计。 ❖ (3)对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期 经济责任进行审计。
❖ (9)提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进 经济管理、提高经济效益的建议。
❖ (10)对违法违规以及造成损失浪费的单位和人员, 给予通报批评或者提出追究责任的建议。
3.2.3 国际内部审计组织
❖ 国际内部审计师协会（IIA） ❖ 1941年，由美国内部审计人员根据纽约州的社团法创立的
一个全国性的民间职业团体。总部设在美国佛罗里达州。 ❖ 我国1987年参加 ❖ 宗旨：经验共享，共同前进 ❖ 西方国家内部审计机构的隶属关系, ❖ 一般有以下几种类型: (1)受本单位主计长领导。 (2)受本单位总裁或总经理领导。 (3)受本单位董事会下属的审计委员会领导。 (4)受本单位董事会下设的审计委员会和主计 长双重领导。
审计署内设机构包括9个业务司；
审计派驻地方共有18个审计特派员办事处；
审计署在中央各大部委的派出机构共设有25 个（在京派出局）。
3.1.2 政府审计机关的职责权限
1.政府审计机关的主要职责
➢ 财政收支审计职责 ➢ 财务收支审计职责 ➢ 效益审计职责 ➢ 经济责任审计职责 ➢ 其他法律、法规规定的审计职责 ➢ 专项审计调查职责 ➢ 审计管辖范围确定的职责 ➢ 管理审计工作的职责 ➢ 对内部审计进行指导和监督的职责 ➢ 对社会中介机构审计业务质量进行监督检查的职责
❖ (5)检查有关的计算机系统及其电子数据和资料。
❖ (6)对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进 行调查,并取得证明材料。
❖ (7)对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行 为作出临时制止决定。
❖ (8)对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会 计账簿、财务会计报告以及与经济活动有关的资 料,经本单位董事会或者主要负责人批准,有权予以 暂时封存。
第三章 我国审计的组织形式
Biblioteka Baidu
第三章 我国审计的组织形式
第一节 政府审计机关 第二节 内部审计机构 第三节 民间审计组织 第四节 注册会计师的职业道德和法律责任
审计组织体系
❖ 政府审计机关 ❖ 内部审计机构 ❖ 民间审计组织
审计组织体系的关系
项目
主体
3.1 政府审计机关
政府审计机关及其人员 政府审计机关的职责权限 政府审计是高层次的经济监督 最高审计机关国际组织
市级政府
区（县） 级政府
乡镇级政府
审计署
省审计 厅
市级审计局
区（县）审 计局
在京派 出局
特派办
❖ 审计机关的派出机构：
审计机关根据工作需要，经本级人民政府批准 ，可以在其审计管辖范围内设立派出机构。
派出审计局，驻地方特派员办事处 截止到2005年底，中国大陆共有省、自治区、直 辖市审计厅（局）31个，地市级审计局434个，县 区级审计局3075个。地方审计机关共有工作人员 近8万人
2.政府审计机关的权限
我国审计 机关的权限
监督检查权 采取临时强制措施权
提请协助权 通报或公布审计结果权
处理处罚权 建议纠正处理权
3.政府审计机关审计监督活动的原则
❖ (1)合法性原则 ❖ (2)独立性原则 ❖ (3)强制性原则
3.1.3 政府审计是高层次的经济监督
❖ 1.政府审计的对象决定了它是高层次的经济监督 ❖ 2.政府审计的地位和性质也决定了它是高层次的
❖ (1)要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收 支计划,预算执行情况,决算,财务会计报告和其他 有关文件、资料。
❖ (2)参加本单位有关会议,召开与审计事项有关的 会议。
❖ (3)参与研究制定有关的规章制度,提出内部审计 规章制度,由单位审定公布后施行。
❖ (4)检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件 并现场勘察实物。
❖ 2.深入介入内部控制评价 ❖ (1)深入介入内部控制评价的原因。 ❖ (2)内部控制自我评价。 ❖ (3)出具内部控制评价报告。
2020/10/12
3.1.1 政府审计机关及其人员
❖ （一）中央审计机关 ➢审计署： 行政职能机构 事业机构 审计派出机构：驻地方特派员办事处和派出 审计局
❖ （二）地方审计机关 ➢县级及县级以上人民政府设立地方审计机关
➢双重领导体制：行政上 本级人民政府 业务上 上一级审计机关
国务院
省级政府
❖ (4)对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审 计。
❖ (5)对本单位及所属单位内部控制系统的健全性和 有效性以及风险管理进行审计。
❖ (6)对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行 审计。
❖ (7)法律法规规定以及本单位主要负责人或者权力 机构要求办理的其他审计事项。
❖ 2.内部审计机构的职权
3.1.4 最高审计机关国际组织
❖ 最高审计机关国际组织（INTOSAI）
International Organization of Supreme Audit Institutions
属于联合国经社理事会下的非政府性组织。（国际性学术 团体） ❖ 1968年在东京正式宣告成立，总部设在奥地利首都维也纳 ❖ 我国1983年正式加入
3.2.4 国际内部审计发展趋势
❖ 1.开拓风险管理审计新领域 ❖ 内部审计之所以涉足风险管理领域,主要有以下几
个原因: ❖ (1)内部审计顺应加强风险管理的要求。 ❖ (2)内部审计组织对拓展新领域的探索。 ❖ (3)内部审计发展和作用发挥的内在要求。 ❖ (4)内部审计受外部审计开展风险评估的影响。
3.2 内部审计机构
内部审计机构及其特征 内部审计机构的职责权限
国际内部审计机构 国际内部审计发展趋势
3.2.1内部审计机构及其特征
（一）内部审计机构 ▪部门内部审计机构：由国务院和地方各级政府 按行业划分的业务主管部门的专门审计机构。
▪单位内部审计机构：由国家财政、金融机构，企 业事业单位设置的专门审计机构。
（二）内部审计的特征
❖ (1)服务上的内向性 ❖ (2)审查范围的广泛性 ❖ (3)作用的稳定性 ❖ (4)微观监督与宏观监督的统一性
3.2.2内部审计机构的职责权限
❖ 1.内部审计机构的职责 ❖ (1)对本单位及所属单位(含占控股地位或者主导
地位的单位,下同)的财政收支、财务收支及其有 关的经济活动进行审计。 ❖ (2)对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管 理和使用情况进行审计。 ❖ (3)对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期 经济责任进行审计。
❖ (9)提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进 经济管理、提高经济效益的建议。
❖ (10)对违法违规以及造成损失浪费的单位和人员, 给予通报批评或者提出追究责任的建议。
3.2.3 国际内部审计组织
❖ 国际内部审计师协会（IIA） ❖ 1941年，由美国内部审计人员根据纽约州的社团法创立的
一个全国性的民间职业团体。总部设在美国佛罗里达州。 ❖ 我国1987年参加 ❖ 宗旨：经验共享，共同前进 ❖ 西方国家内部审计机构的隶属关系, ❖ 一般有以下几种类型: (1)受本单位主计长领导。 (2)受本单位总裁或总经理领导。 (3)受本单位董事会下属的审计委员会领导。 (4)受本单位董事会下设的审计委员会和主计 长双重领导。
审计署内设机构包括9个业务司；
审计派驻地方共有18个审计特派员办事处；
审计署在中央各大部委的派出机构共设有25 个（在京派出局）。
3.1.2 政府审计机关的职责权限
1.政府审计机关的主要职责
➢ 财政收支审计职责 ➢ 财务收支审计职责 ➢ 效益审计职责 ➢ 经济责任审计职责 ➢ 其他法律、法规规定的审计职责 ➢ 专项审计调查职责 ➢ 审计管辖范围确定的职责 ➢ 管理审计工作的职责 ➢ 对内部审计进行指导和监督的职责 ➢ 对社会中介机构审计业务质量进行监督检查的职责
❖ (5)检查有关的计算机系统及其电子数据和资料。
❖ (6)对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进 行调查,并取得证明材料。
❖ (7)对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行 为作出临时制止决定。
❖ (8)对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会 计账簿、财务会计报告以及与经济活动有关的资 料,经本单位董事会或者主要负责人批准,有权予以 暂时封存。
第三章 我国审计的组织形式
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第三章 我国审计的组织形式
第一节 政府审计机关 第二节 内部审计机构 第三节 民间审计组织 第四节 注册会计师的职业道德和法律责任
审计组织体系
❖ 政府审计机关 ❖ 内部审计机构 ❖ 民间审计组织
审计组织体系的关系
项目
主体
3.1 政府审计机关
政府审计机关及其人员 政府审计机关的职责权限 政府审计是高层次的经济监督 最高审计机关国际组织
市级政府
区（县） 级政府
乡镇级政府
审计署
省审计 厅
市级审计局
区（县）审 计局
在京派 出局
特派办
❖ 审计机关的派出机构：
审计机关根据工作需要，经本级人民政府批准 ，可以在其审计管辖范围内设立派出机构。
派出审计局，驻地方特派员办事处 截止到2005年底，中国大陆共有省、自治区、直 辖市审计厅（局）31个，地市级审计局434个，县 区级审计局3075个。地方审计机关共有工作人员 近8万人
2.政府审计机关的权限
我国审计 机关的权限
监督检查权 采取临时强制措施权
提请协助权 通报或公布审计结果权
处理处罚权 建议纠正处理权
3.政府审计机关审计监督活动的原则
❖ (1)合法性原则 ❖ (2)独立性原则 ❖ (3)强制性原则
3.1.3 政府审计是高层次的经济监督
❖ 1.政府审计的对象决定了它是高层次的经济监督 ❖ 2.政府审计的地位和性质也决定了它是高层次的
❖ (1)要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收 支计划,预算执行情况,决算,财务会计报告和其他 有关文件、资料。
❖ (2)参加本单位有关会议,召开与审计事项有关的 会议。
❖ (3)参与研究制定有关的规章制度,提出内部审计 规章制度,由单位审定公布后施行。
❖ (4)检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件 并现场勘察实物。
❖ 2.深入介入内部控制评价 ❖ (1)深入介入内部控制评价的原因。 ❖ (2)内部控制自我评价。 ❖ (3)出具内部控制评价报告。
2020/10/12
3.1.1 政府审计机关及其人员
❖ （一）中央审计机关 ➢审计署： 行政职能机构 事业机构 审计派出机构：驻地方特派员办事处和派出 审计局
❖ （二）地方审计机关 ➢县级及县级以上人民政府设立地方审计机关
➢双重领导体制：行政上 本级人民政府 业务上 上一级审计机关
国务院
省级政府
❖ (4)对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审 计。
❖ (5)对本单位及所属单位内部控制系统的健全性和 有效性以及风险管理进行审计。
❖ (6)对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行 审计。
❖ (7)法律法规规定以及本单位主要负责人或者权力 机构要求办理的其他审计事项。
❖ 2.内部审计机构的职权