个税+社保PPT

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在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中
国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居
民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
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第一章
说教材
1.3 部分细则
按月、按次预缴，年度汇算
综合收入按月预缴 年度汇算 其他收入按次预缴
02
综合收入扣除标准
01
费用扣除标准5000
所谓个人所得税，应以“所得”时间作为纳税义务产生与确 应纳税所得额=工资薪金-3500-专项扣除 -其他 定的时间，而不是以“应得”作为纳税义务产生与确定的时 间。
2.2018年10-12月根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第 五次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第七次修正中的 费用扣除数5000进行抵扣 应纳税所得额=综合收入-5000-专项扣除-其他 3.2019年1月份开始正式实施新个税法 应纳税所得额=综合收入-5000-专项扣除-专项附加扣除-其他
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第一章
说教材
1.2 实施对象
1 对象不同， 所得税核算 方式不同
中国居民：合并综合收入，按照1-4类合并征收，5-9类分别征收； 需要汇算
在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居
住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境 内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 非中国居民：无综合收入区分，按照1-9类分别核算，且不享受 专项附加扣除；不需要汇算
提醒！
入2019年所得，与2019年度的其他综
合所得一起纳入年度所得，在扣除6万 元免征额以后根据余额区间适用个人 所得税税率，原本是3%的税率，也许 因为纳入2018年年终奖，变成适用10%，
重点来了
甚至20%的税率。
总之一句话，2018年度年终奖在2018年12月31日之前发放，可以除以12，分摊 到各个月份分别计算税率，并且不计入2019年度综合所得；如果2018年度年终 奖在2019年1月1日之后发放，不但不能除以12分摊到各个月份分别计算税率， 反而应计入2019年度综合所得合并纳税。
2019年1月1日之后（包括当日）发放
的年终奖，以“实际取得”为原则， 已经构成2019年的收入，不但不应该 分摊到2018年的各个月份，反而应计
2018年个人所得税法修改的一大要点， 就是工资薪金所得并入综合所得，采 取“年”度计算收入的方式。年终奖 作为全“年”收入，并入年度综合计 算，自是理所当然。所以可以预见的 是，国家税务总局2005年9号文《关于 调整个人取得全年一次性奖金等计算 征收个人所得税方法问题的通知》在 新《个人所得税法》生效后可能失效。
2018年新规
个税+社保
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CONTENTS PAGE
目录页
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个人所得税
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社会基本保险
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TRANSITION PAGE
过渡页
个人所得税
1.1实施时间 1.2实施对象 1.3部分细则 1.4其他
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第一章
1.1 实施时间
现行
过渡
正式
1.2018年 10 月份之前按照根据 2011 年6 月 30日第十一届全国人民代表大会常务 委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第 六次修正方案实施，费用扣除数为3500
意味着如果严格执法，恐怕今天绝大多数民营企业就没有利
润，恐怕都得关门。 按照工资总额，企业一方至少增加30%以上的成本，员工一方也 至少增加10%以上的成本。
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公司数据
公司影响7-15%，个人部分影响3-8% 16
谢谢观看！
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100 200 300 400
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第一章
说教材
人社局稽查力度低。
黑龙江2016年的企业职工养老保险基金收入为890亿元，但2016年的支出达到了1210亿元，当期 收不抵支320亿元。2015年，黑龙江企业职工养老保险累计结余只剩88亿元，导致2016年累计结 余一下子“负债”232亿元。黑龙江也成为了全国首个养老金结余被花光的省份。
工资
基本工资 加班工资 符合规定的各项津贴、 福利（特殊津贴除外） 符合规定的5 项奖金等
津贴、福利
奖金 其他
详见劳社险中心函 〔2006〕60号
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第二章
说教法
社评平均工资*60%<工资总额<社评平均工资*300%
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国民数据
统计数据表明2017年一年国家可以多征收约2万亿的社保。这个 是一个非常大的数据。而如果我们同时看另外一个数据，我们 的民营企业大概去年一年总的净利润也就是2万亿过一点，所以
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第一章
说教材
不征税收入： 第四条 下列各项个人所得，免征个人所得税： （一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解 放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科 学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方 面的奖金； （二）国债和国家发行的金融债券利息； （三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴； （四）福利费、抚恤金、救济金； （五）保险赔款； （六）军人的转业费、复员费、退役金； （七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家 费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休 生活补助费； （八）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使 馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； （九）中国政府参加的国际公约、签订的协议中 规定免税的所得； （十）国务院规定的其他免税所得。 前款第十项免税规定，由国务院报全国人民代表大会 常务委员会备案。 9
专项扣除：三险一金
专项附加扣除：子女教育、继续教育、 大病医疗、住房贷款利息或住房租金、
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收入类型：
（一）工资、薪金所得； （二）劳务报酬所得； （三）稿酬所得； （四）特许权使用费所得； （五）经营所得； （六）利息、股息、红利所得； （七）财产租赁所得； （八）财产转让所得； （九）偶然所得。 综合收入
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第一章
说教材
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TRANSITION PAGE
过渡页
2.社会基础保险 征收责任人改变
征管方变更背景-政策无改动，只有征管方变化 变动影响 应对方式-私聊
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第一章
说教材
养老保险收不抵支
黑龙江
辽宁 河北 90 52 22 18 254
320
养老保险收不抵支
吉林
内蒙古 湖北 青海 0
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税率 （%） 3 10 20 25
速算 扣除数 0 105 555 1005
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全月应纳税所得额 税率 % 速算扣除数 其中劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以 收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬 所得的收入额减按百分之七十计算。 不超过 3000 元的 3% 0 超过 3000 元至 12000 元的部分 超过 12000 元至 25000 元的部分 超过 25000 元至 35000 元的部分 超过 35000 元至 55000 元的部分 超过 55000 元至 80000 元的部分 10% 20% 25% 30% 35% 210 1410 2660 4410 7160
5
6 7
超过35000元至55000元的部分
超过55000元至80000元的部分 超过80000元的部分
30
35 45
2755
5505 13505
7
超过80000 元的部分
45%
15160
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第一章
说教材
（二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超 额累进税率（税率表附后）； 经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费 用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
赡养老人等
源自文库
其他：年金、商业保险、递延养老等
04
收入额确认方式&税率
详情见下页
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第一章
说教材
（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超 额累进税率（税率表附后）；
适用于2011年9月及以后取得的工资薪金所得
级数
级数 1 2 3 4
全月应纳税所得额 含税级距 不超过1500元的 超过1500元至4500元的部分 超过4500元至9000元的部分 超过9000元至35000元的部分
（三）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减 除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费 用，其余额为应纳税所得额。 （四）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产 原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 （五）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收 入额为应纳税所得额。
第一章
说教材 不确定性 年终奖如何核算？
清华大学就业与社会保障研究中心主任杨燕绥说，此前按照国务院为企业减负的要求，很多省份 将企业养老保险费率下调了一个百分点，但是，下调之后，一些省份立刻感到了收支压力。
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第一章
说教材
变动影响
工资总额
依据国家统计局有关文件规定，工 资总额是指各单位在一定时期内直 接支付给本单位全部职工的劳动报 酬总额，由计时工资、计件工资、 奖金、加班加点工资、特殊情况下 支付的工资、津贴和补贴等组成。 劳动报酬总额包括：在岗职工工资 总额；不在岗职工生活费；聘用、 留用的离退休人员的劳动报酬；外 籍及港澳台方人员劳动报酬以及聘 用其他从业人员的劳动报酬。