个税改革解析PPT

预扣率（%）
3 10 20 25 30 35 45
速算扣除数
0 2520 16920 31920 52920 85920 181920
个人所得税税率表三
（非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用）
级数
1 2 3 4 5 6 7
应纳税所得额
不超过 3000 元的 超过 3000 元至 12000 元的部分 超过 12000 元至 25000 元的部分 超过 25000 元至 35000 元的部分 超过 35000 元至 55000 元的部分 超过 55000 元至 80000 元的部分 超过 80000 元的部分
扣除 方式
1、父母分别按扣除标准的50%扣除 2、经父母约定，也可以选择由其中一 方按扣除标准的100%扣除 3、扣除方式在一个纳税年度不得变更
扣除 标准 1、每个子女每年12000元（每月1000 元） 2、纳税人有两个孩子的，符合扣除 条件的，扣除金额可翻倍 、
扣除 时点
每月或年度汇算清缴
3、专项附加扣除——子女教育
未扣可以退税
如果纳税人未将自己的相关 信息告诉单位扣缴义务人， 预扣预缴环节没有享受到或 者没有享受到位的，可以次 年办理汇算清缴的时候申请 退税。
申报就能扣除
纳税人只要结合自己的实 际情况申报就能享受扣除。 申报时尽量减少资料报送、 简化办税流程，相关资料 和凭证尽 量不用报送到 税务机关。
多方信息共享
不超过 36000 元的部分 超过 36000 元至 144000 元的部分 超过 144000 元至 300000 元的部分 超过 300000 元至 420000 元的部分 超过 420000 元至 660000 元的部分 超过 660000 元至 960000 元的部分 超过 960000 元的部分
预扣率（%）
20 30 40
速算扣除数
0 2000 7000
3、专项附加扣除-项目
子 女 教 育
继 续 教 育
大 病 医 疗
住 房 贷 款 利 息
住 房 租 金
赡 养 老 人
3、专项附加扣除-特点
预缴就能享受
个人将专项附加扣除信息提 供给单位扣缴义务人，每个 月发放工资、代扣个税时， 就可以进行扣除，这样月份 预缴环节就可以享受到改革 红利。
2018年个税新政要点解读
2 0 1 9 年 1 月 1 日 正 式 实 施
W
E
L
C
O
M
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内容提要 1、自2019年1月1日起，居民个人取得综合所得（工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权 使用费所得），按年计算个人所得税，以每一纳税年度的收入额减除基本费用扣除6万元以及专项扣除 （基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金）、专项附加扣除（子女教育、继续教育、 大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人）和依法确定的其他扣除（如有税优码的商业健康保 险、公益性捐赠等）后的余额，为应纳税所得额。 2、纳税人首次享受专项附加扣除，应当将相关信息提交扣缴义务人或者税务机关，纳税人对所提交信 息的真实性、准确性、完整性负责。纳税人可通过纸质、电子模板、自然人端APP或WEB(2019.1.1以后 正式发布远程办税端，我单位将使用自然人端手机APP模式，详见《个税APP个人信息及六项专项扣除 填报指引》)报送专项附加扣除信息（具体填写参见《专项附加扣除电子模板填写样例说明》或《手把 手交你填个税表》）。专项附加扣除信息发生变化的，纳税人应当及时向扣缴义务人或者税务机关提 供相关信息。 3、根据《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》国家税务总局公告 2018年第56号 ，自2019年1月1日起，个人所得税扣缴义务人应按照规定在支付四项综合所得时实施预扣 预缴或者扣缴，所扣缴的税款应按照规定及时向主管税务机关申报并解缴税款。 4、《国家税务总局关于明确《税收完税证明》（文书式）开具管理有关事项的通知》（税总函 [2018]628号）、《国家税务总局关于将个人所得税〈税收完税证明〉（文书式）调整为〈纳税记录〉有 关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第55号）
优化调整税率结构
税率总体未予调整，但扩大了低档税率级距
3
6
代扣代缴+自行申报
月度预缴、年度汇算清缴
1、九大所得税目
下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税： （一）工资、薪金所得； （二）劳务报酬所得； （三）稿酬所得； （四）特许权使用费所得； 居民个人取得前款第一项至第四项所得（简称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至 第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算。 个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以 从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。 （五）经营所得； 以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额 （六）利息、股息、红利所得； 以每次收入额为应纳税所得额， 适用比例税率，20% （七）财产租赁所得； 每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，适用比例税率，20% （八）财产转让所得； 以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，适用比例税率，20% （九）偶然所得 以每次收入额为应纳税所得额， 适用比例税率，20%
2.预扣预缴方法：实施累计预扣个人所得税方法。 3.汇算清缴对象：年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的居民纳税人。
适用对象 所得项目 预扣预缴或扣缴税额计 算 减除费用 适用预扣率 汇缴规定
本期应预扣预缴税额 =[（累计收入-累计免税收 入-累计减除费用-累计专项 扣除-累计专项附加扣除-累 适用《个人所得税预 工资、薪金所得 累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算 计依法确定的其他扣除)× 扣率表一》 年度预扣预缴税额与 预扣率-速算扣除数]-累计 年度应纳税额不一致 减免税额-累计已预扣预缴 居民个人 的，由居民个人于次 税额 预扣预缴方 年3月1日至6月30日向 应预扣预缴税额=（收入法 适用《个人所得税预 主管税务机关办理综 每次收入不超过四千 劳务报酬所得 费用）×预扣率-速算扣除 合所得年度汇算清 元的，减除费用按八 扣率表二》 数 缴，税款多退少补。 应预扣预缴税额=（收入 百元计算；每次收入 稿酬所得 四千元以上的，减除 ×70%-费用）×20% 适用百分之二十的比 费用按百分之二十计 例预扣率 应预扣预缴税额=（收入算。 特许权使用费所得 费用）×20%
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多部门实现第三方信息 共享，在核对申报信息 的真实准确性上，最大 限度地减少纳税人提供 证明材料，“让信息多 跑网路，让纳税人少跑 马路”。
3、专项附加扣除——子女教育
扣除 条件
全日制学历教育（学前教育+学历教育） 1、年满3岁至小学入学前教育 2、学历教育包括：义务教育（小学、初 中）、高中教育（普高、中等职业、技工 教育）、高等教育（大学专科、本科、硕 士研究生、博士研究生教育）
个税改革要点
四项劳动性所得实行综合征税
工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费
1
1
首次设立6项专项附加扣除
4
子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷 款利息或住房租金，赡养老人源自提高综合所得基本费用扣除标准
由每月3500元提高至每月5000元（每年6万元）
2
5
明确了社会信息治税
征管上首次明确了公安、银行、工商、不动产交易中 心等十部门的协查责任
累计预扣法
思路： 第一步：先把截止当月所有工资，相当于“年”算个税
第二步：减去截止到上月已累计缴纳税额
第三步：就是当月需要“缴”个税
例1：某职员2015年入职，2019年每月应 发工资均为10000元，每月基本费用扣 除5000元，“三险一金”等专项扣除为 1500元，从1月起享受子女教育专项附 加扣除1000元，没有减免收入及减免税 额等情况，以前三个月为例，应当按照 以下方法计算预扣预缴税额： 1月份：(10000-5000-1500-1000）×3% =75元； 2月份：(10000×2-5000×2-1500×21000×2）×3%-75 =75元； 3月份：(10000×3-5000×3-1500×31000×3）×3%-75-75 =75元； 进一步计算，该纳税人全年累计预扣预 缴应纳税所得额为30000元，一直适用 3%的税率，因此各月应预扣预缴的税 款相同。
例：纳税人小张和小李是夫妻，有两个子女，大女儿A目前就读某大学一年级， 二女儿B刚4岁，就读某私立幼儿园。 享受政策情况： 1.都符合扣除政策，1个孩子1000元/月，每个月可扣2000元； 2.可以在一方扣2000元/月，也可以夫妻两人平摊，一人扣1000元/月，一经选择， 一个纳税年度内，不能变更。 3岁以上至学前，未上幼儿园，也可享受该专项附加扣除（填表时幼儿园名称处填 “无”即可）
1、九大所得税目
1、九大所得税目-四项综合所得
一、居民个人实行取得时预扣预缴、年度根据情形确认是否汇算清缴的办法 1.预扣预缴环节：扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等四项综合所得时。
导致的情形——在累计预扣预缴应纳税所得额不超36000元的月份，预扣率为3%，一旦超过36000元，预扣率及速算扣除数便跳入其他级距。税务强调，不是税款在某个 月份突然急剧增加，而是前期少收，后期平衡。 全年一次性奖金政策 ，详见 财税〔2018〕164号文件，届时将根据每位员工奖金收入情况具体测定是否并入当年综合所得。