同一控制下的企业合并会计分录和合并资产负债表的抵消分录(20201001204543)

合并会计报表分录

合并会计报表分录同一控制下企业合并：(1)同一控制下企业合并日合并报表调整抵销分录的编制：抵销分录：母公司的长期股权投资与子公司所有者权益的抵销：借：股本/实收资本资本公积其他综合收益盈余公积未分配利润贷：长期股权投资少数股东权益【子公司所有者权益×少数股东持股比例】注：子公司留存收益的恢复(每年都需要做)借：资本公积(以资本溢价或股本溢价的贷方余额为限)贷：盈余公积【子公司的盈余公积×母公司持股比例】未分配利润【子公司的未分配利润×母公司持股比例】(2)同一控制下企业合并日后第一个资产负债表日合并报表调整抵销分录的编制：调整分录：母公司长期股权投资由成本法调整为权益法①子公司实现盈利（或亏损）借：长期股权投资贷：投资收益【提示】亏损时做相反的分录。

②子公司分派现金股利借：投资收益贷：长期股权投资【提示】考试的时候建议将分录①和分录②分开写。

③子公司其他综合收益发生变动借：长期股权投资贷：其他综合收益④子公司除净损益、利润分配、其他综合收益以外的所有者权益的其他变动借：长期股权投资贷：资本公积抵销分录：①母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销注：子公司留存收益的恢复（每年都需要做）借：股本/实收资本资本公积其他综合收益盈余公积未分配利润贷：长期股权投资【调整后的长期股权投资】少数股东权益借：资本公积（以资本溢价或股本溢价的贷方余额为限）贷：盈余公积【子公司的盈余公积×母公司持股比例】未分配利润【子公司的未分配利润×母公司持股比例】②母公司投资收益与子公司利润分配的抵销借：投资收益【调整后的投资收益】少数股东损益年初未分配利润贷：提取盈余公积向股东分配利润年末未分配利润(3)同一控制下企业合并日后第二个资产负债表日合并报表调整抵销分录的编制：调整分录：母公司长期股权投资由成本法调整为权益法非同一控制下企业合并：(1)非同一控制下企业购买日合并报表调整抵销分录的编制：调整分录：(以固定资产为例)将子公司各资产、负债原来的账面价值调整为公允价值：借：固定资产——原价【评估增值的部分】贷：资本公积抵销分录：母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销：借：股本/实收资本资本公积【调整后的金额】其他综合收益盈余公积未分配利润商誉(借方差额)贷：长期股权投资少数股东权益【提示】A.合并商誉=合并成本-子公司可辨认净资产公允价值(考虑所得税后)的份额B.如果出现贷方差额，应计入合并当期损益(营业外收入)。

合并报表抵消的会计分录

合并报表抵消的会计分录一、资产负债表抵消资产负债表内的权益，子公司的资产一部分归属于母公司，另一部分归属少数股东，合并报表需要将此部分的报表进项合并，处理如下：借：实收资本（子公司包含母公司与少数股东的所有权益）资本公积（盈余部分，这个应该不用细说）盈余公积（同上）未分配利润（待分红利）合并价差（接待方向需要根据母公司取得股权是否高于净资产决定）贷：少数股东权益（除归属母公司部分的权益）长期股权投资（归属母公司的权益）二、利润表和利润分配表项目抵销子公司的利润表，与所有者权益挂钩。

按照所有者权益的比例（股权比例），进项分配。

合并后，分出属于母公司部分，计入母公司“投资收益”，归属子公司小股东部分，计入"少数股东权益",合并分录如下：借：期初未分配利润（计子公司暂未分配利润表内陆数据）投资收益（本年利润中归属母公司的利润）少数股东权益（除去母公司利润与留存利润外，少数股东的本年利润）贷：提取盈余公积（提取所有本年营业收入）应付利润未分配利润三、母子公司内部业务的抵销子公司与母公司如有业务上的往来，由内容业务往来而创造出的利润，对母公司整体而言，并没有出现真正利润，只是左手倒右手，这部分利润属于虚增的利润，也需要进项抵消，抵消的过程视不同的业务类型而定。

A、存货业务1、销售额抵消（本期）：与子公司的业务往来，成本与主营业务收入相互抵消。

借：主营业务收入贷：主营业务成本2、本期存货抵消：子公司购入母公司产品，但合并报表时还未销售出，属于未实现利润，应当予以抵消。

借：主营业务成本贷：存货3、存货非本期购入，但仍未销售：上期购入母公司的存货，依然积压未销售，依然需要从利润中扣除。

借：期初未分配利润贷：存货4、上期购入存货，已经销售：上期存货销售后已经实现利润，只需结转成本。

借：期初未分配利润贷：主营业务成本B、关于固定资产的业务往来Ⅰ、子公司购进母公司存货作为固定资产业务★ 购进当年1、合并报表抵消固定资产虚增的利润：借：主营业务收入累积折旧（固定资产已经使用，产生利润）贷：主营业务成本固定资产2、如固定资产为实现利润的摊销：借：累计折旧贷：管理费用★ 购进之后第 n 年1、将未实现的利润抵销：借：期初未分配利润贷：固定资产2、第 n 年的未实现利润部分的摊销：借：累计折旧贷：管理费用3、以前年度未实现利润累计部分的抵销：借：累计折旧贷：期初未分配利润Ⅱ、母公司固定资产被子公司购入为固定资产★ 购进当年1、虚增利润抵消：借：营业外收入贷：固定资产2、未实现利润的摊销：借：累计折旧贷：管理费用★ 购进之后第 n 年1、虚增利润抵消：借：期初未分配利润贷：固定资产2、第 n 年的未实现利润部分的摊销：借：累计折旧贷：管理费用3、以前年度未实现利润累计部分的抵销：借：累计折旧贷：期初未分配利润Ⅲ、子公司将其从母公司购进的固定资产出售时的业务1、实现利润，计入营业外收入：（期初出售）借：期初未分配利润贷：营业外收入2、期末出售：借：期初未分配利润贷：营业外收入管理费用C、债券业务1、将母子公司之间由于债券引起的资产负债账户抵销，差额进合并价差：借：应付债券合并价差贷：长期债券投资②将母子公司之间由于债券引起的损益科目抵销，差额进合并价差：借：投资收益贷：财务费用四、内部积欠款项的抵销1、应收相抵借：应付账款贷：应收账款2、预售相抵借：预收账款贷：预付账款五、子公司被抵销的盈余公积中属于母公司的部分，予以恢复借：提取盈余公积（第二部分分录中的提取盈余公积×母公司所占份额）期初未分配利润（轧差数、借贷方位置视具体情况而定）贷：盈余公积（第一部分分录中的盈余公积×母公司所占份额）六、各项减值准备的抵销1、应收账款的坏账准备的抵销借：坏账准备（本期期末的应收账款确定的坏账准备）管理费用（轧差数、借贷方位置视具体情况而定）贷：期初未分配利润（本期期初的应收账款确定的坏账准备）2、存货的跌价准备的抵销借：存货跌价准备（截止期末累计计提的跌价准备）管理费用（本期继续计提或冲回的跌价准备，借贷方视具体情况而定）贷：期初未分配利润（截止期初累计计提的跌价准备）3、资产的减值准备借：无形资产减值准备/固定资产减值准备/在建工程减值准备（截止期末累计计提的减值准备）营业外支出（本期继续计提或冲回的减值准备，借贷方视具体情况而定）贷：期初未分配利润（截止期初累计计提的减值准备）4、投资的减值准备借：长期投资减值准备/短期投资减值准备（截止期末累计计提的减值准备）投资收益（本期继续计提或冲回的减值准备，借贷方视具体情况而定）贷：期初未分配利润（截止期初累计计提的减值准备）七、将上述分录列示在合并工作底稿中，与其对应科目相应加以抵销，即得合并报表合并报表科目列示在长期股权投资科目下，少数股东权益和少数股东收益在负债和所有者权益之间单独列示。

同一控制下的企业合并会计分录和合并资产负债表的抵消分录

同一控制下的企业合并会计分录和合并资产负债表的抵消分录A公司和B公司处于同一控制下，A公司于2013年1月1日（合并日）对B公司投资：发放4.95万股，每股面值1元，市价4.8元的普通股票，交换B公司股东手中90%的股权。

其后，A公司和B公司均维持独立法人资格。

A、B公司合并前的资产负债表如下（图片中所示）：请问合并日A公司的会计分录以及编制合并资产负债表时的相关抵消分录怎么写？合并日A公司的处理，借：长期股权投资—B公司216 000（240 000* 90%）贷：股本49 500资本公积—股本溢价166 500编制合并资产负债表时，A公司的处理（1）借：股本50 000资本公积40 000盈余公积147 000未分配利润 3 000贷：长期股权投资—B公司216 000少数股东权益24 000(2) 借：资本公积—股本溢价135 000贷：盈余公积—B公司132 300(147 000*90%)未分配利润—B公司 2 700(3 000*90%) 同一控制和非同一控制在编制合并报表时，区别就是：1、同一控制不会产生商誉2、在合并日或资产负债表日，同一控制不用将子公司的账面价值调成公允价值3、在合并日，同一控制企业需要做一笔恢复分录：借：资本公积贷：盈余公积未分配利润4、同一控制在合并日需要编制至少三张报表：损益表、资产负债表、现金流量表，而非同一控制只需要编制一张资产负债表5、同一控制编制报表需要追溯到合并年初，而非同一控制只需要核算从购买日至年末的数据。

非同一控制下企业合并的会计处理(一)非同一控制下的控股合并1.长期股权投资的初始投资成本确定2.购买日合并财务报表的编制购买日抵消分录：借：股本资本公积盈余公积未分配利润商誉(借方差额)贷：长期股权投资少数股东权益盈余公积未分配利润(贷方差额)(二)非同一控制下的吸收合并取得的资产、负债按公允价值计量;作为合并对价的非货币性资产在购买日公允价值与账面价值的差额计入当期损益;合并成本大于可辨认净资产公允价值的差额确认为商誉，合并成本小于可辨认净资产公允价值的差额作为合并当期损益计入利润表。

合并会计报表基本抵销分录类型

合并资产负债表中的抵销分录
合并现金流量表中的抵销分录
合并利润表中的抵销分录
合并所有者权益变动表的抵销分录
长期股权投资与子公司所有者权益的抵销
长期股权投资的抵销：将母公司对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益中母公司所拥有的份额相抵销。
投资收益的抵销：将母公司确认的投资收益与子公司利润分配中母公司所分配的份额相抵销。
注意事项：抵销分录应当在编制合并资产负债表时进行，且应当按照无形资产的账面价值进行调整
母公司与子公司、子公司相互之间未实现内部销售损益的抵销
抵销分录类型：母公司与子公司、子公司相互之间未实现内部销售损益的抵销
抵销目的：消除内部交易对合并报表的影响，确保报表的准确性和可靠性
抵销方法：将未实现内部销售损益从个别报表中抵销，并相应调整合并报表的相关项目
等科目，贷记“长期股权投资”科目。
子公司对母公司股东权益项目的抵销：借记“长期股权投资” 科目，贷记“股本”、 “资本公积”、“盈余公积”、“余公积的抵销
未分配利润的抵销
少数股东权益的抵销
股东权益合计的抵销
少数股东权益
添加标题
抵销结果：消除内部交易对合并报表的影响，确保合并报表的真实性和准
确性
无形资产中未实现内部销售损益的抵销
抵销分录类型：借记“无形资产”，贷记“资本公积”
适用范围：适用于母公司向子公司出售无形资产的情况
抵销原理：将母公司销售无形资产产生的利润转化为子公司无形资产的价值，从而消除内部交易的影响
抵销分录：根据内部交易的具体情况进行编制，通常涉及营业收入、营业成本、存货等科目的调整
内部债权债务及其坏账准备的抵销
内部债权债务的抵销：将内部债权债务项目对冲，消除内部交易对报表的影响。

[会计]同一控制下企业合并编合并报表的抵消分录

[会计]同⼀控制下企业合并编合并报表的抵消分录
同⼀控制下企业合并编合并报表的抵消分录
啰嗦：其实第⼀次学合并报表，是挺头⼤的，是挺难理解的，所以，我就写了个这个，帮⾃⼰理解⼀下。

顺便分享⼀下。

合并⽅：A
合并⽅的会计分录是：
借：长期股权投资
贷：股本
资本公积——股本溢价
这笔交易涉及到这个表的资产、权益。

同时增加了资产和权益。

被合并⽅：B
合并报表就是把这两张表合在⼀起。

我们假设A买了B全部的股权。

⾸先，我们看看合并⽅在这笔交易中，买的是什么——B的股权，也就是B的权益。

其次，我们看看B的股权对应的是A表中的资产项下的长期股权投资，⽽且这⼀部分还有等额的⼀部分在A表的权益⾥。

也就是说有“长期股权投资×3”。

如果我们简单把这两张表放到⼀起，那就是说会多出两部分来，是吧？
所以，合并报表就要把多出来的东西弄掉。

于是，第⼀步：
借：股本
资本公积
盈余公积
未分配利润
贷：长期股权投资
都删除完了，本来就可以了，但是，准则耍赖，说合并归合并，你不能把B的劳动成果弄没了。

于是，苦逼的会计就要把它们找回来。

你就在纸上写：
贷：盈余公积
未分配利润
写完了你郁闷了：准则⼤⼤，借⽅写啥？
准则说：笨蛋，既然都是资产负债表右下⾓的事⼉，那就让右下⾓全办了吧，表⿇烦其他各宫的主⼦了。

于是：
借：资本公积
华丽丽滴剧终~。

同一控制下的企业合并会计分录

控股公司下的企业合并会计分录在控制公司的管理下，企业之间进行合并的情形时，需要记录一组会计分录。

该会计分录是为了记录合并专用。

下面是企业合并会计分录的详细介绍：
1. 如果合并前的企业以发行股票为代价进行的合并，那么控股公司需要按照发行股票的市价值计算作为对价，并在合并后的资产负债表中将股票的差额记录为合并溢价，即：
借：合并溢价
贷：股票资本
2. 通过现金或其他资产进行的合并也需要记录会计分录，此时控股公司需要将支付的资产或现金记录为对价金额，并将支付金额减去合并前企业的净资产，如下所示：
借：合并净资产
贷：支付金额
借：合并溢价
贷：支付金额-净资产
3. 另外，合并后的企业应根据当期的收入，利润等计算设置好应收与应付。

当有应收与应付时，则需要录入以下会计分录：借：合并应收款项
贷：合并应付款项
以上是企业合并时的会计分录，希望您可以对此有所了解，便于以后工作的开展与实施！。

同一控制下的企业合并会计分录和合并资产负债表的抵消分录

同一控制下的企业合并会计分录和合并资产负债表的抵消分录A公司和B公司处于同一控制下，A公司于2013年1月1日（合并日）对B公司投资：发放4.95万股，每股面值1元，市价4.8元的普通股票，交换B公司股东手中90%的股权。

其后，A公司和B公司均维持独立法人资格。

A、B公司合并前的资产负债表如下（图片中所示）：请问合并日A公司的会计分录以及编制合并资产负债表时的相关抵消分录怎么写？合并日A公司的处理，借：长期股权投资—B公司216 000（240 000* 90%）贷：股本49 500资本公积—股本溢价166 500编制合并资产负债表时，A公司的处理（1）借：股本50 000资本公积40 000盈余公积147 000未分配利润 3 000贷：长期股权投资—B公司216 000少数股东权益24 000(2) 借：资本公积—股本溢价135 000贷：盈余公积—B公司132 300(147 000*90%)未分配利润—B公司 2 700(3 000*90%) 同一控制和非同一控制在编制合并报表时，区别就是：1、同一控制不会产生商誉2、在合并日或资产负债表日，同一控制不用将子公司的账面价值调成公允价值3、在合并日，同一控制企业需要做一笔恢复分录：借：资本公积贷：盈余公积未分配利润4、同一控制在合并日需要编制至少三张报表：损益表、资产负债表、现金流量表，而非同一控制只需要编制一张资产负债表5、同一控制编制报表需要追溯到合并年初，而非同一控制只需要核算从购买日至年末的数据。

非同一控制下企业合并的会计处理(一)非同一控制下的控股合并1.长期股权投资的初始投资成本确定2.购买日合并财务报表的编制购买日抵消分录：借：股本资本公积盈余公积未分配利润商誉(借方差额)贷：长期股权投资少数股东权益盈余公积未分配利润(贷方差额)(二)非同一控制下的吸收合并取得的资产、负债按公允价值计量;作为合并对价的非货币性资产在购买日公允价值与账面价值的差额计入当期损益;合并成本大于可辨认净资产公允价值的差额确认为商誉，合并成本小于可辨认净资产公允价值的差额作为合并当期损益计入利润表。

合并报表几个相关的调整分录和抵消分录

合并报表几个相关的调整分录和抵消分录集团标准化工作小组 [Q8QX9QT-X8QQB8Q8-NQ8QJ8-M8QMN]关于编制合并报表几个相关的调整分录和抵消分录一、调整分录：1、将子公司分为同一控制下企业合并中取得的子公司和非同一控制下企业合并中取得的子公司两类，分别进行调整。

（1）同一控制下企业合并中取得的子公司仅需考虑子公司会计政策、会计期间与母公司是否一致，子公司会计政策、会计期间与母公司一致的情况下，不用调整，以子公司报表为基础编制合并报表。

（2）非同一控制下企业合并中取得的子公司除应考虑会计政策及会计期间的差别，需要对子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司在购买日设置的备查簿中登记的该子公司有关可辨认资产、负债的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整，使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债等在本期资产负债表日应有的金额。

（以合并日子公司资产公允价值为基础持续计量）相关调整分录：（1）将子公司报表由账面价值调整为合并日持续计量的公允价值借：资产类项目（公允价值与账面价值差额，负数则为贷方）贷：负债类项目（公允价值与账面价值差额，负数则为借方）资本公积（差额借或贷）（2）考虑折旧摊销（公允价值与账面价值差异而影响的本期折旧摊销额）借：固定资产－累计折旧（或反向分录）无形资产－累计摊销贷：管理费用未分配利润－年初（连续编制时，上年度累计调整数）（3）考虑所得税影响(以及利润影响)借：递延所得税资产贷：所得税费用未分配利润－年初（连续编制时，上年度累计调整数）或借：所得税费用未分配利润－年初（连续编制时，上年度累计调整数）贷：递延所得税负债（4）考虑盈余公积影响数（连续编制时，应考虑上年累计调整数）借：盈余公积（或反向分录）贷：提取盈余公积2、调整母公司长期股权投资将母公司的长期股权投资由账务上的成本法调整为报表上的权益法，应用追溯调整。

相关分录（三步曲）：（1）、对于应享有子公司当期实现净利润的份额，借：长期股权投资贷：投资收益（亏损则反向分录）注：在确认应享有子公司当期实现净利润的份额时，应考虑公允价值的调整及未实现内部交易损益应抵销。

同一控制下的企业合并会计分录和合并资产负债表的抵消分录

同一控制下‎的企业合并‎会计分录和‎合并资产负‎债表的抵消‎分录A公司和B‎公司处于同‎一控制下，A公司于2‎013年1‎月1日（合并日）对B公司投‎资：发放4.95万股，每股面值1‎元，市价4.8元的普通‎股票，交换B公司‎股东手中9‎0%的股权。

其后，A公司和B‎公司均维持‎独立法人资‎格。

A、B公司合并‎前的资产负‎债表如下（图片中所示‎）：请问合并日‎A公司的会‎计分录以及‎编制合并资‎产负债表时‎的相关抵消‎分录怎么写‎？合并日A公‎司的处理，借：长期股权投‎资—B公司216 000（240 000* 90%）贷：股本49 500资本公积—股本溢价166 500编制合并资‎产负债表时‎，A公司的处‎理（1）借：股本50 000资本公积40 000盈余公积147 000未分配利润‎ 3 000贷：长期股权投‎资—B公司216 000少数股东权‎益24 000(2) 借：资本公积—股本溢价135 000贷：盈余公积—B公司132 300(147 000*90%)未分配利润‎—B公司 2 700(3 000*90%) 同一控制和‎非同一控制‎在编制合并‎报表时，区别就是：1、同一控制不‎会产生商誉‎2、在合并日或‎资产负债表‎日，同一控制不‎用将子公司‎的账面价值‎调成公允价‎值3、在合并日，同一控制企‎业需要做一‎笔恢复分录‎：借：资本公积贷：盈余公积未分配利润‎4、同一控制在‎合并日需要‎编制至少三‎张报表：损益表、资产负债表‎、现金流量表‎，而非同一控‎制只需要编‎制一张资产‎负债表5、同一控制编‎制报表需要‎追溯到合并‎年初，而非同一控‎制只需要核‎算从购买日‎至年末的数‎据。

非同一控制‎下企业合并‎的会计处理‎(一)非同一控制‎下的控股合‎并1.长期股权投‎资的初始投‎资成本确定‎2.购买日合并‎财务报表的‎编制购买日抵消‎分录：借：股本资本公积盈余公积未分配利润‎商誉(借方差额)贷：长期股权投‎资少数股东权‎益盈余公积未分配利润‎(贷方差额)(二)非同一控制‎下的吸收合‎并取得的资产‎、负债按公允‎价值计量;作为合并对‎价的非货币‎性资产在购‎买日公允价‎值与账面价‎值的差额计‎入当期损益‎;合并成本大‎于可辨认净‎资产公允价‎值的差额确‎认为商誉，合并成本小‎于可辨认净‎资产公允价‎值的差额作‎为合并当期‎损益计入利‎润表。

合并报表几个相关的调整分录和抵消分录

关于编制合并报表几个相关的调整分录和抵消分录一、调整分录：1、将子公司分为同一控制下企业合并中取得的子公司和非同一控制下企业合并中取得的子公司两类，分别进行调整。

（1）同一控制下企业合并中取得的子公司仅需考虑子公司会计政策、会计期间与母公司是否一致，子公司会计政策、会计期间与母公司一致的情况下，不用调整，以子公司报表为基础编制合并报表。

（2）非同一控制下企业合并中取得的子公司除应考虑会计政策及会计期间的差别，需要对子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司在购买日设置的备查簿中登记的该子公司有关可辨认资产、负债的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整，使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债等在本期资产负债表日应有的金额。

（以合并日子公司资产公允价值为基础持续计量）相关调整分录：（1）将子公司报表由账面价值调整为合并日持续计量的公允价值借：资产类项目（公允价值与账面价值差额，负数则为贷方）贷：负债类项目（公允价值与账面价值差额，负数则为借方）资本公积（差额借或贷）（2）考虑折旧摊销（公允价值与账面价值差异而影响的本期折旧摊销额）借：固定资产－累计折旧（或反向分录）无形资产－累计摊销贷：管理费用未分配利润－年初（连续编制时，上年度累计调整数）（3）考虑所得税影响(以及利润影响)借：递延所得税资产贷：所得税费用未分配利润－年初（连续编制时，上年度累计调整数）或借：所得税费用未分配利润－年初（连续编制时，上年度累计调整数）贷：递延所得税负债（4）考虑盈余公积影响数（连续编制时，应考虑上年累计调整数）借：盈余公积（或反向分录）贷：提取盈余公积2、调整母公司长期股权投资将母公司的长期股权投资由账务上的成本法调整为报表上的权益法，应用追溯调整。

相关分录（三步曲）：（1）、对于应享有子公司当期实现净利润的份额，借：长期股权投资贷：投资收益（亏损则反向分录）注：在确认应享有子公司当期实现净利润的份额时，应考虑公允价值的调整及未实现内部交易损益应抵销。

会计实务：同一控制下的企业合并的会计处理

同一控制下的企业合并的会计处理一、同一控制下的控股合并1、长期股权投资的确认和计量借：长期股权投资（合并日于享有被合并方相对于最终控制方而言的账面价值的份额）应收股利（享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利）贷：有关资产、负债（支付的合并对价的账面价值）股本（发行股票面值总额）资本公积——资本溢价或股本溢价（倒挤）2、合并日合并财务报表的编制（1）合并资产负债表如何理解合并日长期股权投资与子公司所有者权益的抵消?①P公司投出100万元货币资金形成S公司，作为企业集团整体，相当于货币资金100万元由一个账户转入另一个账户，P公司个别财务报表中的长期股权投资和S公司个别财务报表中的实收资本不应存在，应予抵消。

②P公司投出100万元货币资金取得S公司100%股权，即P公司向S公司原股东支付100万元货币资金，取得S公司原股东拥有的S公司100%股权。

为简化，假定S公司资产负债表中只有银行存款100万元，实收资本100万元。

作为企业集团整体，相当于用100万元货币资金取得了S公司原有的资产和负债（即净资产），P公司个别财务报表中的长期股权投资和S公司个别财务报表中的所有者权益不应存在，应予抵消。

③P公司投出80万元货币资金取得S公司80%股权，即P公司向S公司原股东支付80万元货币资金，取得S公司原股东拥有的S公司80%股权。

为简化，假定S 公司资产负债表中只有银行存款100万元，实收资本100万元。

作为企业集团整体，相当于用80万元货币资金取得了S公司原有资产和负债的80%（即净资产的80%）。

在合并财务报表中，S公司的所有资产和负债都要全额反映，其净资产的20%归少数股东所有。

因此，合并财务报表中P公司个别财务报表中的长期股权投资和S公司个别财务报表中的所有者权益不应存在，应予抵消，并同时确认少数股东权益。

（2）合并利润表合并方在编制合并日的合并利润表时，应包含合并方及被合并方自合并当期期初至合并日实现的净利润，双方在当期发生的交易，应当按照合并财务报表的有关原则进行抵销。

同一控制下的企业合并会计分录

同一控制下的企业合并会计分录企业合并是指两个或多个企业通过股权交换或现金支付等方式，将各自独立存在的企业合并为一个整体。

当同一控制下的企业进行合并时，会出现一些特殊的会计处理和分录。

同一控制下的企业合并是指两个企业之间存在着控制关系，通常是一个母公司控制一个或多个子公司。

在合并的过程中，母公司需要对子公司进行资产负债表的合并，以反映合并后整体企业的财务状况。

在进行同一控制下的企业合并会计分录时，首先需要对合并成本进行确认。

合并成本是指母公司为获得对子公司的控制权而支付的对价，包括以现金支付的购买价格、发行股份的股份价格、以及其他形式支付的对价。

母公司需要根据合并成本确定对子公司的净资产价值，以及确认任何超过净资产价值的支付额的差额。

在确认合并成本后，需要对合并后的财务报表进行调整。

母公司需要将其在子公司的投资按照投资成本或股权法进行处理，同时调整合并后企业的资产、负债和所有者权益，以反映整体企业的真实财务状况。

在进行同一控制下的企业合并会计分录时，还需要对合并中产生的商誉进行确认和计量。

商誉是指母公司支付的超过净资产价值的差额，反映了子公司的无形资产和品牌价值。

母公司需要根据商誉的计量标准对其进行确认，并在财务报表中进行披露。

在合并完成后，母公司需要对合并后的整体企业进行财务报表的编制和披露。

母公司需要将子公司的财务信息整合到自己的财务报表中，以反映整体企业的财务状况和经营绩效。

同时，母公司还需要对合并后的企业进行相关的财务信息披露，以满足投资者和监管机构的信息需求。

同一控制下的企业合并会计分录涉及到合并成本的确认、财务报表的调整、商誉的计量以及财务信息的披露等多个方面。

母公司需要根据相关会计准则和法规对合并过程进行规范处理，以确保合并后的财务信息真实、准确和完整。

通过合并，母公司可以实现资源整合、经济效益提升，进一步扩大企业规模和实力，实现可持续发展的战略目标。

合并报表抵消分录

步骤一：做调整分录，将子公司的账面价值调整为公允价值（非同一控制下企业合并），即按照购买日的公允价值调整购买日子公司的账面价值。

借：存货固定资产无形资产贷：资本公积（告诉什么项目在购买日公允价值与账面价值不等，就调整哪些项目，差额倒挤到资本公积）然后调整递延所得税和资本公积：借：递延所得税资产贷：递延所得税负债资本公积（差额倒挤）调整相关资产的折旧和摊销：借：管理费用贷：固定资产无形资产借：递延所得税资产贷：递延所得税负债所得税费用（上述调整的管理费用金额X所得税率）步骤二：将对子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法先将子公司实现净利润按照上述调整分录影响的损益调整为以母公司视角的净利润：借：长期股权投资（上述调整后的净利润X母公司持股比例）贷：投资收益借：投资收益（子公司宣告发放的现金股利X母公司持股比例）贷：长期股权投资借：长期股权投资贷：其他综合收益（子公司其他综合收益变动金额X母公司持股比例）借：长期股权投资贷：资本公积（子公司其他权益变动中母公司享有的份额）步骤三：将母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵消借：股本/实收资本（子公司年末数）资本公积（子公司年初数+本年发生数+上述调整分录中的借贷方代数和）盈余公积（子公司年初数+本年提取数）未分配利润——年末（子公司年初数+调整后净利润-提取盈余公积数-分配现金股利数）其他综合收益（子公司期初数+本期发生数）商誉（倒挤，也可以用合并成本减掉购买日享有的子公司可辨认净资产公允价值的份额来验算）贷：长期股权投资（经过上述调整后的最终的长期股权投资金额）少数股东权益（借方除商誉外的所有金额X少数股东持股比例）步骤四：将母子公司利润分配过程抵消借：投资收益（调整后的净利润X母公司持股比例）少数股东损益（调整后的净利润X少数股东持股比例）未分配利润——年初（子公司未分配利润期初数）贷：提取盈余公积（本年提取数）向所有者（或股东）分配（宣告发放现金股利总额）未分配利润——年末（倒挤，可以和步骤三的演算是否一致）步骤五：抵消本期内部交易中未实现内部销售损益（1）针对内部购销存货：借：营业收入（全部存货交易金额，不含增值税）贷：营业成本借：营业成本贷：存货（期末未对外销售部分中包含内部销售毛利）内部跌价准备，即对内部销售利润形成的存货成本计提的跌价准备。

注会会计合并财务报表及抵消分录

个人收集整理勿做商业用途同一控制【一步】同一控制【分步】合【个报】【个报】并【最终控制方内部设立地合并日长投地初始投资成日子公司】本/长投 =合并日被合并方所【最终控制方内部设立地购有者权益在最终控制方合子公司】买并财务报表中地账面价值=合并日被合并方所有者日*持股比例权益在最终控制方合并财或务报表中地账面价值×合【最终控制方外部控股合并方持股比例并（外购）地子公司】或长权 =被合并方在合并日【最终控制方外部控股合按购买日公允价值持续计并（外购）地子公司】算地应纳入最终控制方合=被合并方在合并日按购并财务报表地可辨认净资买日公允价值持续计算地产价值×合并方持股比例应纳入最终控制方合并财+购买日最终控制方收购务报表地可辨认净资产价被合并方时归属于最终控值×合并方持股比例 +购制方地商誉买日最终控制方收购被合并方时归属于最终控制方地商誉【合报】【合报】合并资产负债表多次交易分步实现地1. 长投与权益地抵消同一控制下企业合并 , 合借：股本并日原所持股权采用权益资本公积法核算、按被投资单位实盈余公积现净利润和原持股比例计未分配利润算确认地损益、其他综合贷：长期股权投资收益 , 以及其他净资产变少数股东权益动部分 , 在合并财务报表2. 一体化存续恢复中予以冲回 , 即借：资本公积冲回原权益法下确认贷：盈余公积地损益和其他综合收益 ,未分配利润并转入资本公积（资本溢合并利润表价或股本溢价）.①合并方在编制合并日地合并利润表时 , 应包含合并方及被合并方自合并当期期初至合并日实现地净利润 .②双方在当期所发生地交易 , 应当按照合并财务报表地有关原则进行抵消.消.③发生同一控制下企业合并地当期 , 合并方在购买日之前持有地股权投资按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》地有关规定进行会计处理地 , 原计入其他综合收益地累计公允价值变动应当在改按成本法核算时转入当期损益 .个人收集整理勿做商业用途合并利润表中地“净利润” 项下应单列“其中：被合并方在合并前实现地净利润”项目.合并现金流量表【同合并利润表】（一）长期股权投资成本法核算地结果调整为权益法核算地结果1.按照权益法调整对子公司地长期股权投资, 在合并工作底稿中应编制地调整分录为：对于应享有子公司当期实现净利润地份额借：长期股权投资（调整后地净利润×母公司持股比例）贷：投资收益【不调顺流】投资收益=（子公司账面净利润- 逆流、平流交易地未实现内部交易损益）×母公司对出售方子公司地持股比例2.对于子公司当期宣告分派地现金股利中母公司享有地份额,应借记“投资收益”科目, 贷记“长期股权投资”科目.借：投资收益（子公司当期分派地现金股利×母公司持股比例）贷：长期股权投资3.对于子公司除净损益以外所有者权益地其他变动,在持股比例不变地情况下, 按母公司应享有或应承担地份额,借记或贷记“长期股权投资”科目, 贷记或借记“资本公积”科目.借：长期股权投资贷：资本公积——本年（或相反分录）4.连续编制合并财务报表（1）调整以前年度借：长期股权投资贷：未分配利润——年初资本公积——年初（2）调整本年度借：长期股权投资贷：投资收益资本公积——本年（二）合并抵消地处理1.将母公司对子公司长期股权投资与子公司所有者权益中所拥有地份额予以抵消借：股本——年初——本年资本公积——年初一）首先, 应当以购买日确定地各项可辨认资产、负债及或有负债地公允价值为基础, 对子公司地财务报表进行调整. （以固定资产、无形资产为例, 假定固定资产、无形资产公允价值大于账面价值, 且属于管理用资产）1.投资当年编制合并财务报表借：固定资产——原价无形资产——原价贷：资本公积——年初借：管理费用贷：固定资产——累计折旧无形资产——累计摊销2.连续编制合并财务报表借：固定资产——原价无形资产——原价贷：资本公积——年初借：未分配利润——年初贷：固定资产——累计折旧无形资产——累计摊销借：管理费用贷：固定资产——累计折旧无形资产——累计摊销（二）将对子公司长期股权投资成本法核算地结果调整为权益法核算地结果. 按照权益法调整对子公司地长期股权投资, 在合并工作底稿中应编制地调整分录为：对于应享有子公司当期实现净利润地份额借：长投（调整后地净利润×母公司持股比例）贷：投资收益【提示】在非同一控制控股合并地情况下, 成本法调整为权益法时投资收益地计算公式如下：投资收益=（子公司账面净利润- 子公司可辨认资产、负债及或有负债地公允价值与账面价值差异影响损益地金额- 逆流、平流交易地未实现内部交易收益）×母公司对出售方子公司少数股东权益借：股本资本公积盈余公积未分配利润商誉贷：长期股权投资少数股东权益合并日后/ 购买日后个人收集整理勿做商业用途内部债权债务抵消借：预收款项（1）借：未分配利润——年初2 000贷：营业外收入 2 000（2）借：营业外收入2 000贷：未分配利润——年初 1 700管理费用 3002）内部交易地固定资产超期使用进行清理时地抵消处理 20×6年（1）借：未分配利润——年初2 000 贷：固定资产——原价2 000 （2）借：固定资产——累计折旧2 000 贷：未分配利润——年初1 700管理费用 300 20×7年（1）借：未分配利润——年初2 000 贷：固定资产——原价2 000 （2）借：固定资产——累计折旧2 000 贷：未分配利润——年初2 000内部固定资产交易无管理费用）假定 20×8 年报废 ,则 20× 8年不作任何抵消处理 ,3）内部交易地固定资产使用期限未满提前进行清理时地抵消处理（假定 20×5 年 6 月份报废）1）借：未分配利润——年初2 000 贷：营业外收入2 000 2）借：营业外收入1 500 贷：未分配利润——年初1 300200 ( 2 000/5/2 )管理费用内部无形资产交易所得税抵消编制合并现金流量表需要抵消地项目本文部分内容，包括文字、图片、以及设计等在网上搜集整理。

同一控制下的企业合并合并分录

同一控制下的企业合并合并分录对于同一控制下的企业合并，中国企业会计准则认为：从最终控制方来看，合并前后，合并各方及合并主体的“资产和负债”的账面价值应该保持不变，就好像合并后形成的报告主体自最终控制方开始实施同一控制时一直是“一体化存续”下来的。

为此，中国企业会计准则在同一控制下企业合并的会计处理方法上借用了目前美国会计准则和国际会计准则已经弃用的“权益结合法”，即合并前后，合并各方及合并主体的“资产和负债”的账面价值保持不变，其与合并所支付的对价的账面价值之间的差额作为权益性交易，计入所有者权益（资本公积）。

它的好处是体现了“一体化存续”原则。

它的不足之处是由于权益结合法要求被合并方合并当期期初至合并日的利润和留存收益需纳入合并范围，从而有利于财务报表显示更好的业绩和各项利润指标，有粉饰报表之便（这也是它被GAAP和IFRS弃用的原因）。

相对于非同一控制下企业合并的购并法，同一控制下企业合并的权益结合法具体的差异体现在以下三个方面:1、合并方个别报表中初始投资成本的确定：同一控制下企业合并的权益结合法以合并日取得的被合并方股权在最终控制方合并报表中的账面价值作为长期股权投资的初始投资成本，初始投资成本与支付的对价的账面价值之差，计入资本公积。

非同一控制下企业合并的购并法是以合并日为取得被合并方股权所支付的对价的公允价值作为长期股权投资的初始投资成本，初始投资成本与按比例应享有的被购并方净资产公允价值的份额之差确认为商誉。

2、合并财务报表中合并当期期初至合并日前相关期初金额、利润和现金流量的处理同一控制下企业合并，编制合并当期的合并财务报表时，1、应当调整合并资产负债表的期初数；2、应当将被合并方合并当期期初至期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；3、应当将被合并方合并当期期初至期末的现金流量纳入合并现金流量表；4、并以资本公积余额为限，恢复期初日前的留存收益。

非同一控制下企业合并，编制合并当期的合并财务报表时，不需要调整合并资产负债表的期初数；只把被合并方自合并日至期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；只把被合并方自合并日至期末的现金流量纳入合并现金流量表。

统一控制下的企业合并会计分录

统一控制下的企业合并会计分录企业合并是指两个或多个企业通过合并，形成一个新的企业实体。

在合并过程中，会计分录的编制是非常重要的环节。

特别是在统一控制下的企业合并中，会计分录的编制更是需要严谨和精准。

本文将从会计分录的角度，探讨统一控制下的企业合并会计分录的编制方法。

一、合并前的准备工作在合并前，需要对合并方进行审计和评估，确定合并方的资产、负债和净资产。

同时，还需要确定合并方式和合并比例。

这些准备工作对于后续会计分录的编制非常重要。

二、合并时的会计分录在合并时，需要编制以下会计分录：1. 合并日的会计分录借：合并方净资产贷：合并方资产和负债的账面价值之和2. 合并方的会计分录借：合并方资产和负债的账面价值之和贷：合并方净资产3. 股权支付的会计分录借：股权支付成本贷：股权支付净额三、合并后的会计分录在合并后，需要编制以下会计分录：1. 合并方的会计分录借：合并方净资产贷：合并方资产和负债的账面价值之和2. 新企业的会计分录借：合并方净资产贷：新企业股东权益以上会计分录的编制方法，可以根据实际情况进行调整和变更。

但是，需要注意的是，会计分录的编制必须符合会计准则和法律法规的规定。

四、合并后的财务报表在合并后，需要编制新企业的财务报表。

新企业的资产、负债和股东权益，应该反映合并前各方的资产、负债和股东权益的账面价值之和。

同时，还需要编制合并前和合并后的财务报表，以便进行比较和分析。

总之，统一控制下的企业合并会计分录的编制方法，需要严谨和精准。

在合并前，需要进行充分的准备工作，确定合并方式和合并比例。

在合并时，需要编制合并日的会计分录、合并方的会计分录和股权支付的会计分录。

在合并后，需要编制新企业的财务报表和合并前和合并后的财务报表。

只有这样，才能确保合并后的财务报表真实、准确、完整。

同控下企业合并会计分录

同控下企业合并会计分录企业合并这个话题，真的是个令人兴奋又复杂的事情啊。

想象一下，两个公司握手言欢，像是好朋友一样，互相分享资源，打造一个更强大的团队。

不过，在合并的背后，咱们得认真对待会计分录，这可不是随便说说的。

咱们得搞清楚什么是“同控下企业合并”。

简单来说，就是两家企业，都是在同一个老板手下，这种情况下的合并。

就像是兄弟姐妹们合伙开店一样，都是自家人。

咱们得注意了，这种合并可不是随便的决定，背后可是有一整套的会计操作。

现在来聊聊，合并后的会计分录究竟该怎么做。

咱们得把被合并公司的资产和负债都给列出来。

想象一下，像是在盘点家里的杂货，冰箱里有什么，柜子里放了啥，统统要清清楚楚。

会计师就像是家庭主妇，得把这些东西理清，才能知道真正的家底。

然后呢，咱们还得对这些资产和负债的公允价值进行评估。

就像是买东西之前要货比三家，看看哪个更划算。

别忘了，这时候还要考虑到潜在的商誉问题，这个可是一笔不小的“隐性资产”，就像是公司品牌的价值。

当合并进行到这一步，咱们得做些账务处理。

比如，咱们要把合并方的资产、负债合并到母公司的账本里。

这就像是把两家餐厅的菜单合并到一起，让顾客有更多选择。

不过，得注意，账务处理可得严格遵循会计准则，不能随便糊弄。

比如说，咱们不能把某个资产随便标个高价，万一查出来可就尴尬了。

合并后要产生的商誉，这也是需要在账上认真记录的哦。

得把合并后的各项收入和费用进行合并。

这里有点像是家庭预算，收入得加上，支出也得扣掉。

咱们要确保每一分钱都用得明明白白，这样才不会在年底的时候发现账本上少了钱。

这时候，如果出现了亏损，咱们也得好好分析原因。

比如，是不是管理不善，还是市场变化太快？要搞清楚，不能让这些数字像幽灵一样飘来飘去。

而在合并报表中，合并前和合并后的财务数据得都展示出来。

这就好比是给公司做了个大翻新，大家看看合并前的样子和合并后的样子，心里有个数。

合并报表里，咱们还得注意披露相关的交易情况。

比如，买卖价格、交易条件等等，不能让人觉得有什么猫腻，毕竟咱们要诚信经营。

合并报表抵消分录原理通俗解读系列之同一控制下长投权益抵消分录原理

合并报表抵消分录原理通俗解读系列之同一控制下长投权益抵消分录实质[一篇讲透同一控制下长投权益抵消分录合并抵消原理]阅读提示：这篇文章对合并抵消分录的实务解读可能有些颠覆一些财务或审计人员的认知，解读部分的内容按照楷体书写，已经理解的我们可以直接略过，不影响您的正常阅读。

上篇文章中，我们按照成本法做出合并抵消分录后，又通过案例佐证了准确性，初步明白了合并抵消原理的实质。

有我们在后台留言，问到案例中未涉及资本公积、其他综合收益等权益科目，那么这些项目在合并报表抵消分录时又再扮演什么样的角色呢？文章搜索：爱问财税今天拿注会资料案例进一步解读，从实务角度继续讨论长投权益的抵消原理。

一、长投权益抵消分录的实质案例再解读在上篇文章中，我们知道了长投权益的抵消共包括两个部分，即“余额的抵消”和“发生额的抵消”。

“余额的抵消”就是指母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益的抵消，是为了在合并层面还原资产的真实性才做的抵消。

“发生额的抵消”就是指损益的抵消，即母公司的投资收益与子公司的利润分配项目的抵消，目的在于在合并层面还原利润的真实性才做的抵消。

按照成本法做出合并抵消分录后，我们也利用公式佐证了正确性。

今天拿注会资料案例进行再次验证。

注会资料案例-【同一控制下企业合并】：【例27-14】甲公司20×2年1月1日以28600万元的价格取得A公司80%的股，使其成为子公司。

甲公司与A公司均为同一控制下的企业，且均为非金融企业。

A公司采用的会计政策与甲公司一致。

由于A公司与甲公司均为同一控制下的企业，按同一控制下企业合并的规定进行处理。

A公司净资产的公允价值为35000万元。

甲公司在购买A公司过程中发生审计、法律服务等相关费用120万元。

上述价款均以银行存款支付。

A公司20×2年1月1日资产负债表，A公司股东权益总额为32000万元，其中，股本为20000万元，资本公积为8000万元，盈余公积为1200万元，未分配利润为2800万元，合并后，甲公司在A公司股东权益中所拥有的份额为25600万元。

合并报的表格抵消分录

共计报表抵销分录的概括整理1、股权获得日（一）、同一控制下：（1）.全资子企业（100%股权）：∵同一控制下∴母企业的投资=子企业的全部者权益抵消分录：（1）母企业的投资和子企业的全部者权益直接对冲。

（2）将子企业的保存利润并入。

（2）.非全资子企业：子企业的全部者权益一部分归属于母企业，另一部分归属于其余股东。

归属于母企业的部分和母企业的投资对冲；母企业的投资=子企业的全部者权益×母企业份额归属于其余股东的部分和“少量股东权益”对冲。

少量股东权益=子企业的全部者权益×其余企业份额抵消分录：1、母企业的投资和子企业的全部者权益对冲，并产生“少量股东权益”：借：子企业全部者权益贷：长久股权投资少量股东权益2、将子企业的保存利润按母企业所占份额并入：借：资本公积贷：盈利公积（二）、非同一控制下：（1）.全资子企业（100%股权）：抵消分录应包含以下内容：1.将被归并方可辨识财产欠债（净财产）的账面价值调整到公允价值。

2.冲抵母企业的长久股权投资（贷方）。

3.冲抵子企业的全部者权益（借方）。

4.差额：借差—商誉贷差—保存利润（2）.非全资子企业：抵消分录应包含以下内容：1.将被归并方可辨识财产欠债（净财产）的账面价值调整到公允价值。

2.冲抵母企业的长久股权投资（贷方）。

3.冲抵子企业的全部者权益（借方）。

4.产生少量股东权益=子企业可辨识净财产的公允价值×少量股东所占份额5.差额：借差—商誉贷差—保存利润2、股权获得往后一、母企业的长久股权投资于子企业的全部者权益的抵销：（一）、同一控制下：借：子企业全部者权益贷：长久股权投资[母企业对子企业股权投资价值]财产减值损失期初未分派利润少量股东权益（二）、非同一控制下：二、内部债权债务的抵销（以应收账款为例）（一）、独自年份：（1）借：对付账款贷：应收账款（账面余额）（2）借：应收账款贷：财产减值损失注意：分录（2）中“应收账款”在账务办理中是“坏账准备”，可是在编制报表时“坏账准备”已经并入“应收账款”，所以上述抵消分录中直接冲抵“应收账款”（报表项目）。

同一控制下的企业合并会计分录和合并资产负债表的抵消分录(20201001204543)

合并会计报表分录

合并报表抵消的会计分录

同一控制下的企业合并会计分录和合并资产负债表的抵消分录

合并会计报表基本抵销分录类型

[会计]同一控制下企业合并编合并报表的抵消分录

同一控制下的企业合并会计分录

同一控制下的企业合并会计分录和合并资产负债表的抵消分录

合并报表几个相关的调整分录和抵消分录

同一控制下的企业合并会计分录和合并资产负债表的抵消分录

合并报表几个相关的调整分录和抵消分录

会计实务：同一控制下的企业合并的会计处理

同一控制下的企业合并会计分录

合并报表抵消分录

注会会计合并财务报表及抵消分录

同一控制下的企业合并 合并分录

统一控制下的企业合并会计分录

同控下企业合并会计分录

合并报表抵消分录原理通俗解读系列之同一控制下长投权益抵消分录原理

合并报的表格抵消分录

同一控制下的企业合并合并分录