第六章外汇业务的核算1
外汇业务的核算文稿演示
buying /selling as agent securities e×cluding stocks) 资信调查、咨询、见证(Credit investigation, consultation and certifying)
二、外汇分帐制
企业外汇业务的核算有两种方法：外汇统帐制和 外汇分账制。
1.外汇统帐制又称本币记账法，就是在每一笔外币 业务发生时，对涉及的外国货币，均按一定的比 价折合成本币记账的一种记账方法。
例题1：某企业出售产品获得销售收入1000美元， 当日的汇率为1＄=7.5￥，那么其会计分录：
借：银行存款—（美元户） 7500 贷：主营业务收入 7500
二、外汇分帐制
银行受理这笔业务后，银行收进2万美元，付出15万 元人民币现钞。这笔业务发生后，涉及美元和人民 币两种货币，因此应通过“货币兑换”科目来作分 录：
借：库存现金
USD 20 000
贷：货币兑换—钞买价 USD 20 000
借：货币兑换—钞买价 RMB150 000
贷：库存现金
RMB150 000
4.外汇业务种类
银行是以货币为经营对象的经济实体，其企业经营 的范围人民币业务和外汇业务，我国银行实行本外 币一体化经营。
中国工商银行外汇业务经营范围 外汇存款(Deposits) 外汇贷款(Loans) 外汇汇款(Remittance) 贸易和非贸易结算(Trade and Non-trade settlement)
二、外汇分帐制
B、一笔业务涉及两种不同货币时，由于一个分录不能 出现两种货币，应通过“货币兑换”科目进行核算， 该科目是不同货币之间帐务处理的桥梁。
外汇业务的核算
外汇业务的核算一、外汇业务的分类外汇业务一般分为资本项目和经常项目两大类。
资本项目包括直接投资、证券投资、债权债务等；经常项目包括贸易、服务、旅游、汇款等。
不同的外汇业务在核算上会存在一些差异。
二、外汇业务核算的主要流程1. 外汇交易确认：核算人员需要核实外汇交易的各项要素，包括交易币种、交易金额、交易日期等。
交易确认是外汇业务核算的第一步，确保交易的准确性。
2. 外汇交易结算：外汇交易的结算是指资金的转移，包括交易款项的支付、收款和记账等工作。
核算人员需要根据交易结算的要求，进行相应的核算处理。
3. 外汇交易清算：外汇交易清算是指将交易的各种要素进行核查、分类、汇总等工作，以确定交易结果。
核算人员需要将交易数据进行清算处理，确保核算结果的准确性。
4. 外汇业务账务处理：外汇业务的账务处理是指将交易结果转化为会计凭证，并进行账务记账等工作。
核算人员需要按照财务会计准则和相关规定，进行账务处理和会计核算。
三、外汇业务核算的关键要点1. 外汇交易的准确性：核算人员需要确保外汇交易的各项要素的准确性，包括交易币种、金额、日期等。
任何错误和遗漏都可能导致核算错误和损失。
2. 外汇业务的合规性：核算人员需要按照国家和地区的法律法规、外汇管理规定，进行外汇业务的核算处理。
对于存在违规情况的交易，需要及时上报相关部门并进行相应的调整和处置。
3. 外汇业务的报表编制：核算人员需要按照财务会计准则和相关规定，对外汇业务进行会计核算和报表编制。
核算人员需要熟悉报表编制的要求，确保报表的准确性和完整性。
4. 外汇业务的监控和风险控制：核算人员需要对外汇业务进行监控，及时发现和处理风险。
核算人员需要熟悉外汇业务的风险特点，制定相应的风险控制措施。
四、外汇业务核算的问题和挑战1. 外汇交易的多样性：外汇业务涉及不同的交易对象、方式和币种等，对核算人员的技术和业务能力提出了更高的要求。
2. 外汇管理的复杂性：外汇业务受到国家和地区的法律法规和外汇管理规定的限制，对核算人员的合规性和法律意识提出了更高的要求。
涉外会计练习册客观题答案
第一章涉外企业会计概述一、本章重点1、涉外企业会计的涵义2、涉外企业会计的对象及特点3、涉外企业会计的会计计信息质量要求与会计计量二、复习思考题（一）单项选择题1、涉外企业的经济业务至少涉及两种或两种以上货币结算，因此，会计处理应（D ）作为记账本位币。
A．采用人民币B．采用美元C．采用欧元D．选择其中的某一种货币2、涉外企业会计核算的对象是其主要反映和监督的内容，具体是指经营过程中的（C ）。
A．资产、负债和所有者权益B．收入、费用和利润C．资金运动及其所反映的经营活动D．生产经营的成本、费用支出3、存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法，体现的会计信息质量要求是（B ）。
A．历史成本要求B．谨慎性要求C．客观性要求D．配比要求4、在取得资产时，按照所支付的实际价格计价，其会计计量属性是（A ）A．历史成本B．净值C．可变现净值D．公允价值（二）多项选择题1、涉外企业发生的经济业务，一般包括（ABCDE ）A．进口业务B．出口业务C．对外投资业务D．对外融资业务E．吸收外币资本投资业务2、涉外企业与其他一般企业相比，会计核算除了应遵循一般会计信息质量要求和核算方法外，其特殊性主要表现在（ABDE ）。
A．要选择记账本位币B．要采用复币记账方法核算外币业务C．按外国货币编制会计报表D．外币业务会产生汇兑损益的核算E．进出口业务要遵循国际贸易结算的程序和方法3、相关性要求企业会计核算所提供的信息必须满足（ABCDE ）的需要。
A．国家宏观经济管理B．企业加强内部经营管理C．投资者了解企业经营情况D．债权人了解企业经营情况E．与企业有利益关系各方了解企业经营情况4、下列各项中，不属于企业资产确认范围的有（ACDE ）。
A．约定未来购入商品B．融资租入设备C．经营租入设备D．委托加工商品E．委托代销商品（三）判断题1、具有涉外业务的企业，均称为涉外企业。
（√）2、涉外企业与一般企业的会计核算和记账方法是相同的。
富德生命人寿保险会计学问答题库
富德生命人寿保险会计学问答题库第一章保险会计基本理论1．简述保险会计的概念及其特点。
2．说明保险会计要素中不同于一般企业会计的特殊项目。
3．简述保险会计核算的基本前提。
4．简述保险会计核算的基本原则。
第二章保险公司会计制度发展与规范体系1．简述保险公司会计制度的发展过程。
2．简述保险公司会计制度的基本构架。
3．简述保险公司会计科目的设置及分类。
第三章财产保险公司业务核算1．财产保险公司业务核算有哪些要求和特点?2．简述保费收入的确认条件。
3．未到期责任准备金计算方法有哪些?如何核算?4．未决赔款准备金如何计算和提取?5．简要说明保险业务结算损益的两种方法。
6．简述赔款支出的核算内容。
7．简述营业税金及附加的计算方法和列支渠道。
8．简述营业费用的核算内容。
9．简述财产保险公司利润的构成。
10．财产保险公司所得税的计算有哪两种?它们有何区别?11．递延法和债务法核算有何区别?12．简述财产保险公司利润分配的内容和程序。
13．“利润分配”科目应设置哪些明细科目?14．简述外汇统账制的记账方法。
15．简述外汇分账制的记账方法。
第四章人寿保险公司业务核算l．人身保险业务核算的特点和核算要求有哪些？1．简要说明人寿保险费的构成。
2．简述人身保险业务保费收入的核算内容及具体要求。
3．说明“满期给付”、“死亡给付”、“伤残给付”、“医疗给付”、“年金给付”科目核算的内容。
4．如何计算人寿保险业务的三差益(损)?5．意外伤害保险和健康保险在会计核算上与人寿保险有何不同?6．人身保险业务需提取哪些准备金?在会计核算上需设置哪些科目?7．寿险公司需提取哪些减值准备?在会计核算上有何要求?第五章再保险业务的核算1．简述再保险的作用。
2．再保险的特点表现在那些方面？3．再保险业务核算的主要内容有那些？4．再保险业务核算的主要特点表现在那些方面？5．简要说明分保账单的基本内容和编制方法。
6．简述分出业务核算应设置的会计科目及核算要求。
外汇核销管理制度
外汇核销管理制度第一章总则第一条为规范外汇核销管理，促进外贸企业合法合规经营，维护国家外汇管理秩序，保障国家外汇储备安全和外汇市场稳定运行，根据《中华人民共和国外汇管理条例》和国家外汇管理局有关规定，制定本制度。
第二条本制度适用于境内外汇专户业务的核销管理。
本制度所称外汇核销，是指按照国家外汇管理局的规定，对境内外汇专户的外汇收支核对，确认资金用途和收支真实性，并报告外汇管理机构备案的行为。
第三条外汇核销工作是外贸企业合规运营的重要内容，相关部门应强化管理，建立健全内部控制制度，确保外汇核销合规、准确、及时。
第四条外汇核销管理应遵循依法依规、诚实守信、安全高效、风险可控的原则。
外汇核销岗位人员应严格履行法定义务，严格按照规定进行业务操作，保守外汇业务秘密，公正、公平地为外贸企业提供服务。
第二章外汇核销流程第五条外汇核销业务应结合外贸企业实际情况，建立适应性的内部管理制度，制定外汇核销操作流程，确保外贸企业外汇收支的真实性和合规性。
第六条外贸企业应根据实际经营情况，合理控制外汇收付款，设立专门的外汇核销岗位，配备专业人员负责外汇核销业务。
第七条外汇核销业务应根据收支凭证和有关单证，核对外汇资金的真实性和合规性，及时登记备案。
第八条外贸企业应建立健全外汇核销档案资料，存档保存原始业务单据及核销记录等，备查备验。
第九条外汇核销业务应采取原币入账、实单务实、经订单入核、一次核销等核销原则。
第三章外汇核销管理第十条外贸企业应根据国家外汇管理局的有关规定，开立外汇专户，并制定外汇收支预案，明确外汇收支的用途、金额、时间等，确保外汇核销业务合规。
第十一条外贸企业应建立健全外汇资金管理制度和内部控制机制，明确外汇核销业务的岗位责任，划分岗位权限，规范外汇核销流程。
第十二条外汇核销业务应严格按照国家外汇管理局的规定，办理相关备案手续，如外汇核销备案等。
第十三条外贸企业应密切关注国家外汇政策动态，定期对外汇核销业务进行自查、自评，确保外汇核销业务的合规性。
第六章外币业务会计
18 归还借款 1350 8.60 11610
30 月末调整 7230
23650
200890
23650 8.80 208120
26
外币账户 银行存款 应收账款 应付账款
表5 期末外币账户余额调整计算表
外币余额 期末汇率 调整后人 调整前人 差额 （美元） 民币余额 民币余额 （汇兑损益） 4 650 24 500 8 000 8.80 40 920 215 600 70 400 39 190 209 500 67 950 借方1 730 借方6 100 贷方2 450
借方 汇率 人民币 人人民 币
期初余额
3 5 销售商品 15000 8.60 收回货款
30 月末调整
24
表3
日 期 摘 要 美元 期初余额 借 汇率
应付账款---乙外商
方 人民币 美元 贷 方 余 额
汇率 人民币 美圆 汇率 人民币 8500 8.50 72 250
10 归还货款 4500
13 购进商品
高级财务会计
第六章 外币业务会计
1
2
课程内容
外币业务的基本概念
汇兑损益的概念、种类、确认
外币交易会计的两种观点
外币业务的会计处理方法
3
一、外币、外汇的基本概念
(一)外币与外汇 （二者内容不一致） 1、外币：其他国家或地区的货币。非本国的货 币。 2、外汇：概括说，是指一国（地区）持有的以 外币表示的用于进行国际结算的支付手段。两个基本 特征： 一是以外币表示的资产；二是可以兑换其他 资产或支付手段。 （1）我国外汇管理条例：外汇包括：外国货币； 外币有价证券；外汇收支凭证；其他外汇资金。 （2）国际货币基金组织：外汇是---在国际收支 时可以使 用的债权。
银行会计课件：外汇业务核算
借：外汇买卖
RMB￥65 601
贷：外汇买卖
RMB￥65 601
借：外汇买卖
HK$ 77 579. 23
贷：外汇活期存款——××单位户
HK$ 77 579. 23
第四节 外汇存款的核算
一、外汇存款概念 二、外汇存款的种类 三、单位外汇存款业务的核算
1. 单位以外币现钞存入的因单位外汇存款只有现汇户，所以应通 过外汇买卖科目进行钞汇率 （一）外汇 外汇是“国际汇兑”的简称，是以外国货币表示的，可用 作国际支付手段的金融资产。它有动态与静态、广义与狭 义之分。动态意义上的外汇，是指将一种货币兑换成另一 种货币，清偿国际间债权债务关系的行为。静态意义上的 外汇有广义和狭义之分。
（二）汇率
汇率是指一国货币与另一国货币兑换的比率，也即以一国 货币表示的另一国货币的价格。一般而言，一国政府制定 和公布的汇率称为法定汇率或外汇牌价；而外汇市场上的 汇率，一般称为外汇行市或外汇详情。
一、外汇记账方法——外币分账制 （一）本币统账制 （二）外币分账制 二、会计凭证——单式凭证为主，兼用复式凭证 三、会计基础——权责发生制
第三节 外汇买卖的核算
一、外汇买卖
外汇买卖，它是指在日常业务中，由于使用货币 种类不同，银行经常需要卖出一种货币、买入一种 货币的业务。银行办理外汇买卖时，通过“外汇买 卖”科目核算，使用特定的外汇买卖科目凭证和外 汇买卖科目分户账。
[例3]某企业拥有现汇活期存款US $10 000，要求兑换成港币现汇，港币现汇存人该 企业活期存款账户，当日人民币牌价为：美元汇买价RMB￥656.01/US$ 100，港币汇 卖价RMB $84.56/HK$ 100，会计分录为：
借：外汇活期存款——××单位户
外币业务的核算
外币业务的核算
外币业务的记账方法 外币业务的账户设置与登记 外币兑换业务的核算 外币筹资业务的核算 外币购销业务的核算 期末汇兑损益的处理
一、外币业务的记账方法
外币业务记账方法有外汇统账制和外汇分账制两种。 外汇统账制也称为“记账本位币法”，是将外币交
易业务涉及的各种外币，统一按记账本位币折算后 进行记账的方法。
向国际金融机构借款，应当与金融机构签订借款合同，明确 借款的种类、数量、期限、借款利率、利息支付方式、借款 担保条款等。
企业从国际金融机构取得借款时，应当按取得时的即期汇率 折合为记账本位币，根据借款的期限长短，分别记入长期借 款或短期借款和银行存款账户。
外币借款的利息根据借款合同规定利率，运用权责发生制原 则进行确认，按计息日的即期汇率折合为记账本位币入账， 借记有关成本费用账户，贷记“应付利息”账户。
这些账户的核算内容同于《企业会计准则》 操作指南中规定的同名称会计行存款日记账（美元户）
第页
年凭
证
月
日
号 数
结算 方式
对方 科目
借方
贷方
余额
摘要 原 汇 人 原 汇 人 原 汇 人
币
率
民 币
币
率
民 币
币
率
民 币
三、外币兑换业务的核算
外币兑换业务是指企业与银行之间发生的外 币与人民币的兑换业务。包括企业向银行出 售外汇和企业向银行购入外汇。
我国企业会计准则和企业会计制度都规定， 在会计期末，企业要按资产负债表日的即期 汇率对外币账户的期末余额进行重新确认， 使外币资产与外币负债的价值统一以期末的 即期汇率得到反映。外币账户原账面余额与 调整后账面余额之间的差额，称为期末汇兑 损益，列入当期的财务费用。
银行会计练习三外汇业务
货币名称
现汇买入价
现钞买入价
卖出价
基准价 中行折算价 发布时间
英镑 港币 美元 瑞士法郎 新加坡元
1480.9 101.27 788.4 625.92 500.77
1449.68 100.46 782.2 612.72 490.21
1492.8 101.66 791.56 630.95 504.8
1482.92 1482.92
108.04 133.9 118.24 6.6736 699.85 599.77 998.17 98.87 15.79 21.2 527.81 0.812
16:57:22 16:57:22 16:57:22 16:57:22 16:57:22 16:57:22 16:57:22 16:57:22 16:57:22 16:57:22 16:57:22 16:57:22
101.43
101.43
789.95
789.95
628.95
502.59
16:57:22 16:57:22 16:57:22 16:57:22 16:57:22
7
瑞典克朗 丹麦克朗 挪威克朗 日元 加拿大元 澳大利亚元 欧元 澳门元 菲律宾比索 泰国铢 新西兰元 韩国元 英国 日本 中国
欧洲地区
美国
外汇业务的核算（一） 1、请根据下列业务作出相应的会计核算分录。所用汇价见汇率表。
1.4 月 8 日，客户林南持 HK＄1000 现钞，要求兑换人民币。 会计分录为： 借：
贷：
借：
贷：
2、4 月 8 日，王兵经批准，将其活期存款美元账户支取 US＄1000，换成等值的英镑， 汇往国外支付购药费用。（英镑的符号为￡）
（四）汇款业务
金融企业会计 外汇业务核算
第六章外汇业务核算第一节外汇业务概述一、外汇业务的意义外汇是国际汇兑的简称，有动态外汇和静态外汇两种含义。
本章所指外汇是静态外汇，是指以外国货币表示的可以用于国际清偿和国际结算的支付手段和资产。
国家设立国家外汇管理局（简称外汇局），负责颁布外汇管理法规，管理外汇的收入与支出，公布外汇市场价格。
国务院授权中国人民银行管理国家外汇业务。
二、外汇业务的主要内容三、外汇业务的核算原理1.记账本位币的确定外币核算的核心问题就是不同币种之间的会计确认、计量与披露如何保持一致。
2.外汇交易的内容及分类外汇交易可分为货币性项目和非货币性项目。
货币性项目可分为货币性资产和货币性负债。
3.外币折算的会计处理外币折算的会计处理主要涉及两个环节：一是在交易发生日对外汇交易进行初始确认，将外币金额折算为记账本位币金额；二是在资产负债表日对相关项目进行折算，因汇率变动产生的差额应计入当期损益。
银行对于发生的外汇交易，应当在初始确认时，采用交易发生日即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，或者采用与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
在资产负债表日，对外币货币性项目（货币资金、债券、应付账款等）和外币非货币性项目(股权、长期预付款等)进行不同处理。
对于外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。
因资产负债表即期汇率与初始确认或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。
而以历史成本计量的外币非货币性项目，已在交易日按当日即期汇率折算，资产负债表日不改变其记账本位币金额。
四、外汇业务记账方法外汇分账制和外汇统账制。
（一）外汇分账制。
外币分账制又称原币记账法或多种货币制，是经营外汇业务银行对外币与记账本位币实行分账核算的一种记账方法，也就是直接以各种原币为记账单位，而不折算为记账本位币进行记账的方法。
1.外汇分账制的内容在资产负债表日，银行应将以原币编制的财务会计报表折算为记账本位币。
金融会计8-6《外汇业务的核算》期末复习章节习题含参考答案
金融会计8-6《外汇业务的核算》期末复习章节习题含参考答案《外汇业务核算》期末复习章节习题含参考答案一、名词解释1、外汇2、现汇3、外汇买卖4、外汇分账制二、填空1、目前银行在外汇业务核算方面一般采用。
2、买入外汇时使用传票；卖出外汇时使用传票。
3、外汇存款根据开户对象和管理要求不同分为、、三类。
4、目前外汇贷款种类有、、等。
5、目前进出口贸易业务的结算中，以现汇为主，主要采用、、三种结算方式。
6、科目是实行外汇分账制情况下的一个特定科目，它在账户中起联系和平衡的作用。
三、判断1、全国联行外汇往来，采用集中制核算形式。
()2、接受汇款人委托，汇出款项的银行，称为汇入行。
()3、买方信贷是进口国银行直接向买方或买方的银行提供的信贷。
()4、短期外汇贷款的利息，实行借款时的固定利率。
()5、为了便于账户管理，存放我国港澳地区及国外同业账户通常划分为总行往来账户，分账户和专用账户。
()6、七天通知存款及协定存款均属定期存款。
()7、进口信用证结算的处理，包括受理国外开来信用证、交单议付、结汇三个环节。
()8、信用证结算方式是以买卖双方交易合同为基础，开立之后就不能修改。
()9、外汇兑换中我国采用间接标价法，即用一定单位的外国货币作为标准，折算成一定数额的本国货币。
（）10、外汇业务中，同一种货币由于性质不同，有现汇和记账外汇之分。
（）四、单项选择1、我国的外汇是由()管理的。
①中国人民银行②中国银行③国家外汇管理局④国家工商局2、在国际金融市场上可以自由买卖、自由兑换的外汇是()。
A、记账外汇B、现汇C、期汇D、票汇3、我国目前进出口贸易结算中，以()为主。
①记账结算②现汇结算③期货交易④远期汇票4、接受汇款人委托，汇出款项的银行称为()。
①汇出行②汇入行③提入行④提出行5、出口商根据贸易合同的规定，在货物发运后，委托银行向国外进口商收取货款为()。
①进口代收②进口托收③出口托收④出口代收6、我国“港澳地区及国外同业存款”科目的性质属于()。
外汇业务会计核算
借：活期存款 —江南公司 贷：外汇买卖 钞卖价 刃0690827.60% 望0690章 外汇业务外汇业务的有关概念 /外汇资金清算的内容外汇 ,它是指以外国货币表示的用于国际间结算的支付手段。
外国货币、外币有价证券（债券、股票、息票、国库券等） 、外币支付凭证（银行存款凭证、信用证、票据 等），以及其他外汇资金。
外汇业务的主要内容商业银行的外汇业务是指以记账本位币以外的货币进行收付、结算的业务。
目前我国外汇指定银行经营的外汇业务主要有：外汇存款业务；外汇贷款业务；外汇汇款业务； 外汇兑换业务；外汇同业拆借；外汇借款业务； 发行或代理发行股票以外的外币有价证券；买卖或代理买卖股票以外的外币有价证券；外币票据 的承兑和贴现；贸易和非贸易结算；外汇担保业务；自营及代客外汇买卖业务；资信调查、咨询 和见证业务；国家外汇管理局批准的其他外汇业务。
外汇买卖业务的核算外汇买卖概念 外汇买卖亦称外兑换，是指按一定的汇率卖出一种外汇或买入一种外汇的行为， 即是指将一国货币兑换成另一国货币的行为。
外汇买卖的核算1. 外币与人民币之间的兑换1）买入外汇的核算买入外汇业务包括买入外币现钞买入现汇两种情况，其账务处理的形式是相近的，只是使用 的牌价不同，会计分录表示如下：借：现金等（外币）贷：外汇买卖 钞买价或汇买价（外币） 借：外汇买卖（人民币）贷：现金等（人民币）【例 9— 1 】客户张扬持港钞 1000 元来银行兑换人民币现钞，当天该银行公布的钞买价HKD100=¥ 106.00，办妥兑换手续，作分录如下：借：现金 HKD10 00 贷：外汇买卖 钞买价 106.00% HKD10 00借：外汇买卖 ¥1060贷：现金 ¥10602）卖出外汇的核算 卖出外汇业务包括卖出外汇现钞和卖出现汇两种情况，其账务处理形式是相同的，这是由于 银行的钞卖价与汇卖价是相同的【例 9—2】外汇银行按规定兑换给本行开户单位江南公司所需现钞 支票一张。
外汇业务的核算
外汇业务的核算外汇业务是金融机构在跨境贸易和资本流动中提供的一项重要服务。
它涉及到外汇买卖、外汇兑换和外汇支付等方面。
对于金融机构来说，准确核算外汇业务的收入和支出，是保证业务运营和风险控制的基础。
本文将就外汇业务的核算进行详细探讨。
一、外汇买卖核算外汇买卖是指金融机构通过买卖外汇来参与跨境结算和汇率风险管理。
在进行外汇买卖时，金融机构需要准确记录买入和卖出外汇的金额、汇率和手续费等信息。
首先，金融机构需要通过交易系统或者电子交易平台进行外汇买卖。
在交易系统中，金融机构需要填写买卖外汇的金额、货币对、交易方向和汇率等信息。
一旦交易成交，系统会自动生成一份交易确认单，确认买入或卖出的外汇金额和汇率等细节。
其次，金融机构需要将交易确认单和相关的外汇买卖凭证进行登记和归档。
这些凭证包括交易确认单、结算凭证、外汇买卖合同和交易票据等。
通过将这些凭证进行整理和归档，金融机构可以方便地查询和复核外汇买卖的信息，确保核算的准确性。
最后，金融机构需要将外汇买卖的成本和收入进行核算。
成本包括外汇买入的金额和手续费等，收入包括外汇卖出的金额和手续费等。
金融机构需要按照国际会计准则和相关的法律法规，将外汇买卖的成本和收入进行准确的核算和确认。
二、外汇兑换核算外汇兑换是指金融机构为客户提供货币兑换服务，将一种货币兑换成另一种货币。
在进行外汇兑换时，金融机构需要准确记录兑换的金额、汇率和手续费等信息。
首先，金融机构需要向客户提供外汇兑换的报价。
报价需要明确兑换的货币种类、兑换金额和汇率等。
金融机构需要将报价和兑换请求进行记录和归档，以便查询和复核。
其次，对于外汇兑换的每一笔交易，金融机构需要填写相关的兑换凭证。
凭证中需要包括兑换的金额、货币种类、汇率和手续费等信息。
金融机构需要将这些凭证进行登记和保存，作为核算外汇兑换的依据。
最后，金融机构需要将外汇兑换的成本和收入进行核算。
成本包括购汇的金额和手续费等，收入包括结汇的金额和手续费等。
外汇核算的会计处理
外汇核算的会计处理
外汇核算是指对外汇交易进行会计处理的过程。
在国际贸易和投资活动中，经常会发生不同国家货币之间的兑换，这就需要进行外汇核算来记录和管理这些交易。
外汇核算需要将外汇交易的金额转换成本国货币计量单位。
这一步骤称为外汇兑换。
兑换汇率是根据市场情况和国际汇率体系来确定的。
在外汇核算中，需要根据兑换汇率将外币金额转换成本国货币金额。
这样可以统一计量标准，方便后续的会计处理。
外汇核算需要将外汇交易记录在相应的会计科目中。
比如，进口商品的购买需要记录在应付账款科目中，出口商品的销售需要记录在应收账款科目中。
同时，还需要根据不同的外汇交易类型，将相关的费用和损益进行会计处理。
这样可以清晰地记录和分析企业的外汇交易活动。
外汇核算还需要注意外汇汇率的变动对企业财务状况的影响。
由于外汇市场的波动，兑换汇率会不断变动，这就会导致外汇资产和负债的价值发生变化。
因此，在外汇核算中需要及时调整外汇资产和负债的账面价值，以反映实际价值变动。
外汇核算需要进行外汇损益的结转和核算。
外汇交易的汇兑差额和外汇资产负债的价值变动都会影响企业的利润。
因此，在外汇核算中需要将这些影响计入损益表，以便于分析和评估企业的外汇风险。
外汇核算是对外汇交易进行会计处理的重要环节。
通过外汇兑换、会计科目记录、外汇汇率调整和外汇损益核算等步骤，可以准确记录和管理企业的外汇交易活动，帮助企业及时了解和应对外汇风险。
外汇核算对于国际化企业来说具有重要意义，是保证财务透明和稳定经营的重要工具。
第六章：外汇业务的核算
（二）单位外汇存款
国家外汇管理局规定允许开立现汇户的国 内外机构办理的外币存款。 内外机构办理的外币存款。 从不同的角度， 从不同的角度，单位外汇存款可分为 不同的种类： 不同的种类： 按账户性质， 按账户性质，分为经常项目外汇存款和 资本项目外汇存款 按存款期限， 按存款期限，分为外汇活期存款和外汇 定期存款
2、个人活期外汇存款续存的处理 存款பைடு நூலகம்须填存款凭条，连同存折、 存款人须填存款凭条，连同存折、外币 票据交银行，银行审核认可后办理续存， 票据交银行，银行审核认可后办理续存， 会计分录与开户相同。 会计分录与开户相同。
3、个人定期外汇存款开户
开户时，存款人应填制“外币存款申请”，连 开户时，存款人应填制“外币存款申请” 同外币现钞或票据交银行， 同外币现钞或票据交银行，银行根据存款人的要 开立定期存折或外汇定期存款单一式三联， 求，开立定期存折或外汇定期存款单一式三联， 经复合后，第二联存单交存款人， 经复合后，第二联存单交存款人，第三联代分户 凭以登记“开销户登记簿”后专夹保管， 账，凭以登记“开销户登记簿”后专夹保管，第 一联代该科目的贷方传票凭以记账。其会计分录 一联代该科目的贷方传票凭以记账。 为： 借：现金 或汇入汇款 外币 定期外汇存款——××户 ××户 贷：定期外汇存款 ×× 外币
第三节 外汇存款业务的核算
一、外汇存款的种类
按存款期限可分为活期外户存款和定期 外汇存款。 外汇存款。 按存款对象可分为单位外汇存款和个人 外汇存款。 外汇存款。 按管理要求不同可分为现钞户和现汇户。 按管理要求不同可分为现钞户和现汇户。
（一）个人外汇存款
表 7-4
服务对象 中国公民
个人外汇存款的适用对象
XX银行外汇买卖科目分户账 XX银行外汇买卖科目分户账 账户： 账户：
外汇业务会计核算详解
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外汇业务会计核算详解
外汇业务是会计日常工作中会遇到的情况，来看看外汇业务核算的相关介绍吧。
(一)外汇业务的核算原则
(1)外币账户采用双币记账。
即在反映外币业务时，在将外币折算为记账本位币入账的同时，还要在账簿上用业务发生的成交货币(原币)入账，以真实全面地反映一笔外汇业务的实际情况。
(2)外币核算采用折算入账。
企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账，除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率，也可以采用发生期期初的汇率折合。
(3)汇兑损益的账务处理。
企业因向外汇指定银行结售或购入外汇时，按银行买入价卖出价进行交易与市场的汇价产生的汇率差额，作为外币兑换损益计入扩兑损益。
(4)外币账户月末余额的账务处理。
企业埘各外币账户的期末余额要以期末市场汇率折合为记账本位币的金额，以如实反映该外币按月末汇率折算为记账本位币后的实际期末余额，并将折算的期末余额与原记账本位币余额的差额按规定记入该账户和汇兑损益账户。
(5)外币分账制的账务处理。
对于经营多种货币信贷或融资租赁业务的企业，也可以根据业务的需要，采用分账制。
即企业对外币业务的日常核算时按照外币原币进行记账，分别对不同的外币币种核算其所实现的损益，编制各种货币币种的出纳报表，并在资产负债表中一次性地将各外币会计报表折算为记账本位币表示的会计报表，据以编制企业的汇总会计报表。
1。
最新《财务会计》实训指导外汇业务的核算
【案例一】练习外汇贷款和偿债基金的核算浙江东南国际公司以人民币为记账本位币，采用集中结转法核算汇兑损益。
以当日的市场汇率为折合汇率。
该企业发生了如下经济业务：（1）2月1日，企业经批准利用外汇贷款进口一套设备，已与中国银行签订外汇贷款协议，外汇贷款限额为USD500000，年利率8%，每半年支付利息（单利计息），期限为5年。
用款采用在规定限额内随支随借的方式。
（2）2月10日向国外某公司进口设备额一套，成交价CIF价USD420000。
合同规定，按成交价的15%支付定金，计USD63000，已通知银行付款。
当日市场汇率1美元=8.45人民币。
（3）2月20日按上述设备的CFI价向保险公司投保，保险费率1%。
通知银行从外汇贷款限额中支付保险费。
当日市场汇率1美元=8.4人民币。
（4）4月10日，设备运到并安装完毕，通知银行支付货款余额USD357000，安装调试费USD8000。
当日市场汇率1美元=8.5人民币。
（5）7月31日，按实际贷款金额计算各期利息。
假定设备在第一个计息日交付使用并竣工结算。
当日市场汇率1美元=8.3人民币。
（6）8月10日，经批准，按贷款金额的10%以人民币购入美元建立偿债基金。
当日市场汇率1美元=8.3人民币，美元卖出价1美元=8.5人民币。
（7）8月15日，经批准，出口商品一批，计USD150000，商品发运出口后，收到外汇存入偿债基金户。
当日市场汇率1美元=8.3人民币。
（8）用偿债基金归还外汇贷款金额。
当日市场汇率1美元=8.5人民币。
【案例分析】（1）不做账（2）支付设备定金借：预付外汇账款532350（USD63000×8.45）贷：长期负债—美元户532350（USD63000×8.45）（3）支付设备的国外保险费借：在建工程35280贷：长期负债—美元户35280（USD420000×1%×8.4）（4）支付设备余额与安装费借：在建工程3102500贷：长期负债—美元户3102500（USD365000×8.5）（5）支付利息借：在建工程3587260贷：银行存款—美元户3587260（USD432200×8.3）（6）购汇存入偿债基金借：银行存款—美元偿债基金户358726（USD43220*8.3）汇兑损益8644贷：银行存款367370（7）商品销售收入存入偿债基金借：银行存款—美元偿债基金户1245000（USD150000×8.3）贷：自营出口销售收入1245000（8）偿还贷款借：长期借款—美元户3673700（USD432200*8.5）贷：银行存款—美元偿债基金户3673700（USD432200*8.5）【案例二】练习外汇收支业务的核算杭州某进出口有限公司以人民币为记账本位币，采用集中结转法核算汇兑损益。
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第二节 外汇买卖业务的核算
外汇买卖划分为： 结汇:结汇是指外汇收入所有者将其外汇收
入出售给外汇指定银行，外汇指定银行按 一定汇率付给等值的本币的行为。 售汇:外汇指定银行将外汇卖给外汇使用者， 并根据交易行为发生之日的人民币汇率收 取等值人民币的行为。 套汇:银行根据客户的要求,将一种外汇兑换 成另一种外汇的的外汇买卖业务。
会计分录:
借:单位外汇活期存款—A企业 ＄200 000
贷:货币兑换—套汇户
＄ 200 000
借:货币兑换—美元套汇户 ￥ 1296360
贷:货币兑换—欧元套汇户 ￥ 1296360
借:货币兑换—套汇户
€ 138067.8
贷:单位外汇活期存款—A企业 € 138067.8
第六章外汇业务的核算1
第二节 外汇买卖业务的核算 例4：客户王某因公出国,要求从单位现汇
借：货币兑换 （外币）
贷：汇出汇款 （外币）
或：库存现金 （外币）
第六章外汇业务的核算1
第二节 外汇买卖业务的核算
例2：丝绸公司经外汇管理局批准用汇， 向银行兑换20000港元汇往香港。假设当日 港币汇卖价RMB87/100HK。
会计分录为：
借：单位外汇活期存款--丝绸公司 （RMB）17400
贷：货币兑换
现汇 买入价
83.41 681.49 648.68 908.73 662.08 1044.03 7.9142 518.78 733.57
现钞 买入价
82.83 659.94 643.48 879.99 641.14 1011.01 7.6639 502.37 710.37
第六章外汇业务的核算1
第二节 外汇买卖业务的核算
要的欧元,以备支付货款,银行受理审核各种 有效商业单据和有效凭证无误后,为客户办 理此项业务.当日美元买入价100美元 =648.18人民币,欧元卖出价100欧元 =938.93人民币。
第六章外汇业务的核算1
第二节 外汇买卖业务的核算
银行应付欧元=200 000×6.4818/9.3893=138067.8
银行会计分录为：
借：库存现金
（HK）1000
贷：货币兑换
（HK）1000
借：货币兑换
（RMB）880
贷：库存现金
（RMB）880
第六章外汇业务的核算1
第二节 外汇买卖业务的核算
2.售汇业务核算
（银行收人民币，付给等值外汇）
借：XX活期存款—XX户 （人民币）
或：库存现金
（人民币）
贷：货币兑换
（人民币）
（四）按能否自由兑换，可分为自由外汇 和记账外汇
自由外汇：它是指在国际金融市场上可 以自由买卖，在国际结算中能够偿付并可 自由兑换成为其他国家货币的外汇。例如 美元、港元、英镑、欧元、日元等。
记账外汇：是根据两国政府有关贸易清 算协定所开立的清算账户下的外汇，这种 外汇不能兑换成其他货币，也不能支付给 第三国。
（RMB）17400
借：货币兑换
HK20000
贷：汇出汇款
HK20000
第六章外汇业务的核算1
第二节 外汇买卖业务的核算 3.套汇业务核算 我国的套汇做法原则上通过人民币核算,
即通过买入一种外汇,同时卖出一种外汇的 方式折算。
业务流程：买入A种外汇；通过人民币套 换；卖出B种外汇
在账务处理上,对收入的一种外汇按买入 价折成人民币,然后将折合的人民币按另一 种外币的卖出价折算出另一种外币的金额。
第六章外汇业务的核算1
第一节 外汇业务概述
一、外汇的概念 (一)概念：外汇是指外币或用外国货币表示的用
于国际结算的各种支付手段和资产。包括： 1.外国货币：包括纸币、铸币。 2.外国支付凭证：包括票据、银行存款凭证、邮
政储蓄凭证等。 3.外币有价证券：包括政府债券、公司债券、股
票等。 4.特别提款权、欧洲货币单位。 5.其他外汇资产。
第六章外汇业务的核算1
第一节 外汇业务概述 （三）按外汇形态，分为：现钞和现汇 现钞指各种外币钞票、铸币。 现汇：又称转账外汇，主要由国外汇入，
或由境外携入、寄入的外汇票据，经银行 托收收妥后存入。是用于国际汇兑和国际 间非现金结算的，用以清偿国际间债权、 债务的外汇。
第六章外汇业务的核算1
第一节 外汇业务概述
第六章外汇业务的核算1
第三节 外汇存贷款业务的核算
二、外汇存款的核算
1.外汇存款存入的核算
（1）境外收汇存入
存入原币：
借：汇入汇款
（外币）
第六章外汇业务的核算1
第二节 外汇买卖业务的核算
一、外汇汇率
外汇汇率又称外汇牌价，是指一国货币兑
换成另一国货币的比率。分现汇汇率和现钞汇
率。
汇买价 买入汇率
钞买价外汇汇率中间汇率 Nhomakorabea卖出汇率
汇卖价 钞卖价
第六章外汇业务的核算1
第二节 外汇买卖业务的核算 现钞汇率是银行在柜台上买卖外币现钞
的汇率。属于银行柜台上零售业务。买入 外币的现钞买入汇率（简称钞买价）要低 于同货币的汇买价，按国际惯例约低1－3 ％，现钞卖出价与现汇卖出价相同。
第六章外汇业务的核算1
第二节 外汇买卖业务的核算
买入汇率：又称外汇买入价（汇买价），是指 银行向客户买入外汇时使用的汇率；
卖出汇率：又称外汇卖出价（汇卖价），是指 银行向客户卖出外汇时使用的汇率；
买入汇率和卖出汇率相差的幅度一般在1‰-5‰， 其差额即为银行的利润。
中间汇率：又称中间价，是指外汇买入价和卖 出价的平均价；
第六章外汇业务的核算1
第一节 外汇业务概述
（二）外汇业务范围 1、外汇存款业务； 2、外汇贷款业务；
3、外汇汇款业务（电汇T/T、信汇M/T、票汇 D/T）；4、外汇兑换业务，五种：美元、日元、 港元、英镑、欧元；5、贸易和非贸易国际结 算，结算方式有信用证、光票托收及跟单托收、 汇款。6、自营或代客买卖外汇；7、外汇担保； 8、外汇票据的承兑和贴现；9、外汇借款； 10、发行或代理发行股票以外的外汇有价证券 11、买卖或代理买卖股票以外的外汇有价证券； 12、资信调查、咨询服务、见证业务。
第六章外汇业务的核算1
第一节 外汇业务概述 2.“外币兑换”科目 （P148-149） 科目性质：共同类科目； 科目用途：用于核算银行发生的外币与
人民币或一种外币与另一种外币之间买卖及 兑换业务；
记账方向：买入外币，借记本科目人民 币，贷记本科目外币；卖出外币，借记本科 目外币，贷记本科目人民币；
第六章外汇业务的核算1
第一节 外汇业务概述
三、外汇的种类 （一）按外汇来源和用途，分为贸易外汇和非
贸易外汇。 贸易外汇是指一国进出口贸易所收、付的外汇
及其从属费用外汇。如贷款、运输费、保险费、 佣金、广告费等。
非贸易外汇指除进出口贸易以外所收付的各项 外汇。如侨汇、旅游、航运、邮电、海关银行、 对外承包工程收入和支出的外汇，以及图书、电 影、邮票、代理及服务、出国旅游费等。
第六章外汇业务的核算1
第二节 外汇买卖业务的核算
1.结汇业务的核算 （银行买入外汇,并支付人民币的业务）
借： XX外汇活期存款—XX户 （外币）
或：库存现金
（外币）
贷：货币兑换
（外币）
借：货币兑换 （人民币）
贷：XX存款—XX户 （人民币）
第六章外汇业务的核算1
第二节 外汇买卖业务的核算
例1：客户持现钞1000港币到银行要求兑 换人民币。假设当日港币的钞买价为 RMB88/100HK。
人民币 人民币 人民币 人民币 人民币 人民币 人民币 人民币 人民币
中间价
83.58 684.23 649.98 912.38 664.74 1048.22 7.9460 520.86 736.52
卖出价
83.75 686.97 651.28 916.03 667.40 1052.41 7.9778 522.94 739.47
第六章外汇业务的核算1
2020/11/27
第六章外汇业务的核算1
本章学习目标：
1.了解银行外汇业务核算的特点；
2.熟悉外汇汇率和外汇分账制；
3.熟练掌握外汇买卖、外汇存款、外汇贷 款以及国际结算等业务的处理方法及核算 手续；
4.了解外汇资金往来业务的核算。
本章目录
第一节 外汇业务概述 第二节 外汇买卖业务核算 第三节 外汇存贷款业务核算 第四节 外汇资金往来核算 第五节 国际结算业务核算
现钞买入价：是指银行买入现钞时使用的汇率， 一般低于汇买价；
现钞卖出价：是指银行卖出现钞时使用的汇率， 一般等于汇卖价。
第六章外汇业务的核算1
第二节 外汇买卖业务的核算
外汇实时汇率 2011年5月23日21:58:31
交易币
交易币 单位
基本币
港币 100 澳元 100 美元 100 欧元 100 加元 100 英镑 100 日元 100 新元 100 瑞郎 100
第二节 外汇买卖业务的核算
二、外汇买卖业务的核算
我国现行的外汇管理体制规定，银行对各单位 的外汇收入和外汇支出实行结汇、售汇制。这样， 外汇指定银行办理的外汇业务就需要进行外汇买 卖。
也称货币兑换，是指外汇指定银行在日常业 务中，由于使用货币种类不同，需要把一种货 币兑换成另一种货币，这样按一定汇价买入一 种货币或卖出一种货币的业务，称为外汇买卖 。
第六章外汇业务的核算1
第一节 外汇业务概述
二、外汇业务的内容和特点 （一）外汇分账制: 又称原币记账法，即在业务发生时，从
凭证、账簿、报表都使用原币核算，具体做 法：
1、以各种原币分别立账； 2、设置“外币兑换”科目，在不同币种 之间起联系和平衡作用； 3、年终决算时编制本外币合并会计报 表，用人民币反应。注意合并时采用的汇率。