浅谈企业应收账款的管理

浅谈企业应收账款的管理
董文清江苏丰县人民医院
应收账款是企业因赊销产品和提供劳务等原因造成的应向购货方和接受劳务方收取的款项，它是被无偿占用又不能为企业创造效益的流动资产。

应收账款的增加，不仅会成为企业的负担，而且还会引发企业的经营危机，因此加强应收账款的管理就成为现今企业管理的重中之重。

一、企业应收账款管理中存在的问题一个企业之所以会产生应收账款，主要是为了给有信用的顾客创造一个良好的消费环境，以提前消费，事后结帐的形式进行交易。

这样既能方便一批老客户，也能吸引一批新客户。

这种顾客在企业消费时。

先不付款，而是以签单的形式确认消费从而产生企业的应收账款。

但是这也使得企业在财务管理方面存在一些弊端，尤其是应收账款周转缓慢，资金回收困难，呆坏账数额大，造成现金流量不足、周转不灵，限制了企业的快速发展。

具体来说存在以下突出问题：１．内部控制制度不健全。

内部控制是防范风险，提高企业整体效率的有力的保证。

企业应该严格按照信用标准和信用政策的规定，控制企业赊销业务的发生。

发生的应收账款应当及时记账、清理、催收。

并定期与对方对账核实。

经确定无法收回的应收账款，应及时处理。

在实际工作当中，许多企业在进行信用销售前缺少必要的内部控制，并不对客户的信用等级和资信程度进行严格的审查，信用销售往
往取决于行政干预或领导者的主观爱好，应收账款的管理制度形同虚设。

２．资信等级评定方法落后。

许多企业盲目、被动地采取传统的“５Ｃ”法，即通过品格（Ｃｈａｒａｃｔｅｒ）、资本（Ｃａ。

ｉｔａｌ）、偿付能力（Ｃａ。

ａｃｉｔｙ）、抵押品（Ｃｏｌｌａｔｅｒａｌ）、周期形势（ＣｙｃｌｅＣｏｎｄｉｔｉｏｎ）五方面评定客户资信。

而忽略５Ｃ法对企业的适应性。

还有很多企业为了占领市场，不加选择地将产品赊销给客户，对客户的信誉程度、付款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估，使企业的应收账款平均收款期延长、资金占用数额增大、坏账比率增大、资金流转不畅，给企业造成重大经济损失。

３．目标定位不准确导致盲目赊销。

不少企业通常把追求利润最大化作为财务管理的目标，并把它作为考核企业领导绩效的重要指标。

这就容易造成一种误导，销售人员易为了提高业绩，盲目抢占市场，扩大商业信用，大量业务采取赊销方式，追求高收入、高利润，忽视长远利益，最终导致企业流动资金周转不灵。

而且迫于日益激烈的市场竞争压力，往往出现“买人情跑销售”的现象，赊销业务只增难减，企业现金流量困境越来越严重。

４．催讨账款困难重重。

一是企业之间相互拖欠货款现象比较严重，造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。

又没有强有力收款
措施，企业坏账比率大幅上升，已经超过企业所能承受的坏账率。

二是目前缺少政府对企业完备的法律支持体系，且司法程序烦琐，对企业法律咨询服务也跟不上，企业利益得不到保证。

在企业遭遇恶意拖欠账款时，因为法律诉讼的成本费用高、裁定执行效果不好，难以用法律手段捍卫权利。

二、企业存在问题的原因分析综合来看，造成企业应收账款管理效率比较低的原因有以下几个方面：１．信息收集能力低。

应收账款管理的效率高低与否，起决定作用的因素是对客户资信等级的评价的正确性。

而企业的这种客户信息的搜集能力往往达不到正确判断的要求。

究其原因，一方面是企业人才缺乏，未构建自己的信息机构，且相关业务人员素质不高。

再加上能承担的成本相当有限，其自身获得信息能力非常弱；另一方面，是企业外部原因导致的。

政府缺乏专门负责企业信息统计的机构，缺少对企业基本信息，诸如生产规模、财力状况、资信信息等的了解，以至企业缺乏从外部了解合作企业的渠道。

２．日常管理不规范，风险防范意识不强。

企业应收账款总额居高不下，坏账比率不断上升，主要是企业内部各项制度不健全，风险意识弱。

有的企业未建立应收账款管理责任制度。

财会部门与销售部门责任不明确，缺乏沟通，销售和财务信息不连贯，出现问题后部门之间互相推诿。

另外考核制度不合理。

目前，大部分企业为了扩大销售，实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法。

三__________、企业对应收账款采取的措施１．实行应收账款的
计划管理与动态管理。

对应收账款实行计划管理，有助于应收账款能够按着企业希望的目标逐渐回收，达到减少应收账款、增加企业现金流量的目的。

因此企业在下达每年的年度预算时。

对应收账款的年末余额和回收期都设定了一个相对积极的计划数，使企业的销售策略和回收策略都围绕这个计划数进行，即在产品走俏时。

赊销规模从紧，产品疲软时从宽，资金紧张时从严，当赊销规模接近警戒线时，应断然采取措施，暂停赊账业务。

２．按规定比例提取坏账准备。

在市场经济条件下，各企业业务往来中，有商品赊销就存在坏账风险。

为了将坏账风险降到最低且坏账发生时不至于引起企业生产经营和财务收支的困难，就要预先按规定比例提取坏账准备金，在坏账实际发生时，再冲销已提的坏账准备。

提取坏账准备金的方法一般有以下三种：２．１账龄分析法。

账龄分析法是依据应收账款拖欠时间的长短来分段估计坏账损失的一种方法。

通过这种方法可促使企业采取有效的积极措施。

２．２余额百分比法。

我国现行财务会计制度规定，可以按应收账款年末余额的３‰一５‰计提坏账准备。

在此方法下各年度末的坏账准备余额和应收账款余额相配比，保持一定的计提比率，并在资产负债表中以其净额计入资产总额，避免了资产虚增，符合谨慎性原则。

２．３赊销百分比法。

赊销百分比法是指坏账损失的产生与赊销业务直接相关，坏账损失的估计数应在赊销净值的基础上乘以一定比率来计算。

赊销百分比法的基础是赊销净额，它反映的是一个时期的
数字，以其为基础计算出的坏账损失估计数也是时期数，即当期应计提的坏账准备金额。

企业应根据自己的实际情况，选择适合自己的计提坏账准备金的方法，为企业今后的顺利发展奠定经济基础。

３．实行应收账款的责任管理，发挥会计的监督职能，做到每一笔应收账款都有人负责。

在应收账款的管理上，将“应收账款回收率”直接与单位职工工资收入和单位的经营承包考核挂钩，实行责任管理，树立高度重视意识，将应收账款的管理由财务部门、营销部门共同完成，充分发挥企业会计的监督职能，辅助应收账款的回收，从而形成一种清晰的权利、责任关系。

建立应收款挂账审批制度，实行“谁审批，谁负责”的办法，对每一笔应收账款业务的发生都明确责任人。

４．对客户的信用进行评估，确定赊销规模。

引入客户信用管理机制，对拟赊销的客户资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入地实地调查，根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。

５．实施积极风险转移机制。

对部分不能收回的账款可实行风险转移：首先可以采取资产流动性上的转移，即将应收账款转化为流动性和索取权更强的应收票据，在一定程度上防止坏帐损失的发生，其次是对象上的转移，以其应收账款的部分或全部为担保品，在规定期限内向金融机构借款，也可以将应收账款全部出售给金融机构，这样就将应收账款回收中存在的风险部分或全部转嫁给了金融机构，最后
还可以实行方向上的转移，当发现应收账款很难收回时，我们可以灵活处理，从客户手中购回自己需要的资产，以抵补这部分应收账款，即企业可以将这部分应收账款看作是事先预付给客户购买资产的款项，实现了应收账款方向上的转移。

这样就把不能收回或收回希望很小的应收账款进行了有效地转移，从而避免了企业发生财务危机和经营危机。

综上所述企业经营者对应收账款通过正确、科学地分析，采取一切积极可行的策略，加强应收账款的管理，逐步减少企业的应收账款，以期加速应收账款周转率，增加现金流量，减少坏账损失，为企业今后的发展奠定良好的经济基础。

１７０经济论丛 __。