2016会计继续教育营改增“交通运输业专题”
2016年会计继续教育考试习题及答案(营改增政策解读和应对策略)
判断题12016年5月1日后，营业税在我国退出历史舞台。
A、 对2财政部和国家税务总局可以对年应税销售额标准进行调整。
A、 对3除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
A、 对4单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以承包人为纳税人。
B、 错5凡是涉及应税行为的均为纳税人。
A、 对6非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
A、 对7甲餐馆为一般纳税人，收取餐费106元（含税），则销售额=含税销售额106/（1+税率6%）=100（元）。
A、 对8进项税额是企业代垫资金，一定要加快货物的销售，才能把代垫资金收回来；收回了代垫资金，才能降低经营风险。
A、 对9境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率A、 对10纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过60%的，其进项税额依照有关规定分2年从销项税额中抵扣。
B、 错11纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。
放弃免税、减税后，12个月内不得再申请免税、减税。
B、 错12纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
A、 对13纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核算。
A、 对14年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位（注：是指其偶然发生增值税应税行为）和个体工商户可选择按照一般纳税人纳税。
B、 错15年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。
探析交通运输业的“营改增” (1)
探析交通运输业的“营改增”-营改增论文探析交通运输业的“营改增”摘要随着2011年经国务院批准，财政部和国家税务总局拉开了营业税改征增值税的序幕，至2013年底，交通运输业全部纳入“营改增”范围。
本文旨在通过分析交通运输业的“营改增”对交通运输企业本身及接受交通运输服务的制造业企业的影响，探讨交通运输业营业税改征增值税的应对策略。
关键词营改增；交通运输；影响；税负一、交通运输业的营改增政策2011年，经国务院批准，财政部和国家税务总局联合发布了营业税改征增值税试点方案。
方案规定从2012年1月1日起，以上海市为首个试点城市，对交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点，“营改增”开始启动。
自2012年8月1日至12月31日，国务院将“营改增”试点省市扩大到10个。
到2013年8月1日，“营改增”已在全国试行。
2013年12月4日国务院常务会议研究决定从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入“营改增”范围。
2014年3月13日，财政部发布营改增试点运行的情况，2013年通过“营改增”减税规模超过了1400亿元。
二、对交通运输企业的影响“营改增”给交通运输企业带来的影响集中体现在税负上。
营业税税率不能简单地和增值税税率相比。
因为营业税是价内税，而增值税是价外税。
通过实施“营改增”可以有效地解决交通运输业的重复征税问题。
营业税和增值税同属于流转税，但不同的是，增值税是对增值额征税（缴纳增值税时可以抵扣上一个环节所缴纳的增值税即进项税额），而营业税是对收入征税（即不允许抵扣上一个环节所缴纳的营业税）。
而实施“营改增”后由于增值税具有可抵扣的特点能够很好地解决重复征税的问题。
假设甲企业是交通运输企业，2014年提供运输劳务，取得运费收入1110万元（含税），甲企业将该运输业务的一部分分给另一运输企业乙，并向乙企业支付运输费用333万元。
甲企业购进燃料等取得可抵扣进项税额68万元。
2016会计继续教育
1. “营改增”后，下列各项中不能作为抵扣凭证的是（ ）。 税控机动车销售统一发票 海关进口增值税专用缴款书 农产品收购发票 铁路运输企业开具的运输费用结算单据
2. 一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价 外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，其从承运 方取得的增值税专用发票注明的增值税，不得抵扣。（ ） 正确 错误
1. 下列各项中，既是税收规范的收入又是企业会计准则规定的收 入的是（ ）。 出售固定资产取得的收入 销售商品取得的收入 获取的政府补助 所有者投入资本
2. 会计准则规定，企业已经确认销售商品收入的售出商品 发生的销售退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销 售），应当在发生时冲减当期销售商品收入。（ ） 错误 正确 1. 会计与税法关于收入计量方面的差异，下列说法中不正确的是（ ）。 税收规定从购货方已收或应收的合同或协议价款确认收入金额 小企业会计准则对收入金额的确认不强调公允性 税法对收入的确认金额强调公允性 企业会计准则对于收入的确认金额强调公允性
1. 下列行业纳税人不属于“营改增”纳税人的是（ ）。 交通运输业 电信业 餐饮业 铁路运输和邮政服务业
2. 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂 靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下 统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的， 以该承包人为纳税人。（ ） 正确 错误
2. 主管税务机关可在年度终了对纳税人进项税额转出按计算公 式进行年度清算，对相关差异进行调整，对缴纳税款的差异多 退少补，纳税人不能主动申请进行年度清算。（ ） 正确 错误
2016年吴江会计继续教育营改增等考试判断答案
正确 1. 一般纳税人进口货物，应按照海关提供的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额进行会计核算。
（）正确 2. 购进的生产用货车被盗属于非正常损失，需将抵扣的进项税额按照实际成本转出。
（）正确 3. 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益。
（）错误 4. 航空运输的干租业务在营改增后适用11%的税率缴纳增值税。
（）正确 5. 交通运输企业增值税一般纳税人资格的认定标准是应税服务年销售额500万元。
（）错误 6. 如果企业收取的服务款为价税合计数（如开具普通发票），则按合计数计入主营业务收入。
（）正确 7. 营改增拓展了试点行业和企业市场空间，促进了企业的分工细化和技术进步，提升商品和服务的出口竞争力。
（）错误 8. 营改增之后税率提高，营业税金及附加金额增加。
（）错误 10. 运输业在改革前归属于营业税纳税主体，按营业收入的3%计提缴纳营业税，“营改增”后，将采用11%的增值税率，税负大幅度提高。
（）正确 11. 电信企业，可以根据经营特点和条件，利用现代信息技术，采用作业成本法等对产品成本进行归集和分配。
（）正确 12. 电信业收入管理涉及多个部门和环节且收入类型复杂。
（）正确 13. 电信企业对于信息与通信技术服务收入，一般采用完工百分比法确认收入。
（）正确 14. 增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费--应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。
（）正确 15. 企业采取“预存话费送手机”组合销售商品和提供电信劳务，预存话费的同时送手机，应确认销售手机的收入，入网时，合约期内按月确认话费收入及电信营业款收入。
（）正确 16. 通信服务与终端捆绑销售业务对用户层面只是缴纳一份钱，而电信企业财务则需按各个产品单独核算。
2016会计继续教育-营改增
小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关资料的增值税纳税人。
（）N、错Y、对兼有销售货物、提供应税劳务以及应税服务的纳税人，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。
（）N、错Y、对年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（个体工商户以外）按一般纳税人纳税。
（）N、错Y、对2015年营业收入≥515万元（相当于应征增值税销售额500万元）的纳税人必需认定为一般纳税人。
（）N、错Y、对增值税专用发票最高开票限额申请单一式两联：第一联由申请纳税人留存；第二联由区县税务机关留存。
（）N、错Y、对购买发票时，需要准备的资料包括（）。
A、购票人身份证（原件）B、税盘C、发票章D、纳税人领购发票票种核定申请表数据迁移此功能主要用于使用原老版本开票系统的用户，升级成V2.0版开票时使用。
（）N、错Y、对纳税人当月领购增值税发票数量不能满足经营需要的，不能申请再次领购。
（）N、错Y、对具有汉字防伪授权的企业开具的专票不允许带清单。
（）N、错Y、对在使用导入红字发票信息表功能时，一次只能导入一个信息表电子文件。
如果要开具多张红字专用发票，只能逐个导入网络下载的信息表电子文件后进行开具。
（）N、错Y、对抵减增值税是指全部费用（价税合计）一起抵税，与进项税额抵扣是同一概念。
（）N、错Y、对增值税专用发票上传提示“认证未通过”后，不可以修改。
（）N、错Y、对下列凭证中，属于暂不得抵扣凭证的有（）。
A、重复认证的发票B、密文有误的发票C、认证不符的发票D、列为失控专用发票增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季申报。
（）N、错Y、对小规模纳税人增值税纳税申报表主表部分可以不填写纳税人识别号。
（）N、错Y、对小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，依照3%的征收率减按2%征收增值税。
“营改增”对交通运输业的影响及对策解析
“营改增”对交通运输业的影响及对策解析作者：台霞来源：《行政事业资产与财务》2016年第15期摘要：“营改增”是我国财税制度改革中的一次重大举措，它的改革对于促进第二、第三产业的融合起到了积极的作用。
从“营改增”试点的实行情况来看，对一些行业的影响较为明显，很多企业和行业的税负得以下降，真正提升了企业的财务绩效水平。
因此，研究“营改增”给企业带来的影响、探寻具体的应对策略有着十分重要的现实意义。
本文将就交通运输业“营改增”产生的影响进行分析，并找到具体的应对措施。
关键词：交通运输业；营改增；影响；对策一、“营改增”对交通运输业的影响分析（1）对企业会计核算的影响。
我国交通运输企业一直都征收的是“营业税”，而征收“增值税”的经验较少，在“营改增”实施的短时间内，肯定会有一些交通运输企业在财务核算上出现不符合规范、在发票抵扣管理中存在不规范的问题、在计算中存在不准确的问题等。
在实施“营改增”后，交通运输企业的账务处理发生了变化，对收入的确认、计提营业税、支付成本等方面造成影响。
这就要求交通运输企业必须尽快在会计核算上适应税制改革的新要求，这主要是由于企业收入、成本的确认已经无法再按照原来的方式进行账务处理，这就在很大程度上增加了交通运输企业成本核算的难度。
例如：实施“营改增”前，财务处理中主要是按照站务收入的比例计提手续费来确定收入、收取车辆管理费，而其他余额支付给车主作为运行的成本，并以此为基础进行核算的。
在“营改增”后，如果交通运输企业销售时必须向对方开具增值税专用发票，而企业则应该以不含税的价款对收入进行确认，此时的账务处理和会计核算时应将其计入“主营业务成本”中，同时计提进项税额，并计入“应交税金――应交增值税进项税”。
另外，“营改增”后，企业的营业税没有了，相应的“城市维护建设税”、“教育费附加”等都以流转税作为计税依据的税种必将受到严重影响，从而对企业的利润产生影响，最终也会对企业的所得税金额产生影响。
2016年注册任何会计师继续教育考试答案-营改增最新政策解析2015
2016年注册任何会计师继续教育考试答案营改增最新政策解析2015题号：Qhx013050 所属课程：营改增最新政策解析20151. 增值税中，兼营是指纳税人“兼有”不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的行为。
B、错题号：Qhx013051 所属课程：营改增最新政策解析20152. 根据财税[2014]50号文的规定：境内取得《水路运输许可证》，并以水路运输方式提供国际运输服务的单位，适用增值税零税率。
A、对题号：Qhx013043 所属课程：营改增最新政策解析20153. 根据国税[2014]57号文，个体户月销售额不超过3万元的免征增值税或营业税。
A、对题号：Qhx013044 所属课程：营改增最新政策解析20155. 开始将电信业纳入营业税改增值税试点的政策文件是财税[2013]106号文。
B、错题号：Qhx013046 所属课程：营改增最新政策解析20153. 增值税销售额即为纳税人销售货物或者提供应税劳务取得的全部价款。
B、错题号：Qhx013052 所属课程：营改增最新政策解析20154. 提供应税服务必须是有偿的，其中有偿是指取得货币、货物或者其他经济利益。
A、对题号：Qhx013045 所属课程：营改增最新政策解析20155. 目前，基础电信服务和增值电信业务分别适用17%和11%的增值税税率。
B、错题号：Qhx013049 所属课程：营改增最新政策解析20156. 免征增值税项目经申请后可以抵扣进项税额。
B、错题号：Qhx013047 所属课程：营改增最新政策解析20157. 增值税下，适用免税的纳税人不一定享受了税收优惠。
A、对题号：Qhx013048 所属课程：营改增最新政策解析20158. 增值税的小规模纳税人均采用简易计税方法，一般纳税人均采用一般计税方法。
B、错第2部分单选题题号：Qhx013053 所属课程：营改增最新政策解析201514. 营业税改增值税后，可能给企业带来的影响不包括（）。
2016年交通运营业营改增分析
2016年交通运营业营改增分析2016年5月目录一、营改增-经济转型，供给侧改革的润滑剂 (4)1、94税改的遗留问题：营业税，增值税二元并存 (4)2、营改增-税务体制转型改革的收尾工程 (6)二、交通运输业试点破冰：非实体生产环节，转换成本低廉 (7)1、试点初期-“营改增之痛” (9)2、5.1营改增全面扩围，降税负，促发展 (12)三、行业相关企业 (13)1、航空板块：行业龙头南方航空和穿越周期的低成本航空 (13)（1）南方航空 (13)（2）春秋航空 (14)（3）吉祥航空 (14)2、物流板块：传化股份、华贸物流及华鹏飞 (14)（1）传化股份 (14)（2）华贸物流 (15)（3）华鹏飞 (15)自1994年税改后形成了对货物的生产销售征收增值税，而对服务产生的生产销售征收营业税的二元并存的格局。
营业税主要存在重复征税与导致增值税抵扣链条不完整的缺点。
随着我国第三产业重要性的提高，政府的改革思路逐步从需求端追求经济规模转向供给端追求生产效率，营改增的必要性在不断提升。
营改增从2012年开始试点，行业试点首先从交通运输业及部分现代服务业开始。
选择交通运输业首先开始试点主要是基于以下两点考虑：（1）交通运输业与生产环节息息相关，便于增值税抵扣链条的完整性。
（2）交通运输业原有的营业税缴纳方式与增值税缴纳方式相似，转换成本低。
从理论角度来分析，增值税缴纳多少与业务毛利率和成本中可抵扣占比相关。
公路与机场板块在转换增值税后税负将增加，主要由于高毛利及人工和折旧费用占比大，致使进项税可抵扣部分少。
航空及航运由于其高成本占比将大幅受益于营改增。
据数据统计，在2012年营改增刚刚开始试点时，交运大部分企业表示营改增导致税负增加，主要原因是：（1）当时与交通运输行业息息相关的金融保险，建筑安装等行业并未进行营改增，使企业进项税抵扣不完整。
（2）由于试点只覆盖部分省市及部分行业，企业很多成本无法取得增值税专用发票，对增值税专业发票管理不规范。
2016年营改增知识点(一)----20160506(财务版)
不动产进项税额分期抵扣
国家税务总局公告2016年第15号.docx
• 已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用 途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集 体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进 项税额：＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）×（不 动产净值÷不动产原值） • 纳税人注销税务登记时，其尚未抵扣完毕的待抵扣进项税 额于注销清算的当期从销项税额中抵扣。 • 待抵扣进项税额记入“应交税金—待抵扣进项税额”科目 核算，并于可抵扣当期转入“应交税金—应交增值税（进 项税额）”科目。 • 应建立不动产和不动产在建工程台账，分别记录并归集不 动产和不动产在建工程的成本、费用、扣税凭证及进项税 额抵扣情况，留存备查
第14页，共26页
中世国际物流有限公司Leabharlann 跨县（市、区）提供建筑服务
国家税务总局公告第17号
• 本办法是指单位和个体工商户（以下简称纳税人）在其机构所 在地以外的县（市、区）提供建筑服务。 • 其他个人跨县（市、区）提供建筑服务，不适用本办法 • 向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管 国税机关申报纳税。 • 适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用支付的分包款)÷(1+11%)×2% • 适用简易计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用支付的分包款)÷(1+3%)×3% • 纳税人应自行建立预缴税款台账，区分不同县（市、区）和项 目逐笔登记全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除 分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码 等相关内容，留存备查。
第11页，共26页 中世国际物流有限公司
不动产经营租赁服务
浅析“营改增”对交通运输业的影响
浅析“营改增”对交通运输业的影响
“营改增”是指将营业税和增值税合并，将营业税从税制中去除，同时增加增值税纳
税范围，改变结构性税制改革。
自2016年5月1日起，国家全面实施了营改增税制。
作
为经济支柱之一的交通运输业，营改增对其产生了不小的影响。
第一，减轻了交通运输企业税负重担。
营改增实施后，交通运输企业营业税减少，增
值税逐渐增加，税率上限也由17%降为16%，减轻了其税收负担。
企业减轻了税负重担，
财务状况得到改善，从而释放了更多的运营资金，增强了企业的发展能力。
第二，改善了交通运输业的市场竞争环境。
营改增带来的税负减轻能够为交通运输企
业提供更大的市场竞争优势。
企业经济利润的提高，使其更具竞争力，从而迎来更多的市
场机会。
同时，在纳税的过程中，增值税可以享受进项抵扣，促进了交通运输业内部的竞争，让企业更有动力创新和改进。
第三，增强了交通运输业的风险抵御能力。
营改增及时地解决了交通运输业的结构性
问题，使企业能够快速应对市场的不确定性和风险。
营改增税率的调整和低税率政策，让
交通运输企业在面对市场不确定性时能够更好地适应，降低了企业经营风险。
同时，营改
增也为交通运输企业提供了更多的自由选择权，比如选择不同的增值税率等，以适应不同
的市场需求和企业运营需求。
总之，营改增给交通运输业带来了多方面的影响，为其发展提供了更大的想象空间，
同时也为行业企业提供了更好的竞争环境。
交通运输企业应该充分发挥营改增税制的优势，积极开拓市场，提升自身的竞争力和风险抵御能力，实现更高质量和更可持续的发展。
2016年会计继续教育-试题归纳20分
单项选择题1.不属于营改增中交通运输业税目内容的是（B ）。
A.陆路运输服务B.航空地面服务C.铁路运输服务D.水路运输服务2.下列不属于营业税与增值税区别的是（D）。
A.纳税对象不同B.是否属于流转税C.适用税率不同D.是否可以抵扣进项税额3.某运输公司购买油料入库，取得增值税专用发票并转账付款的会计处理，正确的是（C ）。
A.借：主营业务成本贷：银行存款B.借：主营业务成本应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款C.借：原材料应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款D.借：原材料贷：银行存款4.营改增后，交通运输业收款并确认收入的会计分录为（B ）。
A.借：银行存款贷：主营业务收入B.借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）C.借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）D.借：应收账款贷：主营业务收入5.全面预算编制的起点是（A ）。
A.销售预算B.生产预算C.现金预算D.产品成本预算6.企业对年度内经营活动所作的预算、计划是（B ）。
A.战略预算B.经营预算C.年度计划D.经营方针7.在全面预算管理中，核心是（A ）。
A.执行B.目标C.考核D.监控8.企业内部较低层次的管理人员根据既定的预算、计划、制度等标准，在其权限范围内对正常的经济行为进行授权，指的是（A ）。
A.预算内授权B.预算外授权C.预算内执行D.预算外执行9.下列各项中，不属于投资中心业绩考核指标的是（A ）。
A.实际利润B.投资报酬率C.剩余收益D.EVA10.营改增后，邮电通讯、航空运输、铁路运输三大行业的总机构的增值税纳税期限均为（C）。
A.15日B.1个月C.1个季度D.4个月11.邮政业分支机构的预征率由（D ）确定。
A.国家税务总局B.财政部C.省财政厅D.省、自治区、直辖市或者计划单列市国家税务局商同级财政部门12.下列各项中，不属于资本预算内容的是（D ）。
产品成本预算现金预算资本支出预算营业、管理、财务费用预算13.下列各项中，属于预算外授权范围业务的是（C ）。
XXXX会计继续教育()营改增()交通运输业专题
XXXX会计继续教育（）营改增（）交通运输业专题选择题(共2题)1营业税与增值税相比，最大的缺陷是()高税收成本和重复征税的避税计算更加复杂。
下列项目不属于营业税和增值税的差额()进项税是否可以根据不同的纳税对象进行抵扣，还是属于不同适用税率的流转税(共2个问题)3年营业税改征增值税后，增值税增加的税率等级为()6% 3% 11% 13% 17%4下列项目属于运输服务()空运湿租赁、海运、海运定期租赁、海运常规租赁、海运轻租赁、空运干租赁(共2个问题)5空运干租赁，转产后按11%的增值税税率征收。
()错与改6运输服务业中原公路、内河货物运输纳税人年度应税服务销售额低于500万元的，可选择是否申请认定为增值税一般纳税人()对错选择题(共2题) 1年运输业务改增后，办理服务适用税率为()13% 11% 17% 6% 2不属于运输业的营业税项目是()陆路运输服务、水路运输服务、航空地面服务、铁路运输服务、多主题(共2个问题)3年营业税改征增值税，增值税税率增幅为()6% 3% 11% 13% 17%4下列项目属于运输服务()空运湿租赁、海运、海运定期租赁、海运常规租赁、海运轻租赁、空运干租赁(共2个问题)5运输企业增值税一般纳税人资格认定标准为年销售应税劳务500万元()错误和更正6航空运输的干租赁业务在营业税改为增值税后，增值税率为11%()对与错选择题(共2题)1年营业税改增后，运输行业收确认收入的会计分录为()借款:应收账款贷款:主营业务收入借款:银行存款贷款:主营业务收入借款:银行存款贷款:主营业务所得税-应交增值税(销项税)借款:应收账款贷款:应交主营业务所得税-应交增值税(销项税)营业税改2后不计提营业税。
这一变化对总利润的影响是()总利润增加总利润减少总利润不变总利润增加或减少多个主题(共2个)根据营业税和增值税的金额3年营业税改革后，运输业涉及的主要税种有()增值税、营业税、城市维护建设税、教育费、附加所得税，从4个营改增后，正确的变动表述是()营业税及附加增加主营业务收入，增加营业税及附加减少主营业务收入，减少主营业务成本，减少真假问题(共2个问题)5纳税人提供适用于不同税率或征收率的应税服务，应分别计算适用于不同税率或征收率的销售额英译汉在改革之前，运输业要缴纳营业税。
2016“营改增”培训
一般计税方法
特定应税行为，可以 选择适用简易计方法 计税，但一经选择， 36个月内不得变更。
简易计税方法
应纳税额=含税销售 额÷（1＋征收率） ×征收率
一般计税方法应纳税额的计算
应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 销项税额﹤当期进项税额 其不足部分可以结转下期继续抵扣 销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率 进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、 无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。
金融商品转让
金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期 货和其他金融商品所有权的业务活动。 按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商 品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相 抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品 销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个 会计年度。 个人从事金融商品转让业务免税 金融商品转让，不得开具增值税专用发票。
纳税地点
机构所在地主管税务机关 建筑项目项目所在地和房地产项目所在地（跨县市 的）预缴税款，同时在机构所在地申报 在同一县市的，是否需要预缴由税务机关自行规定 不动产出租和二手房交易由房地产所在地地税机关 代收
交通运输服务特殊规定
无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值 税。（发票开具情况） 无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与 托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人 责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活 动。
税收政策总体思路
税负只减不增（允许部分税目进行扣除计算） 根据不同的税目设置不同的税率（17%、11%、 6%） 征收率3%和5% 对房地产项目和建筑项目在项目所在地按照3%、 2%和5%的比例预缴税款，并在机构所在地申报缴 纳（扣除预交税款） 老项目可以执行过渡性政策，按照征收率征税 允许不动产进行扣除
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
“营改增”专题、营改增--交通运输业专题
下列行业纳税人不属于“营改增”纳税人的是 餐饮业。
交通运输业 电信业 铁路运输
和邮政服务业
A 运输公司是小规模纳税人，取得货物运输收入 200万元，该笔业务处理中应计入主营
业务收入的金额为 194.17。
200/（ 1+3%）
交通运输业营改增后，装卸搬运服务适用的税率是 6%。
“营改增”后，下列各项中不能作为抵扣凭证的是 铁路运输企业开具的运输费用结算单 据。
营业税与增值税相比，最大的缺陷是 重复计征。
甲运输公司委托乙运输公司运送货物，运费为 300万元，收到乙公司开具的增值税专用
发票，会计处理正确的是 借：主营业务成本 270.27万元应交税费-应交增值税（进项税 额）29.73万元贷：银行存款 300万元
营改增后主营业务成本金额减少，减少金额主要取决于 抵扣的进项税额
下列关于营改增前后交通运输业计税说法错误的是 改革前归属于营业税纳税主体
改革前以营业额作为计税基数计算应交税额
改革后按照销售环节发生的销项税额确定应交税额 改革后按照销售环节发生的销项税额减去采购环节的进项税额之差来计算应交税额 某运输公司购买油料入库，取得增值税专用发票并转账付款的会计处理，正确的是 借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款
下列关于差额征税销售额确认的说法中错误的是 提供有形动产融资性售后回租服 务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外 支付的借款利息（不包括外汇借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。
（融资租赁） 试点纳税
人提供知识产权代理服务、货物运输代理服务和代理报关服务，以其取得的全 部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后 的余额为销售额
一般纳税人提供国际货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给 国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额
手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款服务，
以取得的全部价款和价外费用扣除支 付给公益性机构捐款后的余额为销售额
根据国家税务总局公告 2013年第75号文，下列说法错误的是 试点纳税人取得增值税一般
纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值 税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于
12个月的纳税辅导期管理。
按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，
其应税服务营业额按未扣除之前的 营业额计算 试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人， 不需要重
新申
请认定，由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》
，告知纳税人 兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务，且不经常发生应税行为的单位和 个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税
单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人） 以发
包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法 律责任的，以该承包人为纳税人。
错误 营改增试点实施前应税服务年销售额超过 500万元的试点纳税人，应向国税主管税 1、 2、
3、
4、
5、
6、 7、
8、 9、 10、 11、 12、 13、
务机关申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。
正确
14、主管税务机关可在年度终了对纳税人进项税额转出按计算公式进行年度清算，对相
关差异进行调整，对缴纳税款的差异多退少补，纳税人不能主动申请进行年度清算。
错误
15、一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承
运方运费后的余额为销售额，其从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税，不得抵
扣。
正确
16、试点纳税人及非试点增值税一般纳税人取得试点地区开具的交通运输业增值税专
用发票，纳税人可以按照11%的扣除率抵扣增值税进项税额。
正确
17、营改增的意义在于统一税制，对于企业税负不会产生影响。
错误
18、营改增的意义在于统一税制，对于企业税负不会产生影响。
错误
19、买卖双方就合同终止事项达成协议，销售方即可扣减当期销项税额。
错误
20、营改增拓展了试点行业和企业市场空间，促进了企业的分工细化和技术进步，提升
商品和服务的出口竞争力。
正确
21、营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损
失+ 公允价值变动收益+投资收益。
正确
22、航空运输的干租业务在营改增后适用11%的税率缴纳增值税。
错误17%。