2017年会计继续教育之增值税会计处理规定试题标准答案

一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。

)1.下列不适用于按1个季度作为增值税纳税期限的企业是（）。

A.银行B.生活服务业C. 信托投资公司D.财务公司A B C D答案解析：1个季度的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。

1.下列不属于一般纳税人在“应交税费——应交增值税”科目下设置的三级专栏的是（）。

A.销项税额B.销项税额抵减C.进项税额D.待抵扣进项税额A B C D答案解析：增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

.下列关于价外费用说法不正确的是（）。

A.价外费用是以委托方名义开具发票代委托方收取的款项B.价外费用应视同含税收入C.价外费用一定是销售方向购买方收取的D.价外费用是指价外收取的各种性质的收费A B C D答案解析：价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：①代为收取同时符合下列3个条件（36号文第十条规定）的政府性基金或者行政事业性收费：a.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；b.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；c.所收款项全额上缴财政。

②以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

1.下列关于销售退回与销售折让的说法不正确的有（）。

A.折让是单纯的价格折让，没有实体退回B.销售折让时，存货增加并冲减销货成本C.销售退回时，存货增加并冲减销货成本D.销售退回与销售折让都会引起企业资产减少A B C D答案解析：销售退回与销售折让的比较：（a）都是冲减收入，同时资产减少（应收账款或退还现金）；（b）折让是单纯的价格折让，没有实体退回；退回是商品实体退回；（c）有商品实体退回时，存货增加并冲减销货成本；（d）如该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额。

1.企业销售2009年1月1日之前购入的动产固定资产，其增值税在“应交税费--简易计税”科目核算的有（）。

A.小汽车B.摩托车C.运货卡车D.游艇A B C D答案解析：2009年1月1日之前购入的动产固定资产（小汽车、摩托车、游艇除外），处置时按征收率3%减按2%计算。

借：固定资产清理；贷：应交税费--简易计税1.企业取得需要认证的增值税专用发票后，下列核算不正确的是（）。

A.当月认证以后期间抵扣的，应记入“应交税费--应交增值税（待抵扣进项税额）”B.当月认证当月抵扣的，应记入“应交税费--应交增值税（进项税额）”C.当月认证以后期间抵扣的，应记入“应交税费--待抵扣进项税额”D.当月未认证的，应记入“应交税费--待认证进项税额”A B C D答案解析：企业取得需要认证的增值税专用发票后，分情况进行账务处理：①当月认证当月抵扣：自开票之日起180日内认证，在通过的次月申报期内申报抵扣进项税额，在“应交税费--应交增值税（进项税额）”；②当月认证以后期间抵扣：在“应交税费--待抵扣进项税额”；③当月未认证：在“应交税费--待认证进项税额”。

1.一般纳税人进项税额可以抵扣的情形是（）。

A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.用于产品电脑生产的购进无形资产C.用于免征增值税项目的购进服务D.用于集体福利的购进不动产A B C D答案解析：进项税额不可以抵扣的情形：（1）未取得可以抵扣的票据；（2）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

1.企业按规定直接减免的增值税额，应借记“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目，贷记（）科目。

A.管理费用B.营业外收入C.应交税费—应交增值税（销项税额）D.应交税费—应交增值税（销项税额抵减）A B C D 答案解析：减免税款记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

1.下列不属于一般纳税人在“应交税费——应交增值税”科目下设置的三级专栏的是（ ）。

A.出口退税B.转出未交增值税C.进项税额转出D.简易计税A B C D 答案解析：增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏 1.增值税扣税凭证中不需要认证的有（ ）。

A.税控机动车销售统一发票B.增值税专用发票C.海关进口增值税专用缴款书D.完税凭证A B C D答案解析：由于现行五类扣税凭证中只有专用发票（含税控机动车销售统一发票）和海关进口增值税专用缴款书需要认证或者稽核比对，因此本明细科目只用来核算取得上述两种凭证未认证的进项税额。

1.关于“一般计税方法”和“简易计税方法”，下面说法不正确的是。

（ ）A.“一般计税方法”按适用的税率计算销项税额B.“简易计税方法”按适用的征收率计算应纳税额C.“简易计税方法”按适用的征收率计算销项税额D.“简易计税方法”一般适用于一般纳税人A B C D答案解析：在增值税的核算中，非常严格地区分了“一般计税方法”和“简易计税方法”。

“一般计税方法”按适用的税率计算“销项税额”，通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算；“简易计税方法”按适用的征收率计算“应纳税额”，通过“应交税费——简易计税”核算。

1.下列不属于“转让金融商品应交增值税”明细科目核算内容的是（ ）。

A.转让金融商品应交增值税的年末余额B.金融商品买卖正差形成的应纳税额C.同一年度内买卖负差的抵减D.转让金融商品应交增值税的实际缴纳A B C D答案解析：“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。

具体包括金融商品买卖正差形成的应纳税额，同一年度内买卖负差的抵减，以及实际的缴纳。

二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。

)1.增值税在销售环节与购进环节的核算在权利与义务上是不平等的。

（）对错1.《增值税会计处理规定》（财会【2016】22号）增设“应收出口退税款”一级科目，核算销售出口货物按规定向税务机关申报应退回及实际收到的增值税、消费税等，替代原来的“其他应收款——应收出口退税款”科目。

（）对错1.销项税额=销售额*税率，其中销售额是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。

（）对错1.纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从按适中的税率纳税。

（）对错答案解析：36号文第39条，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

1.纳税人采取还本销售货物的，可以从销售额中减除还本支出。

（）对错答案解析：还本销售是指销货方将货物出售后，按约定的时间，一次或分次将货款部分或全部退还给购货方，退还的货款为还本支出。

纳税人采取还本销售货物的,不得从销售额中减除还本支出。

1.进项税额记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期货以后期间销项税额中抵扣的增值税额（）。

对错答案解析：进项税额记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。

1.已抵扣进项税额的不动产，转移用途用于集体福利的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产原值×适用税率（）。

对 错 答案解析：36号文第31条：已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生本办法第27条规定情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率。

1.转出未交增值税核算企业月终转出应交未交的增值税。

（ ）对 错1.“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

（ ）对 错1.“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予当期或以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。

（ ）对 错答案解析：“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。

1.根据国家税务总局2016年75号公告，涉及这个科目的企业应该在12月份的纳税申报期内一次性将“增值税留抵税额”的余额转到“进项税额”科目。

这意味着该明细科目2017年就不存在了。

（ ）对 错答案解析：根据国家税务总局2016年75号公告，涉及这个科目的企业应该在12月份的纳税申报期内一次性将“增值税留抵税额”的余额转到“进项税额”科目。

这意味着2016年12月31日后该科目无余额，也完成了其历史使命，2017年就不存在了。

1.年末，“转让金融商品应交增值税”明细科目可能有借方余额，也可能有贷方余额。

（ ）对 错答案解析：年末，“转让金融商品应交增值税”明细科目如有借方余额 ，不能留到下年抵扣，应在年末冲减投资收益。

《增值税会计处理规定》解读一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。

单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。

）1.关于“一般计税方法”和“简易计税方法”，下面说法不正确的是。

（ ）A.“一般计税方法”按适用的税率计算销项税额B.“简易计税方法”按适用的征收率计算应纳税额C.“简易计税方法”按适用的征收率计算销项税额D.“简易计税方法”一般适用于一般纳税人A B C D 答案解析：在增值税的核算中，非常严格地区分了“一般计税方法”和“简易计税方法”。

“一般计税方法”按适用的税率计算“销项税额”，通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算；“简易计税方法”按适用的征收率计算“应纳税额”，通过“应交税费——简易计税”核算。

2.下列不适用于按1个季度作为增值税纳税期限的企业是（ ）。

A.银行B.生活服务业C. 信托投资公司D.财务公司A B C D 答案解析：1个季度的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。