CMA P1-2规划预算与预测

规划、预算编制与预测

公司取得成功的原因在于：

战略制定建立在内外部信息的基础之上，能够将其内部优势与外部机会很好地结合。

公司还需要将战略转化为行动，这就需要预算。

预算是为实现长短期目标而制定的详细计划。

好的预算不仅能促进成本控制，还能确保公司的日常营运与公司的总体目标保持一致。

“全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。”—美国著名管理学家戴维·奥利

本章探讨基本的预算编制概念和预测技术。

1.战略规划（2015新增）

2.预算编制的相关概念

3.预测技术

4.预算方法

5.年度利润计划（总预算）与相关报表

6.简易规划和分析技术

Topic 1 战略规划

战略是一个组织的共同愿望。制定战略应将企业的核心竞争力与行业机会和/或威胁联系起来。

战略规划（又称长远规划,Strategic Planning ）是指对企业所处行业、竞争对手和环境进行全局性的展望。

本节内容包括以下九个部分：

1.战略和战略规划

2.影响战略的外部因素分析

3.影响战略规划的内部因素分析

4.SWOT分析

5.长期愿景、使命、总体目标和分项目标

6.战术和长期战略目标的合作

7.成功的战略/战术规划的特征

8.应急规划

9.其他规划工具和方法

什么是战略？

波特（美）：战略是公司为之奋斗的一些终点与公司为达到它们而寻求的途径的结合物。

明茨伯格（加）：战略是一系列或整套的决策或行动方式。

汤姆森（美）: 战略既是预先性的，又是反应性的。

组织常见的三个层次的战略：

1.公司整体战略（或称为多种业务战略）

2.竞争性战略（或称为一个业务部门的战略）

3.职能性战略（或称为一种业务内部的战略）

图表1B-1 不同层次的战略

明确服务对象，并指导如何向他们传递组织的价值理念。

将特定的公司活动与流程结合起来，使公司创造独特的价值。联合公司的各种活动，全力加强组织在竞争中的潜在优势。

职能性战略加强公司的竞争战略。

设定市场营销、财务、科研、技术和营运等计划和目标。

关注各种职能的协调。

确定各种活动或流出，以帮助公司最大限度地扩大竞争优势。阐明公司各种职能是否、以及怎样与竞争战略保持一致。

战略的小结

公司战略考虑的是企业大局，决定适合的业务组合，指出所处的竞争环境（所处的市场）。

竞争性战略和职能性战略更加关注组织从战术上如何在既定行业内提高竞争力。

竞争的环境下，企业战略必须是动态的。

对于一个有效的战略来说，预见性和事先准备是非常重要的。它必须能够应对来自竞争对手、客户或者其他重要因素形成的可能结果，并迅速地采取行动。

战略规划 Strategic Planning

战略规划的期限没有统一的标准，1年、3年、5年或者10年都可以。

企业根据不同行业、竞争程度，以及产品或服务的更新换代速度，制定不同期限的战略规划。

战略制定与战略规划的差别

战略制定产生新的战略，战略规划涉及战略的执行。两者之间的差别还包括：

战略制定产生组织目标；管理人员则创造战略以实现这些目标。

战略规划形成实施战略并达成目标的战略。是一个典型的按照时间表和规定程序执行的系统化过程。

从理论上来说，战略应该根据获悉的机遇和调整不断进行重估。

战略制定与战略规划的共同点

两者都在某种程度上阐述了一些关键要素：

外部因素：识别企业的机遇、局限和威胁。

内部因素：识别企业的长处、不足和竞争优势。

SWOT分析（优势、劣势、机遇和挑战）：以确定帮助或阻碍企业发展的因素。

愿景、使命和目标：制定企业愿景和使命，以及制定企业的长期业务目标。

实现长远目标的战术：制定短期计划和战术。

影响战略的外部因素分析

影响企业战略的那些具体的外部因素是由它所在行业和外部大环境决定的。

常见的各种外部因素构成了企业业务环境。

关键外部因素具体包括以下方面：

法律和法规因素。

市场力量、行业趋势和竞争。

技术更新。

利益相关群体和他们关系的社会问题。

全球化趋势、新兴市场和非政府组织机构（例如，联合国、世界银行等）。

法律因素

是指由法律主体（例如，联邦、州、郡或省、市的法律）颁布实施。通过法律强制执行。一系列的法律因素可能对产品和服务的成本产生影响。具体包括：

专利权、著作权、商标权。

反托拉斯法、贸易保护主义。

产品/服务的责任问题、环境问题。

劳动法律和诉讼、遵守萨班斯-奥克斯利法案（SOX）

法规因素（规范）

法人主体代理机构和非政府组织（例如，行业自律组织和专业协会）通常会制定一些规范和处罚。

与法律强制力不同，规范常常是通过自律、罚款和/或限制权力来保障实施。

理论上讲规范是自愿的，但企业通常选择遵守。

法规常见的例子包括社会规范和行业规范。

社会规范

具体包括但不局限于：

环境保护局（EPA）制定的空气、水和土壤污染的限制标准。

职业安全和卫生管理局（OSHA）制定的保护美国劳工安全和健康的标准。

联邦贸易委员会（FTC）制定的保护消费者权益、要求厂家真实宣传，禁止与厂家合谋（例如，限定售价和分配市场）的规范。

行业规范

具体包括但不局限于：

联邦航空局（FAA）制定的对机场、航运控制、安全问题以及路线的要求。

联邦通信委员会（FCC）制定的对广播和电视频率的规范。

食品和药品管理局（FDA）制定的对食品和药品行业以及医疗器械制造业的安全要求。

法律和法规因素与战略规划的关系

法律和法规因素可以是针对特定行业设置的，还有一些跨行业的法律法规。甚至还有一些是针对某一个公司。

具体影响包括但不限于：

影响一个企业选择参与竞争的方式（例如，通过反托拉斯法（反垄断法）和许可证要求）

限制全球运营（例如，通过贸易保护）

阻碍或促进技术创新（例如，通过税收和专利政策）

影响人力资源实务（例如，通过平等的就业机会/反歧视法、工资和价格控制、《家庭和医疗假期条例》，以及雇员安全和健康规范）

限制营销活动（例如，通过FTC控制）

提高资本要求（例如，通过要求企业采用先进技术以达到政府监管要求）

其他一些对管理会计有具体影响的要素包括：

证券交易委员会（SEC）保护投资者利益，维护证券市场诚信的法律和法规。

SOX法案关于内部控制的调整。

美国税务局（ Internal Revenue Service，IRS）的法案。

国会对最低工资和/或加班补贴的调整。

由州政府监管的保险和银行业委员会对业务行为方式以及各种金融工具记账方式的规范。

市场力量、行业趋势和竞争

战略规划的一个重要内容就是行业分析，即对充满竞争的行业进行彻底的评估，内容包括企业必须面对的竞争者、竞争结果和竞争范围。

迈克尔·波特建立了一个五因素模型，可用于分析行业的竞争能力和盈利能力。