预算与策略规划完整版

预算与策略规划

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年度预算与策略规划

STEP BY STEP 完成年度计划与预算书

坊间一般涉及年度预算及计划的相关书籍或课程，往往以财务观点导向，着重于方便日后的控管，而把重点放在目标分配及数值计划，此种年度计划，忽略了计划的关键重点—策略的制订及水平展开，若计划疏忽了这点，则计划的功能将无法充分发挥，计划对企业年度目标达成的贡献，也打了很大的折扣。

因此，本份「年度预算与策略规划实作指引」的编成上，特别注意到下列二个特点：

（一）策略导向

对年度计划的公司策略形成有详细的说明，包括年度策略与中长期策略的关连，年度基本策略如何展开到各功能部门而产生部门策略，各部门策略经由action plan实施，以达成部门目标。

（二）实作导向

透过70个计划实作表格（Plan Form），引导我们有系统的完成企业的年度计划。内容如下：

年度计划的outline 年度计划结构

企业有的年营业额高达百亿元以上，也有一些规模甚小的中小型企业，并且企业随着业种不同，经营的重点也就不同，有的企业着重生产，有的企业着重行销，因此，企业的年度计划的重点可能有别，但基本上，其结构是相同的。

下面是一家企业的年度计划结构，可以当成模板。

年度计划能带给您这些好处：

◇整合性

年度计划订定了各部门的目标，各部门的目标都经过事先的规划、确认，各个部门的功能能紧密配合衔接，例如生产部门的计划能满足销售部门的需求，不会发生短缺与过量库存，人事部门能依据其它部门的人力需求计划，进行人力招募的准备工作，财务也可依据资金的需求状况，进行资金的调度或筹募的工作。

◇效率性

订定计划的过程中，各部门的主管对部门的状况都预先做过分析与评估，如机会、风险、长处、弱点、客户群、产品特性、竞争优势、售价等，对于一些不确定的重大问题，拟定了代案，资源的取得也预做了准备，因此提升了日后经营管理的效率。下图管理循环中，也是以计划为始点。

◇评价基准

计划可以做为一个重要的绩效评估基准，若是没有一个基准在，将很难判断绩效的优劣，或许我们可以和去年的实绩做一个比较，但是意义上却是有差别的，因为去年和今年的主客观环境是不同的，并且计划的目标含有对今年的期待（expectations），而期待的达成与否，正是今年企业经营上资源投入的重点。

◇控制及对应策略

从另一方面来看，若是销售无法达成计划目标时（如下图），如果有一份年度计划，我们在检讨时，就能有一个基准，例如销售额无法达成计划目标的原因是新产品导入市场慢了三个月，那么到底是商品开发部门开发慢了呢，还是制造部门生产进度延缓，或是采购部门采构的零件品质发生问题而导致生进度落后，产品导入市场后，销售人力是否照计划增加，计划的销售价格是否能被客户接受等，各种状况能掌握得很清楚，能便于我们提出因应的对策。

◇沟通

策订计划的过程中，除了能增进企业内各部门的沟通，提升参与式的经营外，一份完整的年度计划，往往也是企业对外沟通有效工具，当企业扩张营业资金欠缺，期盼有实力的第三者加入经营，或欲突破技术的瓶颈，希望聘请重要的技术人才，经营计划，扮演了重要的沟通角色。

年度计划体制及schedule

年度计划编列体制

年度计划的编定，涵盖企业全盘的活动，确定年度计划前，须做多项纵向及横向的沟通及调整的工作，因此为了达成年度计划编成的效果及效率，须要有一个正式的年度计划编成体制。

计划编列体制内，主要包括下列委员，以执行计划编成所有的各项功能。

主任委员总经理兼任，负责年度计划的承认及提报董事会认可

执行秘书长由企画部门主管兼任，负责整体统筹及编列日程进度控

制。

财务委员汇总各部门的数值计划，编列损益、资金需求、资产负债等财务报表。

各功能及事业主管编列各功能部门及事业部门的年度计划。

年度计划指引

年度计划指引（annual plan guidance）的主要目的是让各个计划作成单位，在规划单位计划时能有依循的前提及方向。

年度计划指引中应提出下面这些内容：

1.对计划期间国内、国外的政经情势，景气动向，财经政策，科技环境及业界状况的掌握。

2.因应上述经营环境的变动，经营层采取的经营目标、策略要点。

3.组织架构的调整。

4.期望的目标利益额及目标资本利益率。

5.为实现上列目标利益所必要的营业额及销售策略。

6.销售成本、销售费用，特别是促销及广告费的预算基准。

7.产品的生产预定量及需达成的目标成本。

8.各项功能管理的新政策及指示。

9.重要设备、机器的添置及环保、公安对策。

10.一般管理费的新政策及研发、教育训练的基准。

11.公司重要活动如十周年庆、品管认证取得、客户全面满足提升活动等。

12.资金计划──必要资本筹措计划的大纲。

上述这些要点，部份的内容即是构成年度计划的第一个部份。一般而言，年度计划指引由企画部门拟订，因为年度计划指引的拟订人不仅要熟悉企业的基本政策及各项问题，并且了解公司的长程计划，另外由于公司年度计划的整体责任由企划部门承担，若指引由各部门自行决定，则不可能产生各部门整体一致的计划。

所拟订的计划编制指引草案，经过年度计划委员会审议后，由或包括董事长在内的高阶层会议，做最后裁示。

年度计划编制日程表

年度计划应于计划年度开始前完成编制，因此必须事前决定编制的日程表（下表），由日程表控制编制的进度。

日程表的编制，最重要的地方有二点：

1.需依年度计划合理的程序。