税务规划李文个人所得税法讲义
个人所得税培训讲义
提高纳税信用的方法
企业应积极履行纳税义务，如实 申报、按时缴纳税款，加强内部 管理，提高财务核算水平等，以 提高纳税信用等级。
税务稽查应对策略
了解税务稽查流程
企业应了解税务稽查的流程、方式和重点，做好应对准备 。
配合税务稽查工作
企业应积极配合税务稽查工作，提供相关资料和证明，如 实反映情况。
对稽查结果进行申 诉
个人所得税计算方
02
法
应纳税所得额确定
01
02
03
收入总额
包括工资、薪金所得，劳 务报酬所得，稿酬所得， 特许权使用费所得等各项 收入。
免税收入
按照国家规定，部分收入 项目可以免征个人所得税 ，如国债利息、福利费、 抚恤金等。
扣除项目
在计算应纳税所得额时， 可以扣除的项目包括专项 扣除、专项附加扣除和依 法确定的其他扣除。
企业年金、职业年金等养老金在领取时免征个人 所得税，但需注意投资环节可能产生的税收。
其他免税项目
如住房公积金、医疗保险金等在一定范围内也享 有免税待遇。
境外所得申报缴纳要求
境外所得申报
个人从境外获得的各类所得，需按照国家规定进行申报并缴纳个 人所得税。
境外税收抵免
为避免双重征税，个人在境外已缴纳的税款可在国内进行抵免。
根据提供劳务的性质和方式，劳务报酬可分为独立劳务和非独立劳务。独立劳务是指个人独立从事某 种劳务活动取得的所得；非独立劳务是指个人在企事业单位或其他组织中任职、受雇而取得的所得。
稿酬所得认定标准
01
稿酬所得定义
指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所 得。
02
稿酬所得认定
稿酬所得以每次出版、发表取得的收入为一次，具体按以 下方式认定：（1）同一作品再版取得的所得，应视作另一 次稿酬所得计征个人所得税；（2）同一作品在报刊上连载 取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计 征个人所得税。
税收知识：如何税务规划
税收知识：如何税务规划税收规划是指根据税法规定，通过合法合规的手段，在纳税人自主选择的范围内，对个人或企业的经济行为进行合理安排和组织，以达到降低税负、优化税务风险、合法避税与合规避税等目的的一种管理活动。
对于个人和企业而言，良好的税务规划不仅可以减轻负担，还能实现最优化的资源配置。
本文将介绍如何在税收知识上进行合理的税务规划。
个人税务规划个人税务规划是指个人在合法范围内通过选取适当的收入构成、选择合适的扣除项目、选择适用的减免办法，来最大限度地减少个人所得税的一种行为。
以下是一些常见的个人税务规划策略：合理安排收入构成个人根据自己的实际情况，可以选择将一部分收入以不同形式支取，以达到降低税负的目的。
例如，将一部分工资收入转化为股权、股息或股票期权等形式，享受更低的税率。
合理选取扣除项目根据税法规定，个人可以享受各种扣除项目来减少应纳税额。
例如，合理利用住房公积金、商业保险等扣除项目，可以有效降低个人所得税负。
灵活运用专项附加扣除根据最新修订后的《个人所得税法》，个人可以享受更多灵活的专项附加扣除，如子女教育、赡养老人等。
合理利用这些扣除项，可以减少纳税金额。
企业税务规划企业税务规划是指企业通过了解并选择适用相关法律、法规和政策，在符合国家税收政策的前提下对企业经营活动进行组织和安排，以减少税负为目标而进行的管理活动。
以下是一些常见的企业税务规划策略：合理避免双重征税对于在多个国家开展业务的跨国企业而言，避免双重征税是一个重要问题。
通过运用双重征税协定、跨国转让定价等手段，可以使企业在符合相关法律规定的前提下降低全球范围内的总体税负。
优化企业组织架构通过优化企业组织架构和跨境资金调整方式，合理调整各子公司盈亏平衡、资本金结构等，实现全球运营中最优化资源配置与最小化总体纳税成本。
合理利用特殊区域政策发展经济特区、自由贸易区等特殊区域政策可以给企业带来多样化发展机会。
通过合理利用这些政策，企业能够享受各种税收优惠和减免措施，降低经营成本、提高竞争力。
个人所得税优化税务规划的秘诀与技巧
个人所得税优化税务规划的秘诀与技巧个人所得税是一项每个纳税人都需要履行的法定义务。
然而，通过合理的税务规划，我们可以最大限度地减少个人所得税的负担，并合法合规地优化个人财务。
本文将为您介绍一些个人所得税优化的秘诀和技巧，帮助您合理规划财务，降低税务风险。
一、合理选择个人所得税适用项目个人所得税适用项目是指个人所得税法规定的各项收入、减除项目和计税方法。
根据个人的具体情况，合理选择适用项目可以降低应纳税额。
例如，对于工薪收入者，可以选择工资薪金所得的综合计税方式或者经扣除费用的专项附加扣除方式，以最小化应缴税款。
而对于个体工商户和个人独资企业主，可以利用合理的费用扣除政策，减少应纳税所得额。
二、正确享受个人所得税减除项目根据我国的税法规定，个人所得税法规定了一系列的减除项目，例如子女教育、赡养老人、住房贷款利息等。
合理利用这些减除项目，可以降低纳税额。
在享受减除项目时，需要注意相关的证明文件和申报材料的准备，以确保合法性和申报的顺利进行。
三、合理利用个人所得税的税率结构个人所得税通过递进税率的方式进行计算，不同收入层级适用不同的税率。
因此，通过合理安排收入和财产的配置，可以使得纳税额最小化。
例如，将收入分散到多个家庭成员名下，以避免高收入层级的较高税率。
同时，在资产配置方面，合理利用不同资产负债的税收差异，可以进一步减少应缴税款。
四、合规开展个人所得税避税筹划个人所得税避税筹划是通过合法合规的方式，最大限度地减少个人所得税负担。
与逃税不同，避税是指在法律规定范围内，通过合法手段减少纳税额。
例如，通过合理设立个人所得税优惠政策下的教育、医疗等费用的报销账户，合规地减少相关支出的纳税额。
五、及时掌握税法变动和优惠政策个人所得税法和相关优惠政策是不断调整和变化的，税法的变更和优惠政策的调整对个人的税务规划有着直接的影响。
因此，及时掌握税法的变动和优惠政策的调整，可以根据实际情况及时地进行税务规划的调整，最大程度地享受合法减税优惠。
财政与税收教学讲义第十四章个人所得税
(2)扩大征税范围。
新的个人所得税制不仅将个人因进行股票、债券、 土地使用权、房产转让交易所形成的资本利得纳 入征税范围，而且把个人从事工商事业(包括承 包、承租经营)取得的所得，也纳入个人所得税 的征税范围。
财政与税收教学讲义第十四章个人所 得税
(3)调整税率结构。
纳税人的各项所得，视情况不同分别采用定额扣除 和定率扣除、内外有别的办法：对中国居民取得 的工资、薪金所得，每月定额扣除800元，对外 国居民和中国非居民每月定额扣除4 000元；对 其他所得定额扣除800元或定率(20％)扣除费用。
财政与税收教学讲义第十四章个人所 得税
3．按月按次计算
实行由支付单位扣缴的源泉征收法，即对可以在应 税所得的支付环节扣缴的，均规定必须由支付单 位实行代扣代缴，只有在没有扣缴义务人或者个 人在两处以上取得工资、薪金所得等少数情况下， 才采取由个人自行纳税申报的办法。这些规定简 化了征收手续、节省了征税成本和纳税费用，既 方便纳税人，也有利于税务机关征收管理。
财政与税收教学讲义第十四章个人所 得税
6）提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商 标权、著作权以及其他各种特许权利，而取得的 特许权使用费所得。 （7）因持有中国的各种债券、股票、股权， 而从中国境内的公司、企业或其他经济组织以及 个人取得的利息、股息、红利所得。 （8）在中国境内参加各种竞赛活动取得名 次的奖金所得；参加中国境内有关部门和单位组 织的有奖活动而取得的中奖所得；购买中国境内 有关部门和单位发行的彩票取得的中奖所得。 （9）在中国境内以图书、报刊方式出版、 发表作品，取得的稿酬所得。
（2）境内、境外分别取得工资、薪金所得 的费用扣除。
纳税人在境内、境外同时取得工资、薪金所得，应 首先判断其境内、境外取得的所得是否来源于一 国的所得，如果因任职、受雇、履约等而在中国 境内提供劳务取得所得，无论支付地点是否在中 国境内，均为来源于中国境内的所得。
注册会计师考试备考辅导李文老师《税法》冲刺访谈实录2.docx
李文老师《税法》冲刺复习访谈实录2主持：烟叶生产厂家将购入的烟叶委托某企业代其加工烟丝，应由受托方代扣代缴其消费税和城建教育附加，计算教育费附加时是按受托方的税率计税，可否享受减半优惠。
李文：是乡镇按乡镇，你在城市就按城市来计算。
主持：开发产品预售收入不作为提费的基数，请问预售收入是否不用填入所得税申报表？核定征收是否应单独计算所得税，填什么申报表？李文：作为计算营业税是肯定的，但是不反映在申报表上内容里面，不能记入里面。
主持：在购买国产设备的40％可抵扣当年新增所得税，享受两免三减半外商可延至7年，五免五减半外商可减少多少年？李文：我认为从减半第一年确认五年的期限，但是这个问题不是在历年考试里面把握的问题。
主持：基金管理人运用基金买卖股票，债券差价收入，现在是否免征收营业税和所得税？李文：基金管理人如果作为一个经营型组织上，国家如果扶植的话，会有一些优惠政策。
主持：教材上营业税提到暂免，但是由于文件说明是在底免税了。
李文：我们教材有过时的一面，对基金公司有政策上的扶植的。
主持：投资转让损失是否由分类投资收益或者投资转让收益来弥补，即股票转让收益只能由股票的投资收益来弥补而不能由债券投资收益弥补？李文：在所得税有相应原则，似乎有这样的问题所存在，但是实际工作中我们却没有这样，考试也不会这样出，对于损失的问题，我觉得大家掌握到这个程度上就可以，股息性损失，永远都不需投资方弥补了，被投资企业已经补过了，对于股权转让的损失，必须用当年投资收益弥补，这种投资收益可能是股权的收益，也可能是民营企业分回来的收益，并不一定只得是股票弥补股票的，是作为一个大类分得，你是投资收益所得可以弥补投资损失，规为投资一大块来看的。
主持：企业以自建厂房抵债，成本价20万，高于债务万，这样情况下如何计缴营业税？李文：首先是自建房，如果本身价格高，成建价值低，应该由当年同一个地段同一个建筑物正常交易价格确定，这样的问题不太出现在考试中。
最新个人所得税讲义学习资料
个人所得税会计目标一、了解个人所得税的概念及征税对象二、熟悉应纳税额的计算、会计处理三、税收优惠第一部分个人所得税概述一、个人所得税的纳税人个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。
二、个人所得税的征税对象个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。
目前，我国个人所得税实行分类（项）税制，纳税义务人兼有11个项目中所列的两项或两项以上所得的，按项分别计算纳税。
（共11项）具体包括：1、工资、薪金所得；2、个体工商户的生产、经营所得；3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；4、劳务报酬所得；5、稿酬所得；6、特许权使用费所得；7、利息、股息、红利所得；8、财产租赁所得；9、财产转让所得；10、偶然所得；11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。
第二部分个人所得税应纳税额的计算、会计处理一、工资、工资、薪金所得应纳税额的计算（一）薪金所得范围工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
（二）工资、薪金所得适用税率工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五（税率表附后）。
个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所得额税率（%）1 不超过1500元的 32 超过1500元至4500元的部分 103 超过4500元至9000元的部分 204 超过9000元至35000元的部分 255 超过35000元至55000元的部分 306 超过55000元至80000元的部分 357 超过80000元的部分 45（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。
）（三）应纳税额的计算例：李某当月取得工资收入8000元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医辽保险金、失业保险金共计800元。
费用扣除为3500元，则李某当月应纳税所得额的计算如下：应纳税额=（8000-800-3500）*10%-105=265（元）二、财产转让所得应纳税额的计算（一）财产转让所得范围财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
个人所得税讲课提纲课件
个人所得税的起源和发展
个人所得税起源于18世纪的英国，当时英国政府为了弥补战争经费不足而开征的。
随着经济的发展和人口的增长，个人所得税逐渐成为各国政府的主要税收来源之一 。
案例二
某省税务部门在个人所得税改革中，推出了“个税通”服 务，为纳税人提供更加便捷、高效的纳税服务。
案例三
某市税务部门在个人所得税改革中，加强了对高收入人群 的监管和稽查力度，有效遏制了偷税漏税行为的发生。
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个人所得税讲课提纲课件
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目录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的筹划和管理 • 个人所得税的改革和发展 • 个人所得税的案例分析
01
个人所得税概述
个人所得税的定义
个人所得税是对个人所得额征收的一种税，是调整纳税义务人因多获得而产生的 个人所得税收的税收。
通过完善个人所得税的税收优惠和扣除政策 ，减轻中低收入群体的税收负担。
加强税收征管和监管
通过加强个人所得税的税收征管和监管，防 止偷税漏税现象。
个人所得税改革的影响和意义
有利于促进社会公平和稳定
通过改革个人所得税，实现税收公平，缩小贫富差距，促进社会稳定 和发展。
有利于提高居民收入和生活水平
通过个人所得税改革，减轻中低收入群体的税收负担，增加居民收入 ，提高生活水平。
03
个人所得税的筹划和管理
个人所得税筹划的方法和技巧
合理利用税收优惠政策
了解和利用国家及地方政府的税收优惠政策，如子女教育、房贷利息 等，降低个人所得税负担。
个人所得税法讲座课件
三、应纳税额的计算 （一）工资、薪金所得
1．一般情况
举例： 境内某企业业务经理为中国公民， 2011年每月取得工资收入5000元，计算该经理 全年应纳的个人所得税。
A.1-8月每月应纳税额＝(5000－ 2000)×15%－125＝325元；9-12月每月应纳税 额＝(5000－3500）×3%＝45元
所得税。 解：应纳税额=（3980+5000-3500）×20%-555=541（元）
三、应纳税额的计算 （一）工资、薪金所得
2.特殊情况
②一次取得全年奖金的计税方法
自2005年1月1日起，原则上将全年奖金（包括年终一次性奖 金、年终加薪、年薪制企业发放的年薪、绩效工资企业发放的年 终绩效工资）单作一个月计税。具体为：
二、纳税人、征税对象和税率
（5）稿酬所得； （6）特许权使用费所得； （7）利息、股息、红利所得； （8）财产租赁所得； （9）财产转让所得； （10）偶然所得； （11）经国务院财政部门确定的其他所得。
二、纳税人、征税对象和税率
2.所得来源地的确定 纳税人从中国境内取得的所得，是指来源于中国境内的所得，从中国
c.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分 红，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。购买 企业国有股权【2001年11月9日国税函832号批复】
二、纳税人、征税对象和税率
注意： 工资薪金所得与劳务报酬所得如何区别？
工资、薪金所得属于非独立个人劳务活动，即在 机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中 任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独 立从事各种技艺，提供各项劳务取得的报酬。两者的 主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则 不存在这种情况。
B.全年应纳税额＝325×8-45×4＝2780元
个人所得税培训讲义
〔2〕个人办理代扣代缴税款手续， 按规定取得的扣缴手续费；
〔3〕个人转让自用达五年以上、 并且是唯一的家庭生活用房取得的 所得。
4、关于公务费用
❖ 扣除单位的员工因公务用车改革而发生的标准内的 公务费用，凭真实、合法的票据在应纳税所得额中 扣除。不同地区有不同规定
❖ 如：大连市
❖ 公务用车费用每人每月不得超过2,700元
❖ 通讯公务费用每人每月不得超过当月实际发生通讯 费用的80%，且仅限一人一号
5、个人捐赠支出扣除
❖个人将其所得对教育事业和其他公益事 业的捐赠局部，按照国务院有关规定从 应纳税所得中扣除。
特殊问题一：全年一次性奖金的个税
——“老算法，新税率〞
〔9〕省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单 位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文 化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；
〔10〕国债利息和国家发行的金融债券利息； 〔11〕按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 〔12〕福利费、抚恤金、救济金； 〔13〕保险赔款； 〔14〕军人的转业费、复员费； 〔15〕按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、
第一级：1500×3％＝45〔元〕 第二级：(3000-1500〕×10％＝150〔元〕 应纳税额＝45+150＝195〔元〕 ②简易速算方法：
应纳税额＝3000×10％-105＝300－109 ＝195〔元〕
❖ 分析：分级计算和速算两种计算方法，结果 是一样的，但分级计算较为复杂、易错；速 算方法简单、快捷、正确率高。为提高工作 效率，通常采用简易速算方法计算个人所得 税。
❖ 人民日报 ：收入分配改革
❖ “提低、扩中，调高〞－“高〞调不下 来，成了“压中〞，中等收入群体萎缩
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个人所得税法个人所得税法和前俩部企业所得税法有相同之处，也有不同之处：1.从纳税人的角度个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，和涉外企业所得税相同。
居民纳税人负有全面纳税义务，非居民纳税人承担有限纳税义务。
2.从计税依据的角度相同点：计依据是应纳税所得额（收入总额－法定扣除项目）。
不同点：企业所得税法不分项，个人所得税分为11项，适用税率不同，费用扣除也不相同，第壹节纳税义务人纳税义务人依据住所和居住时间俩个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人。
壹、居民纳税义务人1.居民纳税人负有无限纳税义务。
其所取得的应纳税的得，无论是来源于中国境内仍是中国境外任何地方，均要于中国缴纳个人所得税。
2.居民纳税人是指于中国境内有住所，或者无住所而于中国境内居住满1年的个人。
所谓住所是指习惯性居住地。
3.于中国境内满壹年是指壹个纳税年度，临时离境不扣减日数。
从公历1月1日起至12月31日止，居住于中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞，这些人如果于壹个纳税年度内，壹次离境不超过30日，或者多次离境累计不超过90日的，仍应视为全年于中国境内居住，从而判定为居民纳税义务人。
壹个外籍人员首次来华，如果他于1月1日入境则可能成为居民纳税义务人。
如果于2006年1月1日入境，于12月10日离境回国过圣诞节，直至2007年1月20日才回中国境内。
虽然壹次出境超过30天，但由于是于俩个纳税年度里，所以每壹纳税年度里，壹次出境时间没有超过30天，所以该人仍然是居民纳税人。
二、非居民纳税义务人非居民纳税义务人承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。
自2004年7月1日起，对境内居住的天数和境内实际工作期间按以下规定为准：（见课件351页）1.对于中国境内无住所的个人，需要计算确定其于中国境内居住天数时，均应以该个人实际于华逗留天数计算。
上述个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按壹天计算其于华实际逗留天数2.于中国境内、境外机构同时担任职务或仅于境外机构任职的境内无住所个人，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为于华实际工作天数3.自2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。
（选择题）第二节所得来源的确定（了解）注意所得的来源地和所得的支付地不是同壹个概念。
俩者有时壹致，有时不壹致。
比如，单位外派人员到境外常驻三年，境外壹份工资，境内壹份工资，但来源地均是中国境内；也有来源地来源于中国境内，于境外分支机构支付的情况。
（这对于外籍来华人员纳税义务的确定是很重要的壹条标准，要重点把握）第三节应税所得项目壹、工资、薪金所得1.工资、薪金、奖金这里的奖金是指按月发放的综合奖，也包括半年奖，季度奖。
2.年终加薪、劳动分红年终加薪、劳动分红和壹次取得数月奖金，原则上作为单独壹个月的工资薪金所得。
3.津贴补贴注意征免界限。
哪些征税，哪些免税。
4.不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。
这些项目包括：（选择题）（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。
5.实行内部退养的个人于其内部退养手续后到至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
个人于办理内部退养手续后从原任职单位取得的壹次性收入,应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均,且和领取当月的“工资,薪金”所得合且后减除当月费用扣除标准,以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的壹次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。
个人于办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资,薪金”所得,应和其从原任职单位取得的同壹月份的“工资,薪金”所得合且,且依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。
例如：某职工2006年1月1日办理内部退养手续，于1月份取得壹次性补助12000元，则每月为1000元，如果当月内部退养费（当月工资、薪金）为2000元，则应是3000－1600＝1400，确定的税率是10％，速算扣除数是25元，则应纳税额为（2000＋12000－1600）×10％－25＝1215元。
2月份应纳个人所得税＝（2000－1600）×5％＝25。
3、4月同2月。
假设该职工5月份于另壹单位任职受雇取得工资、薪金3000元，应纳个人所得税＝（3000+2000－1600）×15％－125＝385元。
6月至12月同5月。
到2007年1月1日该职工办理了正式退休手续，2000是退休工资，不征税，仅就取得外单位收入3000元征税，则（3000－1600）×10％－25＝115元。
6.参照2001年11月9日国税函〔2001〕832批复的规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
（判断题、选择题）7.出租汽车运营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按工资、薪金所得征税。
8.自2004年1月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训斑、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动、通过免收差旅费旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额且入营销人员当期的工资薪金所得，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税，且由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。
（注意给非雇员的按劳务报酬征税）二、个体工商户的生产、运营所得1.个人因从事彩票代销业务而取得的所得按个体工商户的生产运营所得征税（选择题）2.个体工商户和从事生产、运营的个人，取得和生产、运营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。
例如取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得，应按“股息、利息、红利”税目的规定单独计征个人所得税。
（判断题）3.个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及关联人员支付和企业生产运营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，且入投资者个人的生产运营所得，依照“个体工商户的生产运营所得”项目计征个人所得税。
（判断题、计算题）三、对企事业单位的承包运营、承租运营所得（见课件354页）四、劳务报酬所得劳务报酬所得要和工资、薪金区分：因任职受雇取得的属于工资、薪金所得；因个人壹技之长提供劳务所取得的属于劳务报酬所得。
劳务报酬的特点是阶段性提供劳务，阶段性取得报酬；而工资是连续性提供劳务，连续性取得报酬。
自2004年1月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训斑、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动、通过免收差旅费旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额作为营销人员当期的劳务收入所得，按劳务报酬所得征收个人所得税，且由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。
五、稿酬所得稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。
六、特许权使用费所得提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。
如果法院判定某企业对个人侵权（如非法使用其专有技术），该个人得到的某企业的赔款按照特许权使用费所得计征个人所得税。
七、利息、股息、红利所得1.教育储蓄存款不征税。
2.国债、国家发生的金融债券利息不予征税3.除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其关联人员支付和企业生产运营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
企业的上述支出不允许于所得税前扣除。
3.纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，于该纳税年度终了后既不归仍又未用于企业生产运营的，其未归仍的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
4.个人于个人银行结算账户的存款自2003年9月1日孳生的利息按“利息、股息、红利所得”项目计征收个人所得税。
八、财产租赁所得（见课件357页）九、财产转让所得指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
（壹）股票转让所得暂不征收个人所得税。
（二）量化资产股份转让集体所有制企业于改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产时，暂缓征收个人所得税，待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用的余额，按财产转让所得征收个人所得税。
（选择题、判断题）（三）个人出售自有住房对个人转让自用5年之上、且且是家庭唯壹生活用房取得的所得，免征个人所得税。
十、偶然所得不能扣费用，以每次收入额为应纳税所得额计算个人所得税。
十壹、其他所得（见课件359页）第四节税率壹、工资、薪金所得适用九级超额累进税率，税率从5%—45%二、适用5％～35％五级超额累进税率的（多选题）1.个人独资企业的生产运营所得2.合伙企业的生产运营所得3.个体工商业户的生产运营所得4.对企事业单位的承包运营、承租运营所得三、稿酬所得适用20％的比例税率，且按应纳税率减征30％。
四、劳务报酬所得适用20％的比例税率；可是，对劳务报酬所得壹次收入畸高的，可实行加成征收。
个人壹次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元至50000元的部分加五成，超过50000元的部分加十成。
按定义法计算举例：例题：某歌星壹次出场费是八万元，于扣除20％费用后，64000为应纳税所得额，则应纳科税额＝20000×20％＋30000×30％＋（64000－20000－30000）×40％＝18600元五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用20％的比例税率。
出租居民住用房适用10％的税率。
第五节应纳税所得额的规定由于个人所得税的应税项目不同，且且取得某项所得所需费用也不相同，因此，计算个人应纳税所得额，需按不同应税项目分项计算。
以某项应税项目的收入额减去规定的该项费用减除标准后的余额，为该项应纳税所得额。
（注意：个人所得税确定应纳税所得额，某项应税项目的收入额应该先减合理费用，再减法定费用。
）壹、费用扣除标准（壹）工资、薪金所得，以每月收入额减除费用1600元后的余额，为应纳税所得额。