固定资产投资审计典型案例

固定资产投资审计典型案例
中国内部审计协会
南京审计学院
后续教育-固定资产投资审计案例1
案例一(1)
2004年3月26日的《现代快报》刊登了一则报道，全文如下：标题：14次审计揭开粤海铁路私分资金案，五条蛀虫私分国资657万元。

粤海公司5名领导成员集体私分国有资产的腐败案件，是在国家审计机关第14次审计时才被揭开的。

主要原因在于企图捂住这个腐败案盖子的有业主、施工单位、设计单位、监理等方方面面的相关单位。

正如审计人员所说：“整个企业几乎整体失语，无法获得线索，也很难取证。

”
集体瓜分、人人均沾是粤海公司领导班子集体腐败的一大特征，他们在瓜分这块属于国有的唐僧肉时表现得那么团结。

5名领导班子成员集体作出决定，注册7个经济实体，用关联交易、假招标、抬高进料价格等方式，给一系列犯罪活动披上了合法的外衣。

后续教育-固定资产投资审计案例2
案例一(2)
一、巧立名目，滥发奖金
根据审计结果，该公司奖金名目繁多，主要有：
11、海口站房设计招标奖；
22、钢板桩单项奖；
33、单项技术咨询奖；
44、协会委员补贴；
55、工效挂钩工资以及公司成立3周年奖；
66、50年大庆奖；
77、澳门回归奖；
88、房改人员奖。

从98年8月到2000年底，公司职工人均月收入从2358元增至8210元；领导班子人均月收入从6626元增至14515元。

后续教育-固定资产投资审计案例3
案例一(3)二、自办实体，关联交易
从98年5月至2000年底，公司先后挪用262万元建设资金违规开办了7个实体，其负责人均由该公司负责人兼任。

这7个实体从粤海公司自管的基建项目中，共套取建设资金取得的毛利就有6348.8万元，造成了3324.5万元的建设资金流失。

三、虚拟工程，虚假退缴
公司领导与中铁19局项目有关人员商定，由中铁19局编制虚假的大型临时工程，然后粤海公司拨出200万元工程款，从中套取资金作清退之用。

问题：1、公司滥发的奖金在什么费用中支出？待摊投资
2、审计人员对公司人员近3年收入进行比较，发现差异，再延伸审计，这是什么审计方法的运用？比较分析
3、自办实体，如何套取资金？关联交易
4、虚拟工程款200万元属于什么性质的费用？如何套取？关联交易
5、从该案件看出，内部控制在什么情况下无效？串谋
6、前13次审计怎么没发现问题？审计主体不同
后续教育-固定资产投资审计案例4
案例二“腐败黑洞谁来补？”由于建设规模扩大，粤海铁路工程朝概算2亿多元，总投资规模达48亿多元，银行贷款利息每天30多万元，而目前开通的铁路货运收入每天只有6万元。

案件败露后，巨额亏空资金如何填补成为关注的焦点。

03年11月至12月，广铁集团公司专门派出清查小组研究超概算问题，最后认为，大幅度的设计变更是其主要原因。

为了填补黑洞，责成24家施工单位退还工程款8858万元。

但施工单位认为这样做毫无道理，要求返还工程款的项目已于2001年交付使用，2002年6月后已经成为固定资产，且粤海公司也与各施工单位办理了末次结算并签订了合同。

目前，施工单位正在与广铁集团交涉，要求依法处理。

问题：1、在什么情况下施工单位应该退还工程款8858万元？变更无效
22、工程结算的具体过程如何？末次结算在何时？竣工前
33、假如说原结算未经审计就办理完毕，现在审计有效否？有
44、概算的费用构成有哪些？建设投资、流动资金、建设期利息
后续教育-固定资产投资审计案例5
案例三(1)
背景资料：某外墙面挂贴花岗岩工程，定额测定资料如下：
11、完成每平方米挂贴花岗岩的基本工作时间为4.5h；
22、辅助工作时间、准备与结束工作时间、不可避免中断时间和休息时间分
别占工作延续时间的比例为：3%、2%、1. 5%和16%，人工幅度差10%；
33、每挂贴100平方米花岗岩需消耗水泥砂浆5.55m3，600×600花岗岩板
102m2，白水泥15kg，铁件34.87kg，塑料薄膜28.05m2，水1.53m3；
44、每挂贴100平方米花岗岩需200L灰浆，搅拌机0.93台班；
55、该地区人工工日单价：20.5元/工日；花岗岩预算价格：300元/m2；白水
泥预算价格：0.43元/kg；铁件预算价格：5.33元/kg；塑料薄膜预算价格：
0.9元/台班；水泥砂浆单价：153元/m3；水预算价格：124元/m3；200L砂
浆搅拌机台班单价：42.84元/台班。

后续教育-固定资产投资审计案例6
案例三(2)
问题：
11、确定挂贴每平方米花岗岩墙面的人工时间定额和人工产量定额；
22、确定该分项工程的补充定额单价；
33、若设计变更为进口印度红花岗岩，若该花岗岩单价为500元/m3，应如何
换算定额单价，换算后的新单价是多少？
后续教育-固定资产投资审计案例7
案例三(3)
答案：
11、定额劳动消耗计算
(1) 挂贴花岗岩墙面人工时间定额的确定：
假设挂贴花岗岩墙面的工作延续时间为X，则：
X=4.5+（3%+2%+1.5%+16%）X
X=4.5+
X（1-22.5%）=45
X=45/（1-22.5%）=5.806工时
若每个工日按8工时计算，则：
挂贴花岗岩人工时间定额=X/8=5.806/8=0.726工日/m2
(2) 挂贴花岗岩墙面人工产量定额的确定：
挂贴花岗岩人工产量定额=1/时间定额=1/0.726=1.378m2/工日
后续教育-固定资产投资审计案例8
案例三(4)
22、挂贴花岗岩墙面补充定额单价计算
(1) 定额人工费=时间定额（1+人工幅度差）×计量单位×人工工日单价
(1)
=0.726×(1+10%)×100×20.5=1637.13元/100m2
(2) 定额材料费=砂浆消耗量×砂浆单价+花岗岩消耗量×花岗岩单价+铁件
消耗量×铁件单价+白水泥消耗量×白水泥单价+水消耗量×水单价+薄膜消耗量×薄膜单价
=5.55×153+102×300+34.87×5.33+15×0.43+1.53×1.24+28.05×0.9=3166
8.60元/100m2
(3)定额机械费=200L砂浆搅拌机台班消耗量×台班单价=0.93×42.84=39.84
元/100m2
挂贴花岗岩墙面补充定额单价=1637.13+31668.60+39.84=33345.57元/100m2 3、挂贴印度红花岗岩墙面换算定额单价计算：
换算单价=原单价+花岗岩定额用量×（印度红花岗岩价格-普通花岗岩预算价格）=33345.57+102×(500-300)=53745.57元/100m2
后续教育-固定资产投资审计案例9
案例四(1)
背景资料：某建设项目的一期工程基坑土方开挖任务委托给某机械化工施工公司。

该场地自然地坪标高0.60m，基坑底标高-3.10m，无地下水，基坑底面尺寸为20×40（m2）。

经甲方代表认可的施工方案为：基坑边坡1：m＝1：0.67（Ⅲ类土），挖出土方量在现场附近堆放。

挖土采用挖斗容量为0.75m3的反铲挖土机，75kW液压推土机配合推土（平均推运距离30m）。

为防止超挖和扰动地基土，挖开挖总土方量的20％作为人工清底、修边坡土方量。

施工单位提交的预算书中的土方开挖工程量为2530m3，预算单价为5850.00元/100m3，即该项土方开挖直接费为
2.53×5750.00＝14800.50元。

后续教育-固定资产投资审计案例10
案例四(2)
问题：
（1）请审核预算书中的土方开挖工程量是否准确？
（2）甲方代表认为预算书中采用的预算单方价与实际情况不符。

经协商决定通过现场实测的工日、机械台班消耗数据和当地综合人工日工资标准（19.50元）及机械台班预算单价（反铲挖土机每台班789.2元，推土机每台班473.40元）确定每1000m3土方开挖的预算单价。

实测数据如下：
①反铲挖土机纯工作1小时的生产率为56m3,机械时间利用系数为0.80，机械幅度差系数为25％；
②推土机纯工作1小时的生率为92m3，机械时间利用系数为0.85，机械幅度差系数为20％；
③人工连续作业挖1m3土方需基本工作时间为90分钟，辅助工作时间、准备与结束工作时间、不可避免中断时间、休息时间分别占工作延续时间的2％、2％、1.5％、20.5％，人工幅度差系数为10％。

④在挖土机推土机作业时，需人工配合工日按平均每台班1个工日计。

试计算出该工程的预算单价。

（3）该基坑土方开挖预算直接费为多少？
后续教育-固定资产投资审计案例11
后续教育-固定资产投资审计案例12
答案：
(1)
(1)土方开挖工程量不准确。

V ＝（a+kh ）(b+kh)/h+1/3h2k3
＝（20+0.67×2.5）（40+0.67×2.5）×2.5+1/3×0.672×0.253 ＝2260.60（m3）
(2)预算单价为
①每1000 m3土方挖土机预算台班的消耗指标：
（1/56×8×0.8）×1.25×1000×80％＝2.79（台班）
②每1000 m3土方推土机预算台班的消耗指标：
（1/92×8×0.85）×1.2×1000＝1.92（台班）
③每1000 m3土方挖土人工预算工日消耗指标：
90×100/[100-（2+2+1.5+20.5）]＝121.6（分钟）
121.6121.6121.6÷÷6060÷
÷8×1.1×1000×20％+（2.79+1.92）＝60.44（工日） ④每1000 m3土方预算单价：
60.44×19.5+2.79×789.2+1.92×473.4＝4289（元/1000m3）
(3)该基坑土方开挖直接费为：
2.26×4289.4＝9694.04（元）
案例四(3)
案例五(1)
背景资料：某工程柱下独立基础见图4.1，共18个，已知：土壤类别为三类土；混凝土现场搅拌，混凝土强度等级：基础垫层C10，独立基础及独立柱C20；弃土运距200M；基础回填土夯填；土方挖、填计算均按天然密实土。

后续教育-固定资产投资审计案例13
后续教育-固定资产投资审计案例
14 问题：
1
1、根据图示内容和(建设工程工程量清单计价规范)的规定，根据表4.1所列清单项目编制±0.00以下的分部分项工程量清单，并将计算过程及结果
填入表4.1.14.1.1“
“分部分项工程量清单”。

有关分部分项工程量清单的统一项目编码见下表：
案例五(2)
独立基础
010401002 矩形柱 010402001
土方回填(基础) 010103001
挖基础土方 010101003
项目名称项目编码
表4.1分部分项目工程量清单的统一项目编码
案例五(3) 2．某承包商拟投标该工程，根据地质资料，确定柱基础为人工放坡开挖，工作面每边增加0.3m；自垫层上表面开始放坡，放坡系数为0.33；基坑边可堆土490m3；余土用翻斗车外运200m。

该承包商使用的消耗量定额如下：挖1m3土方，用工0.48工日（已包括基底钎探用工）；装运（外运200M）1m3土方，用工0.10工日，翻斗车0.069台班。

己知：翻斗车台班单价为63.81元/台班，人工单价为22元/工日。

计算承包商挖独立基础土方的人工费、材料费、机械费合价。

33．假定管理费率为12%；利润率为7%，风险系数为1%。

按(建设工程工程量清单计价规范)有关规定，计算承包商填报的挖独立基础土方工程量清单的综合单价。

(风险费以工料机和管理费之和为基数计算)。

(注：问题2、3的计算结果要带计量单位。

)
后续教育-固定资产投资审计案例15
案例五(4)
后续教育-固定资产投资审计案例16
后续教育-固定资产投资审计案例17
解答：（1）填写清单
案例五(5)
403.92 m31.垫层材料种类、厚度：C10砼垫层
100厚
2.混凝土强度等级：C20
3.混凝土拌和料要求：现场搅拌
独立基础010********* 13.176 m31.柱高度：3.05m
2.柱截面尺寸：400×600
3.混凝土强度等级：C20
4.混凝土拌和料要求：现场搅拌
矩形柱010********* 140.18 m31. 土质要求：天然密实土
2. 密实度要求：夯填
土方回填（基础）010********* 555.98 m3 1. 土壤类别：三类土2. 基础类型：独立基础
3. 垫层底面积：3.6×2.6m
4. 挖土深度：3.3m
5. 弃土运距：200m
挖基础土方010********* 工程量计量单位项目特征项目名称项目编码
表4.1.1 分部分项工程量清单
案例五(6)
2、计算承包商挖独立基础土方的人工费、材料费、机械费合价
V=[ (3.4+0.3×2+3.2×0.33)(2.4+0.3×2+3.2×0.33)
×3.2+1/3×0.332×3.23+(3.4+0.3×2) ×(2.4+0.3×2) ×0.1]
×18=1224.2m3
人工费=[1224.2×0.48+(1224.2-490) ×0.1] ×22=14542.8元
材料费=0
机械费=(1224.2-490) ×0.069×63.81=3232.6元
33、计算承包商填报的挖独立基础土方工程量清单的综合单价
综合总价=(14542.8+3232.6)×(1+12%+7%)(1+1%)=21364.25元综合单价=综合总价/清单工程量=21364.25/555.98=38.43元/m3
后续教育-固定资产投资审计案例18
案例六(1)
背景资料：某项工程业主与承包商签订合同，合同中含有两个子项工程，估算工程量A项为2300m3，B项为3200m3，经协商合同单价A项为180元/m3，B项为160元/m3。

承包合同规定：
开工前业主向承包商支付合同价20%的预付款；
业主自第一个月起，从承包商的工程款中，按5%比例扣留保修金；
当子项工程实际工程量超过估算工程量10%时，可进行调价，调整系数为0.9；
根据市场情况规定价格调整系数平均按1.2计算；
工程师签发月度付款最低金额为25万元；
预付款在最后两个月扣除，每月扣50%。

后续教育-固定资产投资审计案例19
后续教育-固定资产投资审计案例20 承包商每月实际完成并经工程师签证确认的工程量如表7-1
表7-1
案例六 (2)
600800900700B 项（m3）600800800500
A 项（m3） 4321月份
求预付款、每月工程量价款、工程师应签证的工程款、实际签发的付款凭证金额各是多少？
案例六(3)
答案：
(1)预付款金额为=合同价×20%
=（2300×180+3200×160）×20%=18.52（万元)
(2)第1个月：
工程量价款为：500×180+700×160=20.2（万元）
应签证价款为：20.2×1.2×(1-5%)=23.028（万元）
签发凭证付款为：签发的最低金额为25万元，故本月为0。

(3)第2个月
工程量价款为：800×180+900×160=28.8（万元）
应签证价款为：28.8×1.2×(1-5%)=32.832（万元）
签发凭证付款为：23.028+32.832=55.86（万元）
后续教育-固定资产投资审计案例21
案例六(4) (4)第3个月
工程量价款为：800×180+800×160=27.2（万元）
应签证价款为：27.2×1.2×(1-5%)=31.008（万元）
应扣预付款为：18.52×50%=9.26（万元）
应签发凭证付款为：31.008-9.26=21.748<25，故本月为0。

(5)第4个月
工程量价款为
A A超过估算工程量10%为：2700-2300×（1+10%）=170
A项工程量价款为：（600-170）×180+170×162=10.494
B项累计3000m3，比估算3200m3减少200m3，单价不调整。

B B项工程量价款=600×160=9.6
本月A+B工程量价款合计：10.494+9.6=20.094万元
应签证价款为：20.094×1.2×(1-5%)=22.907（万元）
应扣预付款为：18.52×50%=9.26（万元）
应签发凭证付款为：21.748+22.907-9.26=35.395万元。

后续教育-固定资产投资审计案例22
案例七(1)
背景资料：某城市地下工程,业主与施工单位参照FIDIC合同条件签订了施工合同，除税金的合同总价为8600万元。

其中：现场管理费率为15%，企业管理费率8%，利润率5%，合同工期730天。

为保证施工安全，合同中规定施工单位应安装满足最小排水能力1.5m3/min的
排水设施并安装1.5m3/min的备用排水设施，两部设施合计15900元。

合同中还规定，施工中如遇业主原因造成工程停工或窝工，业主对施工单位自有机械按台班单价的60%给予补偿，对施工单位租赁机械按租赁费给予补偿(不包括运转费用)。

后续教育-固定资产投资审计案例23
案例七(2)
该工程施工过程中发生以下三项事件：
(1) 事件1：施工过程中业主通知施工单位某分项工程(非关键工作)需进行
设计变更，由此造成施工单位的机械窝工期12天。

(2) 事件2：施工过程中遇到了非季节性大雨天气，由于地下断层相互贯通
及地下水位不断上升等不利条件，原有排水设施满足不了排水要求，施工工区通水量逐渐增加，使施工单位被迫停工，并造成施工设备被淹没。

为保证施工安全和施工进度，业主指令施工单位紧急购买增加额外排水设施尽快恢复施工，施工单位按业主要求购买并安装了两套
1.5m3/min的排水设施恢复了施工。

(3) 事件3：施工中发现地下文物，处理地下文物工作造成工期拖延40天。

就以上三项事件，施工单位按合同规定的索赔程序向业主提出索赔。

后续教育-固定资产投资审计案例24
案例七(3)
事件1：由于业主修改了工程设计造成施工单位机械设备窝工费索赔：现场管理费40920×15%=6138 (元)
企业管理费(40920+6138)×8%=3764.64 (元)
利润(40920+6138+3764.64)×5%=2541.13 (元)
合计53363.77 (元)
后续教育-固定资产投资审计案例25
案例七(4)
事件2：由于非季节性大暴雨天气费用索赔
①备用排水设施及额外增加排水设施费
(15900
(15900÷÷2)×3=23850 (元)
②被地下水淹没的机械设备损失费16000(元)
③额外排水工作的劳务费8650 元.
合计 48500
48500元
事件3：由于处理地下文物，工期费用索赔。

延长工期40天
索赔现场管理费增加额
现场管理费：8600×15%=1290 元
相当于每天1290×10000
10000÷÷730=17671.23 (元/天)
40天合计17671.23×40=706849.20 元
后续教育-固定资产投资审计案例26
案例七(5)
问题：
11、指出事件1中施工单位的哪些索赔要求不合理，为什么？造价工
程师的审核施工单位机械设备施工费用索赔时，核定施工单位提供的机械台班单价属实并核定机械台班单价中运转费用分别为9t/m3空压机为93元/台班，25t履带吊车为300元/台班，塔吊为190元/台班，混凝土泵车为140元/台班。

造价工程师核定的索赔费用为多少?
2、事件2中施工单位可获得那几项费用索赔?核定的费用是多少?
3、事件3中造价工程师是否应同意40天的工期延长?为什么?现场管
理费如何计算?应补偿多少元?
后续教育-固定资产投资审计案例27
后续教育-固定资产投资审计案例28
答案：
⒈ ⑴事件1.
①自有机械索赔要求不合理，因合同规定业主应按自有机械使用费
用的60%补偿。

②租赁机械索赔要求不合理，因合同规定租赁机械业主按租赁费补
偿。

③现场管理费，企业管理费要求不合理，因分项工程窝工没有造成
全工地停工。

④利润索赔要求不合理，因机械窝工并未造成利润减少。

⑵造价工程师核定的索赔费用为:
3720×60%=2232 元
(18000-300
(18000-300×12)=14400 元 12000
12000×60%=7200 元 (7200-140
(7200-140×12)=5520 元 2232+14400+7200+5520=29352
2232+14400+7200+5520=29352 元 案例七 (6)
案例七(7)
⒉⑴事件2.
①可索赔额外增加的排水设施费
②可索赔额外增加的排水工作劳务费
⑵核定的索赔费用应为:
15900+8650=24550 元
⒊⑴事件3.
应同意40天工期延长。

因地下文物处理是有经验的承包商不可预见的(或:地下文物处理是业主应承担的风险)。

⑵现场管理费应补偿额为:
①现场管理费：86000000×0.15
0.15÷÷(1.15×1.08×1.05)=9891879.46
②每天的现场管理费：9891879.46元÷730=13550.52 元
③应补偿的现场管理费：13550.52×40=542020.80 元
后续教育-固定资产投资审计案例29
案例七(7)
或：合同价中的8600万元减去5%的利润为：
0.05÷÷1.05=4095238.10 元
86000000×0.05
86000000-4095238.10=81904761.90 元
86000000-4095238.10=81904761.90
减去8%的企业管理费：
0.08÷÷1.08=606701.94
81904761.90×0.08
81904761.90-606701.94=75837742.50
现场管理费为：75837742.50×0.15
0.15÷÷1.15=9891879.46
每天的现场管理费为：9891879.46
9891879.46÷÷730=13550.52
应补偿的现场管理费为13550.52×40=542020.80 元
后续教育-固定资产投资审计案例30
案例八(1)
一、工程情况
①中标预算120万元，合同约定合同价款为100万元，20万元作为让利（招标文件中明确说明按照1#图纸做出，并且说明为中标价款一次包定）；
②合同约定结算方式为：合同价款加洽商增减账。

二、根据以上情况，有如下六种结算方法，哪一个合理？
后续教育-固定资产投资审计案例31
案例八(2)
分析讨论：
第一种
1、中标预算120万元，减掉未做工程项目和未做工程量40万元（未施工部分，原投标图纸中不包括，修改后的图纸中也不包括，也就是完全笔误的原因），即120-40=80万元作为中标范围内工程造价。

22、新增图纸以及图纸变更、现场洽商等原因导致原中标预算中不包括的项目和增加的工程量共计80万元作为中标范围外的工程造价。

33、结算总价为以上2项之和，即80+80=160万元。

后续教育-固定资产投资审计案例32
案例八(3)
分析讨论：
第二种
1、合同价款100万元，不作任何调整，作为中标预算，列入结算项目，即100万元，作为中标范围内的工程造价。

2、原中标预算中未施工部分40万元全部扣除（未施工部分，原投标图纸中不包括，修改后的图纸中也不包括，也就是完全笔误的原因），即-40万元。

新增图纸以及图纸变更、现场洽商等原因导致增加的项目和增加的工程量共计80万元。

以上小计-40+80=40万元作为中标范围外的工程造价。

3、结算总价为以上2项之和，即100+40=140万元。

后续教育-固定资产投资审计案例33
案例八(4)
分析讨论：
第三种
100万中标价扣去未施工的“40万”，但这个40万应该是让利的，即20/120=16.67%让利比例。

那么40万让利为4040**16.67%=6.67万，所以未施工部分应扣除40-6.67=33.33万，就是说按合同变更的剩余工程款为100-33.33=66.67万。

另外增加的工程量为80万。

结算总价为66.67+80=146.67万
这样结算我认为比较合理(因为合同约定合同价款加洽商增减账，没有说明增加项目同比例让利。

)
后续教育-固定资产投资审计案例34
案例八(5)
分析讨论：
第四种
100万中标价扣去未施工的“40万”，但这个40万应该是让利的，即20/120=16.67%让利比例。

那么40万让利为4040**16.67%=6.67万，所以未施工部分应扣除40-6.67=33.33万，就是说按合同变更的剩余工程款为100-33.33=66.67万。

另外增加的工程量为80万。

考虑让利，8080**16.67%=13.33万，合同变更增加工程款80-13.33=66.67
结算总价为66.67+66.67=133.34万。

后续教育-固定资产投资审计案例35
案例八(6)
分析讨论：
第五种
合同价100万不能调整，合同中未做项目实属笔误，怨不得别人。

洽商增加80万，如果没有合同规定同样让利，原则上不动。

结算价为100+80=180万。

第六种
合同价100万不能调整，合同中未做项目实属笔误，怨不得别人。

另外增加的工程量为80万。

考虑让利，8080**16.67%=13.33万，合同变更增加工程款80-13.33=66.67
结算价为100+66.67=166.67万。

后续教育-固定资产投资审计案例36
案例九(1)
某新建小型仿真丝项目有关资料如下，据此进行财务评价：
一、计算期估算有关资料
建设期2年,生产期15年,其中,投产期为一年,生产负荷为80％,设计生产能力为:年产涤纶真丝1000吨,其中,50D,100D,各250吨,68D500吨。

二、总投资估算有关资料
((一)固定资产投资估算有关资料
11、建筑工程:总建筑面积1500平方米,平均每平方米造价为450元。

2.设备购置:
（1）进口设备包括:切片干燥设备一套,牵伸卷绕机一台,空调设备一台,全部设备离岸价格合计210万美元。

合同货价为到岸价,以美元结算。

海运费率为6％,海运保险率为2‰,进口关税率为10％,进口增值税税率为17％,外贸、银行手续费、国内运杂回费计费依据均为到岸价,费率分别为1.5％、0.4%、2％;
（2）国内设备，全部到厂费用为220万元。

3.设备安装费用:取进口设备和国内设备到厂费用的10％。

4.工程建设其他费用共为500万元。

5.预备费用:建筑工程、设备购置费用、设备安装费用和工程建设其他费用之和的10％。

（分别按人民币和美元计算）
后续教育-固定资产投资审计案例37
案例九(2)
（二）固定资产投资方向调节税税率为15％
（三）建设期利息估算资料：在该项目固定资产投资和固定资产投资方向调节税中,自有资金为500万元,其余均为外部借款。

（１）人民币投资中的60％（含500万自有资金）在项目建设期第一年投入,其余40％在第二年投入，人民币借款由当地建行提供，年利率为9.54％。

（２）外币在建设期第二年投入,均为借款,由国际金融机构提供,年利率为8％
三、流动资金估算有关资料:根据经验数据和本项目的具体情况，流动资金取
正常生产年度销售收入的18.791％。

根据生产负荷投入。

在流动资金中,自有资金30％,其余70％均为当地工商银行贷款,贷款年利率为8.64％,自有流动资金全部在投产期投入。

后续教育-固定资产投资审计案例38
案例九(3)
四、总成本估算：
（一）原材料：聚酯切片，达产年需要为1050吨，单价为0.9万元；辅助材料：纺丝油剂、包装材料等，达产年费用总额为45万元。

（二）购入的动力和燃料：经测算达产年耗用需要192万元人民币。

（三）工资及福利费：该项目职工定员60人，人均年工资6000元，职工福利基金取工资总额的14％
（四）固定资产折旧费：折旧年限为15年，净残值率为4％
（五）修理费：取折旧费的40％
（六）利息支出：简化起见这里只考虑流动资金的利息，根据各年实际占用，分别加以计算。

（七）其他费用：取达产年第一年上述（一）至（六）项合计的10％计算。

原材料、动力和燃料为变动成本，其于为固定成本。

后续教育-固定资产投资审计案例39
后续教育-固定资产投资审计案例40 五、销售收入和销售税金估算的有关资料：
（一）销售收入：本项目所生产的产品，出口和内销各占１/２，其销售价 格见下表：
案例九(4)
2.4
2.8
3.0内销（万元/吨） 350045005000出口（美元/吨）
100D 68D 50D 型号
（二）税金及附加：该项目为一般规模纳税人，设增值税进项税和销项税 税率均为17％，城市维护建设税率、教育费附加率分别为7％、3％,出口 产品免税。

案例九(5)
六、利润总额及分配的估算：该项目不缴纳资源税。

企业所得税率为33％.
七、有关参数：汇率取１美元＝８元人民币，基准收益率为12％.计算结果保留两位小数。

八、实验要求，利用财务评价软件或手工求：1、估算财务数据；2、
编制有关财务报表；3、计算财务指标；4、综合判断该项目财务效益
是否可行？
后续教育-固定资产投资审计案例41
案例九(6)实验参考答案：
总投资额＝①固定资产投资额＋②固定资产投资方向调节税＋③流动资金＋④建设期利息（单位：万元）
11、固定资产投资额=建筑工程投资额+设备购置费用+安装费+其它费用+预备费用
=67.50+2585.80+258.58+500+341.19=3753.07（1）建筑工程投资额
=0.045
=0.045**1500=67.50；（2）设备购置费用=进口设备购置费用+国产设备购置费用关税=到岸价*关税税率
进口设备购置费用=1784.16+178.42+333.64+69.58=2365.
国产设备=220
设备购置费用= 1784.16+178.42+333.64+69.58+220=2585.80
固定资产投资额=建筑工程投资额+设备购置费用+安装费+其它费用+预备费用
=67.50+2585.80+258.58+500+341.19=3753.07
（3）安装费=2585.80
2585.80**10%=258.58；
（4）其他费用=500；
（5）预备费用：人民币预备费=[（67.50+2585.80+258.58+500-
223.02**10%合人民币：178.42；预备费用小1784.16]
1784.16]**10%=162.77；美元预备费=223.02
计：162.77+178.42=341.19
后续教育-固定资产投资审计案例42。