四类金融资产的会计处理
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借或贷：投资收益（差额倒挤）
贷：可供出售金融资产——成本
—-公允价值变动[账面价值
借资本公积——其他资本公积（公允价值累计变动额）
贷投资收益［或相反分录]
转换
持有至到期投资转换为可供出售金融资产：可供出售金融资产按公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入资本公积.
示例借：银行存款（实际收到的金额）
贷：持有至到期投资——成本（卖出部分的账面)
投资收益(差额，倒挤，或相反分录）
借:可供出售金融资产（卖出后剩余部分的公允价值）
贷：持有至到期投资——成本（剩余部分账面价）
（债券）
初始计量
按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在“持有至到期投资—利息调整”科目核算。）
已到付息期但尚未领取的利息，应当确认为应收项目。
示例借：持有至到期投资——成本（始终是面值）
-—利息调整（交易费用和溢折价)
[差额倒挤、或相反分录］
应收利息（已到期尚未领取）
贷：银行存款(实际支付金额：买价+交易费用)
四类金融资产的会计处理
项目
计量时点
会计处理
交易性金融资产的会计处理
（股票或债券)
初始计量
按公允价值计量
已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息,不记入成本，应当确认为应收项目
相关交易费用计入当期损益(投资收益借方）
示例借：交易性金融资产——成本(公允价值)［无视面值]
应收利息或应收股利（已宣告或到期但尚未发放)
后续计量
采用实际利率法，按摊余成本计量。首个期初摊余成本为初始价
期末摊余成本＝期初摊余成本+投资收益—现金流入-已收回本金-已计提的减值损失利息调整的摊销＝投资收益—现金流入
投资收益＝期初摊余成本x实际利率
示例 借：应收（或应计）利息(面值X票面利率）
持有至到期投资-—利息调整（差额倒挤）
贷：投资收益（摊余成本X实际利率）
初始计量
贷款：本金+相关费用—-成本合同约定的贷款本金与实际金额不同时，通过借或贷“贷款——利息调整"核算
一般企业应收类：合同确定价款
示例借：贷款--本金（合同约定)
贷：吸收存款（实际金额）
后续计量
采用实际利率法,按摊余成本计量。
资产负债ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ日处理
1。实际利率确认—-利息收入
2.票面利息确认——应收利息
资本公积-—其他资本公积（倒挤或借方）
处置
处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益。
示例借：银行存款（实际收到的价款）
持有至到期投资减值准备（已计提的减值准备）
贷：持有至到期投资-—成本（面值)
--利息调整（账面余额）
—-应计利息（账面余额）
投资收益（差额，倒挤，或相反分录）
贷款和应收（银行贷款及一般企业的应收账款)
转换
持有至到期投资转换为可供出售金融资产：可供出售金融资产按公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入资本公积。
（见“持有至到期投资”的“转换"部分）
处置
处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益.
将持有可供出售金融资产期间产生的“资本公积-其他资本公积”转入“投资收益”。
示例：借：银行存款（实际收到的金额)
股票投资
按公允价值和交易费用之和计量.
示例借：可供出售金融资产-—成本（公允价值及相关交易费用）
应收股利(已宣告但未发放）
贷：银行存款（实际支付金额）
后续计量
资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入所有者权益（资本公积—其他资本公积）。
示例借：可供出售金融资产——公允价值变动
贷：资本公积—-其他资本公积[或相反分录］
投资收益（交易费用）
贷：银行存款（实际支付金额）
后续计量
在持有期间取得的利息或现金股利,应当确认为投资收益
示例借:应收利息（或应收股利)
贷：投资收益
资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）.
示例借:交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益（或相反的分录）
处置
3。前两项之差为摊销额-—利息调整
可供出售金融资产
初始计量
债券投资
按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在“可供出售金融资产—利息调整"科目核算。
已到付息期但尚未领取的利息，应当确认为应收项目。
示例借：可供出售金融资产——成本（面值）
——利息调整(交易费用及溢折价）
贷:银行存款（实际支付金额）
处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益(可能借或贷）。
将持有交易性金融资产期间公允价值变动损益转入投资收益。
示例借:银行存款（实际收到的金额）
贷：交易性金融资产——成本
-—公允价值变动（结平账面余额)
投资收益(差额倒挤）
借：公允价值变动损益(原已记入本科目的金额）
贷：投资收益[或相反分录］
持有至到期投资的会计处理
贷：可供出售金融资产——成本
—-公允价值变动[账面价值
借资本公积——其他资本公积（公允价值累计变动额）
贷投资收益［或相反分录]
转换
持有至到期投资转换为可供出售金融资产：可供出售金融资产按公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入资本公积.
示例借：银行存款（实际收到的金额）
贷：持有至到期投资——成本（卖出部分的账面)
投资收益(差额，倒挤，或相反分录）
借:可供出售金融资产（卖出后剩余部分的公允价值）
贷：持有至到期投资——成本（剩余部分账面价）
（债券）
初始计量
按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在“持有至到期投资—利息调整”科目核算。）
已到付息期但尚未领取的利息，应当确认为应收项目。
示例借：持有至到期投资——成本（始终是面值）
-—利息调整（交易费用和溢折价)
[差额倒挤、或相反分录］
应收利息（已到期尚未领取）
贷：银行存款(实际支付金额：买价+交易费用)
四类金融资产的会计处理
项目
计量时点
会计处理
交易性金融资产的会计处理
（股票或债券)
初始计量
按公允价值计量
已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息,不记入成本，应当确认为应收项目
相关交易费用计入当期损益(投资收益借方）
示例借：交易性金融资产——成本(公允价值)［无视面值]
应收利息或应收股利（已宣告或到期但尚未发放)
后续计量
采用实际利率法，按摊余成本计量。首个期初摊余成本为初始价
期末摊余成本＝期初摊余成本+投资收益—现金流入-已收回本金-已计提的减值损失利息调整的摊销＝投资收益—现金流入
投资收益＝期初摊余成本x实际利率
示例 借：应收（或应计）利息(面值X票面利率）
持有至到期投资-—利息调整（差额倒挤）
贷：投资收益（摊余成本X实际利率）
初始计量
贷款：本金+相关费用—-成本合同约定的贷款本金与实际金额不同时，通过借或贷“贷款——利息调整"核算
一般企业应收类：合同确定价款
示例借：贷款--本金（合同约定)
贷：吸收存款（实际金额）
后续计量
采用实际利率法,按摊余成本计量。
资产负债ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ日处理
1。实际利率确认—-利息收入
2.票面利息确认——应收利息
资本公积-—其他资本公积（倒挤或借方）
处置
处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益。
示例借：银行存款（实际收到的价款）
持有至到期投资减值准备（已计提的减值准备）
贷：持有至到期投资-—成本（面值)
--利息调整（账面余额）
—-应计利息（账面余额）
投资收益（差额，倒挤，或相反分录）
贷款和应收（银行贷款及一般企业的应收账款)
转换
持有至到期投资转换为可供出售金融资产：可供出售金融资产按公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入资本公积。
（见“持有至到期投资”的“转换"部分）
处置
处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益.
将持有可供出售金融资产期间产生的“资本公积-其他资本公积”转入“投资收益”。
示例：借：银行存款（实际收到的金额)
股票投资
按公允价值和交易费用之和计量.
示例借：可供出售金融资产-—成本（公允价值及相关交易费用）
应收股利(已宣告但未发放）
贷：银行存款（实际支付金额）
后续计量
资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入所有者权益（资本公积—其他资本公积）。
示例借：可供出售金融资产——公允价值变动
贷：资本公积—-其他资本公积[或相反分录］
投资收益（交易费用）
贷：银行存款（实际支付金额）
后续计量
在持有期间取得的利息或现金股利,应当确认为投资收益
示例借:应收利息（或应收股利)
贷：投资收益
资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）.
示例借:交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益（或相反的分录）
处置
3。前两项之差为摊销额-—利息调整
可供出售金融资产
初始计量
债券投资
按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在“可供出售金融资产—利息调整"科目核算。
已到付息期但尚未领取的利息，应当确认为应收项目。
示例借：可供出售金融资产——成本（面值）
——利息调整(交易费用及溢折价）
贷:银行存款（实际支付金额）
处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益(可能借或贷）。
将持有交易性金融资产期间公允价值变动损益转入投资收益。
示例借:银行存款（实际收到的金额）
贷：交易性金融资产——成本
-—公允价值变动（结平账面余额)
投资收益(差额倒挤）
借：公允价值变动损益(原已记入本科目的金额）
贷：投资收益[或相反分录］
持有至到期投资的会计处理