咨询工程师(投资)考试重点整理工程项目组织与管理-第十一章工程项目费用管理

咨询工程师（投资）考试重点整理工程项目组织与管理
第十一章工程项目费用管理
本章的知识框架：
第一节概述
第二节建设工程项目总投资的构成
第三节工程项目计价
第四节工程项目费用计划编制
第五节工程项目费用控制
第六节合同价款支付
本章的重要考点
本章内容新版教材改动较大，建设工程项目建设投资构成及各构成要素具体内容、建筑安装工程费用组成中各费用包括的内容、工程项目计价方法、费用偏差和进度偏差的计算等都是高频考点，同时要注意赢得值也是实务的出题点。

本章新增一节内容需掌握教材实例，同样防止科目4中出题考核。

第一节概述
一、建设工程项目投资的概念
建设工程项目总投资，一般是指进行某项工程建设花费的全部费用。

生产性建设工程项目总投资包括建设投资和铺底流动资金两部分；非生产性建设工程项目总投资则只包括建设投资。

建设投资，由设备及工器具购置费、建筑安装工程费、工程建设其他费用、预备费（包括基本预备费和涨价预备费）和建设期利息组成。

设备及工器具购置费由设备原价、工器具原价和运杂费（包括设备成套公司服务费）组成。

建筑安装工程费，是指建设单位用于建筑和安装工程方面的投资，它由建筑工程费和安装工程费两部分组成。

建筑工程费是指建设工程涉及范围内的建筑物、构筑物、场地平整、道路、室外管道铺设、大型土石方工程费用等。

安装工程费是指主要生产、辅助生产、公用工程等单项工程中需要安装的机械设备、电器设备、专用设备、仪器仪表等设备的安装及配件工程费，以及工艺、供热、供水等各种管道、配件、闸门和供电外线安装工程费用等。

工程建设其他费用，是指未纳入以上两项的，根据设计文件要求和国家有关规定应由项目投资支付的、为保证工程建设顺利完成和交付使用后能够正常发挥效用而发生的一些费用。

工程建设其他费用可分为三类：第一类是土地使用费，包括土地征用及迁移补偿费和土地使用权出让金；第二类是与项目建设有关的费用，包括建设单位管理费、勘察设计费、研究试验费、建设工程监理费等；第三类是与未来企业生产经营有关的费用，包括联合试运转费、生产准备费、办公和生活家具购置
费等。

建设投资可分为静态投资部分和动态投资部分。

静态投资部分由建筑安装工程费、设备及工器具购置费、工程建设其他费和基本预备费构成。

动态投资部分，是指在建设期内，因建设期利息和国家新批准的税费、汇率、利率变动以及建设期价格变动引起的建设投资增加额，包括涨价预备费和建设期利息。

二、工程项目计价的特征
工程项目计价的特征是由工程项目的特点决定的。

5个特征：单件性、多次性、依据的复杂性、组合性、动态调整。

如预算定额是概算定额（指标）编制的基础，概算定额（指标）又是估算指标编制的基础，反过来，估算指标又控制概算定额（指标）的水平，概算定额（指标）又控制预算定额的水平。

图11－1 工程项目多次性计价示意图
三、工程项目费用控制原理
（一）费用控制的动态原理
动态控制过程中，应着重做好以下几项工作：
（1）对计划目标值的论证和分析。

（2）及时对项目进展做出评估，即收集实际数据。

（3）进行项目计划值与实际值的比较，以判断是否存在偏差。

（4）采取控制措施以确保费用控制目标的实现。

（二）费用控制的目标
费用控制目标的设置应随着工程项目建设实践的不断深入而分阶段设置，具体来讲，投资估算应是工程项目设计方案选择和进行初步设计的费用控制目标；设计概算应是进行技术设计和施工图设计的费用控制目标；施工图预算或建安工程承包合同价则应是施工阶段费用控制的目标。

有机联系的各个阶段目标相互制约，相互补充，前者控制后者，后者补充前者，共同组成工程项目费用控制的目标系统。

（三）费用控制的重点
影响项目费用最大的阶段，是约占工程项目建设周期1/4的技术设计结束前的工作阶段。

在初步设计阶段，影响项目费用的可能性为75%~95%；在技术设计阶段，影响项目费用的可能性为
35%~75%；在施工图设计阶段，影响项目费用的可能性则为5%~35%。

很显然，项目费用控制的重点在于施工以前的投资决策和设计阶段，而在做出项目投资决策后，控制项目费用的关键就在于设计。

（四）费用控制的措施
为了有效地控制工程项目费用，应从组织、管理、经济、技术等多方面采取措施。

当前迫切需要解决的是以提高项目投资效益为目的，在工程建设过程中把技术与经济有机结合，要通过技术比较、经济分析和效果评价，正确处理技术先进与经济合理两者之间的对立统一关系，力求在技术先进条件下的经济合理，在经济合理基础上的技术先进，把控制工程项目费用观念渗透到各阶段中。

第二节建设工程项目总投资的组成
一、建设工程项目总投资的组成
掌握表11－1。

表11-1 建设工程项目总投资组成表
【例】（2016真题）建设投资是指在项目筹建与建设期间所花费的全部建设费用，由（）等组成。

A.建设期利息
B.设备工器具购置费
C.建筑安装工程费
D.工程建设其他费用
E.预备费
『正确答案』ABCDE
『答案解析』本题考查的是建设工程项目总投资的组成，建设投资包括建筑安装工程费，设备工器具购置费，工程建设其他费用，建设期利息，预备费。

参见教材P343。

二、建筑安装工程费用项目的组成
（一）按费用构成要素划分的建筑安装工程费用项目组成
按照费用构成要素划分，建筑安装工程费由人工费、材料费（包含工程设备，下同）、施工机具使用费、企业管理费、利润、规费和税金组成。

其中人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费和利润包含在分部分项工程费、措施项目费、其他项目费中。

图11-4 按费用构成要素划分的建筑安装工程费用项目组成
1.人工费
包括：计时工资或计件工资、奖金、津贴补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资。

2.材料费
内容包括：材料原价、运杂费、运输损耗费、采购及保管费（包括采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗）。

3.施工机具使用费
施工机具使用费是指施工作业所发生的施工机械、仪器仪表使用费或其租赁费。

内容包括：（1）施工机械使用费。

包括：折旧费、大修理费、经常修理费、安拆费及场外运费、人工费、燃料动力费、税费。

（2）仪器仪表使用费。

是指工程施工所需使用的仪器仪表的摊销及维修费用。

4.企业管理费
企业管理费是指建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需的费用。

内容包括：管理人员工资、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保险和职工福利费、劳动保护费、检验试验费、工会经费、职工教育经费、财产保险费、财务费、税金、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、其他（包括技术转让费、技术开发费、投标费、业务招待费、绿化费、广告费、公证费、法律顾问费、审计费、咨询费、保险费等）。

劳动保险和职工福利费。

是指由企业支付的职工退职金、按规定支付给离休干部的经费，集体福利费、夏季防暑降温、冬季取暖补贴、上下班交通补贴等。

检验试验费。

是指施工企业按照有关标准规定，对建筑以及材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料等费用。

不包括新结构、新材料的试验费，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用和发包人委托检测机构进行检测的费用，对此类检测发生的费用，由发包人在工程建设其他费用中列支。

但对施工企业提供的具有合格证明的材料进行检测其结果不合格的，该检测费用由施工企业支付。

城市维护建设税。

是指为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，规定凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人，都应当依照规定缴纳城市维护建设税。

城市维护建设税税率如下：①纳税人所在地在市区的，税率为7%；②纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；
③纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。

以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计费依据，教育费附加的征收率为3%。

各地统一征收地方教育附加，地方教育附加征收标准为单位和个人实际缴纳的增值税、营业税和消费税税额的2%。

5.利润
6.规费
规费是指按国家法律、法规规定，由省级政府和省级有关权力部门规定必须缴纳或计取的费用。

包括：
（1）社会保险费。

是指企业按照规定标准为职工缴纳的养老保险费、失业保险费、医疗保险费、生育保险费、工伤保险费。

（2）住房公积金。

（3）工程排污费。

7.增值税
增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

建筑业营改增后，工程造价按“价税分离”计价规则计算，具体要素价格适用增值税税率执行财税部门的相关规定。

税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税（可抵扣进项税额）的价格计算。

（二）按造价形成划分的建筑安装工程费用项目组成
建筑安装工程费按照工程造价形成由分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费、税金组成，分部分项工程费、措施项目费、其他项目费包含人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费和利润。

2.措施项目费
措施项目费是指为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中的技术、生活、安全、环境保护等方面的费用。

内容包括：安全文明施工费、夜间施工增加费、二次搬运费、冬雨季施工增加费、已完工程及设备保护费、工程定位复测费、特殊地区施工增加费、大型机械设备进出场及安拆费、脚手架工程费。

3.其他项目费
（1）暂列金额。

是指发包人在工程量清单中暂定并包括在工程合同价款中的一笔款项。

用于施工合同签订时尚未确定或者不可预见的所需材料、工程设备、服务的采购，施工中可能发生的工程变更、合同约定调整因素出现时的工程价款调整以及发生的索赔、现场签证确认等的费用。

（2）计日工。

是指在施工过程中，承包人完成发包人提出的施工图纸以外的零星项目或工作所需的费用。

（3）总承包服务费。

三、建筑安装工程费用计算方法
（一）各费用构成要素计算方法
1.人工费
理解计算公式。

工程造价管理机构确定日工资单价应根据工程项目的技术要求，通过市场调查，参考实物工程量人工单价综合分析确定，最低日工资单价不得低于工程所在地人力资源和社会保障部门所发布的最低工资标准的：普工1.3倍；一般技工2倍；高级技工3倍。

2.材料费
理解公式。

掌握扣减税率。

3.施工机具使用费
掌握折旧费计算公式。

4.企业管理费费率
理解公式。

5.利润
（1）施工企业根据企业自身需求并结合建筑市场实际自主确定，列入报价中。

（2）工程造价管理机构在确定计价定额中的利润时，应以定额人工费或定额人工费与定额机械费之和作为计算基数，其费率根据历年工程造价积累的资料，并结合建筑市场实际确定，以单位（单项）工程测算，利润在税前建筑安装工程费的比重可按不低于5%且不高于7%的费率计算。

利润应列入分部分项工程和措施项目中。

6.规费
了解公式。

7.增值税
工程造价＝税前工程造价×（1＋11%）
式中11%为建筑业适用增值税税率。

由此，税金计算公式：
税金＝税前工程造价×税率（或征收率）
或税金＝工程造价÷[1＋税率（或征收率）] ×税率（或征收率）
第三节工程项目计价
一、设计概算
设计概算是在初步设计或扩大初步设计阶段，由设计单位按照设计要求概略地计算拟建工程从立项开始到交付使用为止所发生的建设费用的文件。

设计概算的审核可采用全面审核法、标准审核法、分组计算审核法、对比审核法、重点审核法等。

应重点对工程量的计算，人、材、机要素价格的确定，定额子目的套用，管理费、利润、规费和税金等计取的正确性、全面性等进行审核。

（一）设计概算的内容
设计概算可分为单位工程概算、单项工程综合概算和建设工程项目总概算三级。

1.单位工程概算
单位工程概算是确定各单位工程建设费用的文件，它是根据初步设计或扩大初步设计图纸和概算定额或概算指标以及市场价格信息等资料编制而成的。

单位工程概算只包括单位工程的工程费用，由人、料、机费用，企业管理费，利润，规费和税金组成。

2.单项工程综合概算
3.建设工程项目总概算
建设工程项目总概算是确定整个建设工程项目从筹建开始到竣工验收、交付使用所需的全部费
用的文件，它由各单项工程综合概算、工程建设其他费用概算、预备费、建设期利息概算和经营性项目铺底流动资金概算等汇总编制而成。

图11-6 设计概算文件的组成内容
图11-7 单项工程综合概算的组成内容
图11-8 建设工程项目总概算的组成内容
（二）设计概算编制
设计概算按委托内容可分为建设工程项目的设计概算、单项工程设计概算、单位工程设计概算及调整概算。

设计概算的建设工程项目总投资应由建设投资及铺底流动资金组成。

建设投资应包括工程费用、工程建设其他费用、预备费和建设期利息。

工程费用应由建筑工程费、设备购置费、安装工程费组成。

1.设计概算的编制依据
了解10项依据。

2.建筑工程单位工程概算的编制
建筑工程单位工程概算费用由分部分项工程费和措施项目费组成。

建筑工程概算的分部分项工程费应由各子目的工程量乘以各子目的综合单价汇总而成。

各子目的工程量应按概算定额或概算指标的分部分项工程项目划分及其工程量计算规则计算。

各子目的综合单价应包括人工费、材料费、机械费、管理费、利润、规费和税金。

各子目综合单价的计算可采用概算定额法和概算指标法。

（1）概算定额法。

采用概算定额法时人工费、材料费、机械费应依据相应的概算定额子目的人材机要素消耗量，以及报告编制期人材机的市场价格等因素确定；管理费、利润、规费、税金等应依据概算定额配套的费用定额或取费标准，并依据报告编制期拟建项目的实际情况、市场水平等因素确定。

采用概算定额法编制单位工程概算时宜编制综合单价分析表。

了解概算指标法和建筑工程单位工程概算的措施项目费的计算。

3.设备及安装工程单位工程概算的编制
设备及安装工程单位工程费用由设备费、安装工程费组成，其概算的编制应符合下列规定：（1）设备购置费以及未纳入安装工程费的主要材料费，有订货合同的，应按订货合同确定，计算至抵达建设工程项目工地的入库价；无订货合同的应按类似工程的工程量，结合设备市场价格的实际情况，区分国产标准设备、国产非标设备和进口设备分类计算，并应考虑设备运杂费和备品备件费。

（2）安装工程费应由分部分项工程费和措施项目费组成。

安装工程各子目综合单价的计算可采用概算定额法和概算指标法。

4.工程建设其他费用、预备费、建设期利息、流动资金等的编制
工程建设其他费用、预备费、建设期利息、流动资金等的编制有合同约定的应按合同约定计算；无合同约定的应按照相关部门的规定计算。

基本预备费应以建设工程项目的工程费用和工程建设其他费用之和为基数进行编制。

二、施工图预算
施工图预算按委托内容可分为建筑工程施工图预算、安装工程施工图预算。

（一）施工图预算的编制依据
了解8项依据。

（二）施工图预算的内容
了解单位工程施工图预算成果文件。

编制说明应包括工程概况、主要技术经济指标、编制依据、建筑及安装工程费用计算方法及其费用计取的说明及其他有关说明等。

（三）单位工程施工图预算的编制
1.建筑工程施工图预算的编制
建筑工程施工图预算费用由分部分项工程费和措施项目费组成。

建筑工程施工图预算的分部分项工程费应由各子目的工程量乘以各子目的综合单价汇总而成。

各子目的工程量应按预算定额的项目划分及其工程量计算规则计算。

各子目的综合单价应包括人工费、材料费、机械费、管理费、利润、规费和税金。

第四节工程项目费用计划编制
一、工程项目费用目标的分解
根据费用控制目标和要求的不同，费用目标的分解可以分为按费用构成、按项目、按时间分解三种类型。

（一）按费用构成分解
（二）按项目组成分解
（三）按时间进度分解
二、工程项目费用计划的形式
（一）按子项目分解得到的费用计划表
（二）时间——费用累积曲线
通过对项目费用目标按时间进行分解，在网络计划基础上，可获得项目进度计划的横道图，并在此基础上编制费用计划。

其表示方式有两种：一种是在总体控制时标网络图上表示，另一种是利用时间- 费用累积曲线（S形曲线）表示。

一般而言，所有工作都按最迟开始时间开始，对节约业主方的建设资金贷款利息是有利的，但同时也降低了项目按期竣工的保证率。

（三）综合分解费用计划表
综合分解费用计划表一方面有助于检查各单项工程和单位工程的费用构成是否合理，有无缺项或重复计算；另一方面也可以检查各项具体的费用支出的对象是否明确和落实，并可校核分解的结果是否正确。

【例】（2014真题）通过对项目费用目标按时间进行分解，在时标网络计划基础上可做项目进度计划的（）。

A.直方图
B.香蕉图
C.横道图
D.S曲线
『正确答案』C
『答案解析』本题考查的是工程项目费用计划的形式。

通过对项目费用目标按时间进行分解，在网络计划基础上，可获得项目进度计划的横道图，并在此基础上编制费用计划。

其表示方式有两种：一种是在总体控制时标网络图上表示，另一种是利用时间- 费用累积曲线（S形曲线）表示。

参见教材P365。

第五节工程项目费用控制
费用控制是工程项目费用管理的核心部分。

一、费用控制的依据
1.项目管理计划
2.项目资金需求
3.工作绩效数据
4.组织过程资产
二、费用控制的步骤
比较→分析→预测→纠偏→检查。

三、费用控制的方法
（一）挣值法
1.挣值法的三个基本参数
（1）已完工作预算费用
已完工作预算费用（BCWP）＝已完成工作量×预算单价
（2）计划工作预算费用
计划工作预算费用（BCWS）＝计划工作量×预算单价
（3）已完工作实际费用
已完工作实际费用（ACWP）＝已完成工作量×实际单价
2.挣值法的四个评价指标
（1）费用偏差CV（Cost Variance）
CV＝BCWP－ACWP
（2）进度偏差SV（Schedule Variance）
SV＝BCWP－BCWS
（3）费用绩效指数（CPI）
CPI＝BCWP/ACWP
（4）进度绩效指数（SPI）
SPI＝BCWP/BCWS
注意：
1.挣值法（赢得值法）首先要掌握三个参数的字母代号及含义；
2.评价指标的计算基准都是BCWP（已完工作预算费用）；
3.偏差大于零（或指数大于1）对于承包商有利；
4.费用——进度的综合控制也是实务容易出题的考点；
5.每年的考试都有关于赢得值法的参数和基本指标的计算，实务也容易考核。

（二）预测
图中：
BAC（Budget at Completion）——项目完工预算，指编计划时预计的项目完工费用。

EAC（Estimate at Completion）——预测的项目完工估算，指计划执行过程中根据当前的进度、费用偏差情况预测的项目完工总费用。

VAC（Variance at Completion）——预测项目完工时的费用偏差。

VAC＝BAC－EAC
1.按预算单价完成完工尚需估算（ETC）工作
完工估算（EAC）＝已完工作实际费用（ACWP）＋[完工预算（BAC）-已完工作预算费用（BCWP）]
2.按当前费用绩效指数（CPI）完成完工尚需估算（ETC）工作
完工估算（EAC）＝完工预算（BAC）/费用绩效指数（CPI）
3.进度绩效指数（SPI）与费用绩效指数（CPI）同时影响完工尚需估算（ETC）工作
完工估算（EAC）＝已完工作实际费用（ACWP）＋[〔完工预算（BAC）-已完工作预算费用（BCWP）〕/〔费用绩效指数（CPI）×进度绩效指数（SPI）〕]
【例】（2013真题）某工程项目的计划工期是17个月，总预算为3053150元，项目开工后第2个月末的绩效报告表明：计划工作预算费用为45672元，已完成工作预算费用为42932元，已完成工作实际费用为44721元，假定费用增加趋势不变，则剩余工作的估计费用为（）。

A.3135644元
B.3158912元
C.3171806元
D.3180376元
『正确答案』D
『答案解析』EAC＝BAC/CPI＝BAC/（BCWP/ACWP）
＝3053150/（42932/44721）
＝3180376.436元
（三）完工尚需绩效指数
完工尚需绩效指数（TCPI）是完成剩余工作所需的费用与剩余预算之比，是指为了实现具体的管理目标[如完工预算（BAC）或完工估算（EAC）]，剩余工作的实施必须达到的费用绩效指标。

了解公式即可。

（四）绩效审查
绩效审查的对象包括：成本绩效随时间的变化、进度活动或工作包超出和低于预算的情况，以及完成工作所需的资金估算。

如果采用了EVM，则需要进行以下分析：
1.偏差分析
在EVM中，偏差分析用以分析费用偏差（CV）、进度偏差（SV）和预测完工费用偏差（VAC）的原因、影响和纠正措施。

2.趋势分析
3.挣值绩效
（五）偏差原因分析及纠偏措施
在实际执行过程中，最理想的状态是已完工作实际费用（ACWP）、计划工作预算费用（BCWS）、已完工作预算费用（BCWP）三条曲线靠得很近、平稳上升，表示项目按预定计划目标进行。

如果三条曲线离散度不断增加，则预示可能发生关系到项目成败的重大问题。

一般来说，产生费用偏差的原因有以下几种，见图11－15。

【例】（2009真题）下列产生工程项目费用偏差的原因中，属于业主原因的有（）。

A.建设手续不全
B.设备涨价
C.场地提供不及时
D.政策发生变化
E.增加建设内容
『正确答案』ACE。