最详细的递延所得税概念讲解

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损益表涉及差异
时间性差异
当期的坏账准备进入企业损益，增加企业费用。但从税法的角度看，企业坏账 只有在实际发生时才可列支，当计提准备时，需要纳税调增。若第二年发生纳 税调减，则这两年实际差异就消除了。
永久性差异
包含在会计的利润表中，永远不会包含在税的利润表中，这个差异永远不会消 除。
03
资产负债表涉税项目
所得税费用等于应纳税所得额乘以 法定税率，即当期所得额费用，再 加上递延所得税费。
有效税率
有效税率是企业当年合计的所得税 费用除以会计的税前利润，是衡量 企业税务管理,所得税税务管理的重 要指标。
所得税的种类
时间性差异
时间性差异是由于税法和会计制 度的不同而产生的，它是指会计 利润和应纳税所得额在时间上的 差异。
超支广告费
1 2
增加未来收益
超支广告费可以增加企业的未来收益。这是因为 当期的广告费用在以后几年内可以产生效益，从 而减少应纳税额。
增加资产处理方式
可以将超支广告费视为企业未来可能产生的收益 或亏损，因此可以将其作为资产进行处理。
3
计算方法
企业可以根据一定的计算方法，将超支广告费转 化为可以增加未来收益或资产的数额。
应交所得税
应交所得税定义
应交所得税是企业当期的一项负债， 等于应纳税所得额乘以法定税率，反 映了企业纳税义务的履行情况。
应交所得税计算
应交所得税意义
应交所得税是企业当期应当缴纳的所 得税金额，是一项重要的财务指标， 也是企业纳税筹划的重要依据。
应交所得税的金额通常是根据当期的 会计利润和税法要求计算出来的。
05
递延所得税概念
递延所得税的定义
• 递延所得税是应纳税所得额与会计利润之间的差异，主要包括时间性差异和永久性差异两部分。
递延所得税的分类
时间性差异
时间性差异是由于会计利润与应纳税所得额在不同时间点上达到平衡而产生的差 异。例如，某些资产或负债在计提时可能会产生时间性差异，因为税法与会计准 则对于这些项目在不同时间点的折旧或减值计提方法存在差异。
永久性差异
永久性差异是指会计利润和应纳 税所得额在业务上永远不会一致 ，是由于税法和会计制度的不同 而产生的。
02
损益表涉税项目
会计税前利润
企业会计的税前利润即未扣除 所得税费用的企业利润，与税 后利润相差一个所得税。
应纳税所得额是企业的税务利 润，按照税法要求，企业的利 润情况。
会计利润和应纳税所得额的差 异包含时间性差异和永久性差 异两部分。
可以利用的累计亏损
可以抵扣的累计亏损
在企业的亏损期间，这些亏损可以抵扣以后年度的所得税。这意味 着企业可以在未来几年减少其应纳税额，因为其亏损已经被抵消了 。
资产处理方式
可以将这些可以利用的累计亏损作为资产进行处理，因为它们代表 了企业未来可能产生的收益或亏损。
计算方法
企业可以根据一定的计算方法，将可以利用的累计亏损转化为可以减 少未来应纳税额的数额。
最详细的递延所得税概念讲解
汇报人： 2024-02-06
目录
• 所得税概述 • 损益表涉税项目 • 资产负债表涉税项目 • 税收属性 • 递延所得税概念
01
所得税概述
所得税的基本概念
应纳税所得额
应纳税所得额是指根据税务部门 规定，按照企业的利润情况，按 照一定的税率计算出来的应纳税
额。
所得税费用/率
超支职工教育经费
可以抵扣的职工教育经费
超支职工教育经费可以抵扣企业以后年度的所得税。这意 味着企业可以用较少的资金来支付职工教育费用，从而减 少应纳税额。
资产处理方式
可以将超支职工教育经费视为企业未来可能产生的收益或 亏损，因此可以将其作为资产进行处理。
计算方法
企业可以根据一定的计算方法，将超支职工教育经费转化 为可以减少未来应纳税额或增加未来收益或亏损的数额。
应纳税所得额
• 应纳税所得额等于企业的税务利润，按照 税法要求，企业的利润情况。
所得税费用/率
01
所得税费用等于应纳税所得额乘 以法定税率，即当期所得额费用 ，再加上递延所得税费。
02
所得税费用等于当期所得税费用 加上递延所得税费用。
有效税率
• 有效税率是衡量企业税务管理,所得税税务管理的重要指标 。
递延税负债
产生原因
01
递延税负债源于应纳税的暂时性差异，可能带来企业未来利益
的流出。
计量依据
02
递延税负债的计量基于当期的会计利润和税法要求，两者的差
异可能导致递延税负债与递延税资产的差异。
影响
03
递延税负债是企业未来可能面临的税收负担，企业需关注税收
法规变化以避免不必要的税收风险。
04
税收属性
递延税资产
递延税资产是带来企业未来利益流入的资产，起源于可抵扣的暂时性差异。
递延税资产的确认和计量需遵循会计制度和准则，企业需在财务报表中如实反映递 延税资产的价值和未来利益流入的可能性，并定期进行评估和更新。
递延税资产对企业具有战略意义，能减少所得税负担，提高盈利能力，为未来发展 带来更多利益流入。
算。
02
记录递延所得税资产或负债
在会计账簿中分别记录时间性差异和永久性差异所产生的递延所得税资
产或负债，时间性差异在当期会计利润计算后处理，永久性差异不需要
在当期处理。
03
调整当期所得税费用
由于递延所得税影响，当期所得税费用需扣除递延所得税影响延所得税费用。
永久性差异
永久性差异是由于会计利润与应纳税所得额在长期或永久性基础上存在差异而产 生的差异。这些差异不会随着时间的推移而消失，因此需要在计算所得税时进行 相应的会计处理。
递延所得税的会计处理
01
计算递延所得税
分别计算时间性差异和永久性差异所产生的递延所得税，时间性差异根
据当期会计利润与应纳税所得额差异计算，永久性差异不需要在当期计