《财务会计》王宗江课程资源电子教案第八章流动负债

《财务会计》王宗江课程资源电子教案第八章流动负债
第八章流动负债
模拟实训
一、填空题
1.企业的负债按照流动性分为____________与____________两类。

2.流动负债按照偿付手段分类,可以分为__________和_________；按流动负债形成方式,可分为____________、________________和_________________；按流动负债的应付金额是否确定分类,可分为以下几类:________________、________________、_______________、____________________。

3.我国企业会计制度规定，流动负债按_______________计量。

4. 如果短期借款利息按期支付（如按季度），或者利息是在借款到期归还本金时一并支付，且数额较大，可以采用_______办法按月计算已发生的利息费用
5. 对确实无法支付的应付账款，报经批准后记入___________账户。

6. 在购货条件带有现金折扣的情况下，一般有_________和_________两种做法，我国现行企业会计制度规定采用__________。

7. 票据到期不能偿付票款时，按应付票据票面金额借记“应付票据”账户，如果是商业承兑汇票，按票面金额贷记_______账户,如果是银行承兑汇票则贷记__________账户。

8. 目前，国家规定的工资总额由_______、_______、______、_______、__________以及___________等几个部分组成。

9. 按照医务及福利部门人员工资计提的福利费应计入_________，以保证应付福利费的足额计提。

10.应交税费除指企业应向国家交纳的各种税金外，还包括_____________、______________等。

11.增值税的纳税人可分为____________和_____________两类。

12.一般纳税企业应纳增值税的基本计税方法是，以企业当期_______抵扣当期______后的余额，即为企业当期应纳的增值税。

13.应交增值税的借方栏目有：__________、__________，贷方栏目有：_________、__________、___________。

二、判断题
1、在会计实务中，各项流动负债一般按未来应付金额的现值计量。

（）
2、采用总价法，应付账款应按未扣除现金折扣的总价记账，若企业提前付
款而获得现金折扣时，应作为所购货物或劳务成本的减少处理。

（）
3、商业承兑汇票到期时，如果付款人的银行存款不足支付，银行将把票据
退还收款人由其自行解决。

（）
4、根据我国现行的《支付结算办法》规定，在银行开立存款账户的法人以
及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。

（）
5、“应付职工薪酬--应付福利费”是一个期间费用项目。

（）
6、小规模纳税企业不论是否取得增值税专用发票，其支付的增值税都不得从销项税中抵扣。

（）
7、委托加工应税消费品收回后，如用于继续加工生产应税消费品的，其由受托方代扣代交的消费税，应计入委托加工产品的成本中。

（）
8、企业进行利润分配时，宣告发放的现金股利和股票股利，均形成企业对股东的一项流动负债。

（）
9、或有负债不论作为潜在义务，还是现实义务，均应做为负债予以确认。

（）
10、小规模纳税企业交纳增值税时，不通过“应交税费”账户核算。

（）
三、单项选择题
1、负债是企业权益的一个组成部分，属于（）。

A.债权人权益
B.债务人权益
C.所有者权益
D.股东权益
2、下列不属于流动负债的是（）。

A.预提费用
B.应交税费
C.预收账款
D.应付债券
3、以下（）流动负债的金额需要根据企业的经营情况而定。

A.应付票据
B.其他应付款
C.应交税费
D.预提费用
4、未实行退休金统筹办法的企业，支付离退休人员的退休费时，应借记（）账户，贷记“库存现金”账户。

A.营业外支出
B.管理费用
C. 应付职工薪酬--应付福利费
D. 应付职工薪酬--应付工资
5、有些应付账款由于债权单位撤消或其他原因，使企业无法支付这笔应付款项，这笔无法支付的应付款项，应作为（）处理。

A.其他业务收入
B.营业外收入
C.资本公积
D.冲减管理费用
6、在“应付票据”账户中核算的票据是指（）。

A.商业汇票
B.银行本票
C.银行汇票
D.支票
7、商业汇票的承兑期限最长不得超过（）。

A.一个月
B.三个月
C.六个月
D.九个月
8、企业交纳的以下( )税金不通过“应交税费”账户核算。

A.资源税
B.印花税
C.房产税
D.消费税
9、增值税的应税劳务是指以下的（）劳务。

A.交通运输
B.饮食服务
C.邮电通信
D.加工修理及修配
10、在以下的税金中，属于价外税的是（）。

A.增值税
B.消费税
C.营业税
D.资源税
四、多项选择题
1、以下（）人员的工资应计入“管理费用”。

A.车间管理人员
B.企业管理人员
C.离退休人员
D.福利部门人员
E.辅助生产人员
2、企业按合同规定预收购货单位或接受劳务单位的款项，可以在以下（）账户核算。

A.预收账款
B.预付账款
C.应收账款
D.应付账款
E.其他货币资金
3、一般纳税企业发生的以下（），在“应交税费——应交增值税”账户贷方登记。

A.进项税额
B.销项税额
C.进项税额转出
D.已交税金
E.出口退税
4、下列应作为“其他应付款”核算内容的有（）。

A.存入的保证金
B.应交的教育费附加
C.应补付的货款
D.应付的赔偿金
E.应付统筹退休金
5、工资总额的组成内容包括以下的（）。

A.奖金
B.津贴和补贴
C.生活困难补助
D、加班加点工资 E.洗理费
6、企业按工资总额计提的应付福利费，可以用于以下的（）。

A.职工奖金
B.职工生活困难补助
C.福利设施
D.职工医疗费
E.医务经费
7、一般纳税企业发生的以下（），不计算销项税额。

A.以原材料对外投资
B.将产成品用于职工福利
C.外购原材料毁损
D.将购进的原材料用于在建工程
E.将生产的产成品用于在建工程
8、企业交纳的以下（）税金，应计入“管理费用”。

A.房产税
B.资源税
C.车船使用税
D.土地使用税
E.印花税
9、企业应交城市维护建设税的多少与企业交纳的（）的多少有关。

A.增值税
B.消费税
C.营业税
D.资源税
E.房产税
10、企业在生产经营过程中，购置商品、材料物资以及接受劳务供应而发生的流动负债有（）。

A.应付账款
B.预收账款
C.其他应付款
D.短期借款
E.应付票据
五、名词解释
1.负债
2.流动负债
3.总价法
4.净价法
5.工资总额
6.销项税额与进项税额
7.消费税
8.营业税
9.一般纳税人
10.小规模纳税人
六、思考题
1、什么是负债？其一般特征是什么？
2、什么是流动负债？包括那些内容？
3、流动负债如何分类与计价？
4、应付账款如何确认与计价？怎样进行具体核算？
5、工资总额由哪些内容组成？如何进行应付工资的核算？
6、什么是应付福利费？如何计提、使用与核算？
7、什么是增值税？一般纳税人与小规模纳税人对其如何计税与核算？
七、实务操作题
实务操作（8-1）
（一）目的：练习短期借款的核算。

（二）资料：某企业2季度发生下列有关短期借款的经济业务：
1、4月1日短期借款账面余额350万元；4月10日，从工商银行借入为期5个月的借款40万元，存入银行存款户。

2、4月30日，按年利率3.6%计算提取本月应付利息。

3、5月6日，以银行存款偿还到期的短期借款50万元；5月20日，又借入短期借款30万元，存入银行存款户。

4、5月31日，按年利率3.6%计算提取本月应付利息。

5、设6月份未发生短期借款业务。

月末，接到银行短期借款利息通知单，共支付本季利息33 600元。

（三）要求：根据上述资料计算每月应付利息，并编制相关会计分录。

实务操作（8-2）
（一）目的：练习应付票据的核算。

（二）资料：某企业发生下列经济业务：
1. 3月1日，从甲企业购入A材料10万元，税率17%，签发并承兑为期6个月的商业汇票一张，票面值117 000元，汇票已交付对方。

2. 3月5日，签发一张面值为20万元的银行承兑汇票，期限5个月，向银行申请承兑，交付0.5‰的承兑手续费。

3. 3月6日，将上述银行承兑汇票交付乙企业，以抵前欠货款。

4. 4月20日，三个月前交付丙企业的商业承兑汇票10万元已到期，支付票款。

（三）要求：根据上述经济业务编制会计分录。

实务操作（8-3）
（一）目的：练习应付账款和预收账款的核算。

（二）资料：某企业发生下列经济业务：
1. 从甲企业购进A材料20万元，增值税率17%，材料入库，托收凭证同日到达，除价税款外，对方代垫运费2 000元（抵扣7%，下同），审核无误，三日后承付。

2. 月末，乙单位发来B材料，估价10万元入库，凭证未到。

3. 次月3日，乙单位托收凭证到达，托收金额共计12万元，其中，货款10万元，进项税额17 000元，代垫运费3000元。

审核无误，三日后承付。

4. 预收丙单位货款10万元，存入银行。

5. 向丙单位销售P产品15万元，税率17%，以银行存款为其代垫运费2 000元。

6. 丙单位交来欠款，存入银行。

7. 上月预收丁单位货款20万元，今向其发出Q产品12万元，税率17%，差额当即汇还对方。

（三）要求：根据上述经济业务编制会计分录。

实务操作（8-4）
（一）目的：练习应交增值税的核算。

（二）资料：某企业发生下列有关经济业务：
1. 购入甲材料一批，增值税专用发票上注明货款8 000 000元，增值税1 360 000元，货款签发转账支票支付。

材料入库，计划成本8 000 000元。

2. 购入农产品乙材料一批，以银行存款支付价款300 000元，农产品按计划成本280 000入库。

3. 从小规模纳税企业购入丙材料一批，货款530 000元签发并承兑商业汇票交付对方，材料入库，计划成本500 000元。

4.办公楼在建工程中，从原材料仓库领用丁材料一批，其计划成本5 000 000元，成本差异率-1%，增值税率17%。

5. 以银行存款购入设备一台，专用发票上注明设备价款1 000 000元，增值税170 000元。

6. 销售应交增值税产品50 000 000元，货款尚未收到，增值税率17%。

7. 销售应交增值税产品给小规模纳税企业，共收价税款117 000元，存入银行。

8. 将A产品一批用于集体福利，其生产成本8 000元，售价10 000元，增值税率17%。

9.月末盘点，甲材料短缺100千克，单价60元，原因待查。

10. 经查，上述甲材料短缺属保管人员责任，令其赔偿。

赔款尚未收到。

11. 以银行存款交纳当月增值税360 000元。

（三）要求：根据上述经济业务编制会计分录。

实务操作（8-5）
（一）目的：练习应交消费税、营业税的核算。

（二）资料：某企业发生下列经济业务：
1. 某企业生产汽油，采用从量定额法计税。

本月销售汽油10 000升，每升
应交消费税0.20元。

计算本月应交消费税并转账。

2. 某企业生产卷烟，采用从价定率法计税，税率40%。

本月销售额（不含税）300 000元，计算本月应交消费税并转账。

3. 某企业为小规模纳税人，生产化妆品，本月销售额10 000元（含税），消费税税率30%，计算本月应交消费税并转账。

4. 某企业委托某酒厂生产黄酒，单位税额为240元/吨，本月加工收回30吨，直接用于销售，计算本月应交消费税并转账。

5. 某企业进口轿车一辆自用，价款8万美元，当日汇率为1：8.3，设关税税率为20%，增值税税率17%，消费税税率8%，款项均以银行存款支付。

6. 某企业转让一项专利权，取得收入200 000元存入银行，其账面余额为120 000元。

适用的营业税率为5%。

7. 出售仓库一座，所得价款200 000元存入银行。

其原值300 000元，已提折旧150 000元。

适用的营业税率为5%。

（三）要求：根据上述经济业务编制会计分录。

实务操作（8-6）
（一）目的：练习应交其他税费和应付职工薪酬的核算。

（二）资料：某企业发生下列经济业务：
1. 某企业销售新建楼房一幢，其成本价3 000 000元，售价5 000 000元，扣除项目共计3 100 000元。

（1）计算应纳土地增值税并转账；（2）将上述房产转入清理；（3）收到转账支票一张，面值5 000 000元，送存银行；（4）按5%计算应交营业税并转账；（5）结转净损益。

2. 某企业出租房屋，本月租金收入8 000元，收到转账支票一张，存入银行。

按12%计算应交房产税并转账。

3. 本企业占地80 000平方米，按单位税额1元计算本年应交土地使用税并转账。

4. 购买印花税票4000元，分六个月均摊。

5. 设本月应交增值税（主营业务）100 000元，应交营业税（附营业务）6 000元，按7%计算应交城市维护建设税并转账。

6. 根据上述资料按3%计算应交教育费附加并转账。

7. 次月初交纳上述各项税金及附加。

8. 设本期利润净额为36万元，按40%向投资者分配利润。

9. 次月，向各投资者支付股利。

10. 分配本月职工工资：生产工人工资50 000元（本月A产品生产工时1200个，B产品生产工时800个，按工时比例分配工资），车间管理人员工资8 000元，行政管理人员工资26 000元，营销人员工资22 000元，福利人员工资6 000元。

11. 按工资总额的14%计提福利费。

12. 发放本月工资，代扣个人所得税8 000元，其余转入个人储蓄账户。

13. 以现金报销职工李冰医药费800元，以银行存款支付职工培训学习费用2 000元，上缴住房公积金2 500元。

14. 签发转账支票，支付医药器材款1 500元。

（三）要求：根据上述经济业务编制会计分录。