财政学10-税收的经济效应
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
响收入分配。
•1 4
财政学10-税收的经济效应
n 所得税指数化：通货膨胀使低收入 阶层的税负加重，对个人的收入再 分配产生影响。因此，根据每年的 CPI，调整个人所得税的税率或扣 除标准，可以剔除物价变动对所得 饿带来的名义变动。
•10月份，全国居民消费价格总水平同比上涨5.5% ，环比上涨0.1%。
财政学10-税收的经济效应
1、税收对劳动供给的影响
n 税收对劳动供给的收入效应——
l 征税减少了个人可支配收入，促使 其为维持既定的收入水平和消费水 平，而减少或放弃闲暇，增加工作 时间。
税收对劳动供给的替代效应——
征税使劳动和闲暇的价格发生变化， 劳动收入下降，闲暇价格降低，促 使人们选择闲暇以替代工作。
财政学10-税收的经济效应
n 供给学派的三个基本命题
•——边际税率 是对最后一个 增加的变量所 征税的税率。 在个人所得税 中，最后新增 加一单位收入 的税率就是边 际税率。 •——人们每多 挣1元钱中税 收占的比例就 是边际税率。
高边际税率会降低人们的工作积极 性，低边际税率相反；
高边际税率会阻碍投资，减少资本 存量，而低边际税率会鼓励投资， 增加资本存量；
n 供给学派的减税理论
供给学派指出，经济主体从事经营活动所 关心的并不是获得的报酬或利润总额，而 是减去各种纳税后的报酬或利润净额。
减税，特别是降低边际税率能促进生产增 长，并可抑制通货膨胀。
减税后政府税收不致减少，还会增多。即 使出现财政赤字，对经济也无关紧要。经 济增长后，赤字自然缩小和消失。
财政学10-税收的经济效应
近期减税实例
•——2010年12月18日，美国总统奥巴马签署了 一项8580亿美元的减税法案，布什时代的所有减 税计划都将被延长到2012年。这一减税法案是白 宫与共和党反复讨价还价最终相互妥协的结果。 •——此前，奥巴马提出对中产阶级永久减税的 法案，并要求停止布什任期内通过的对富人减税 的计划。而共和党认为富人才是创造就业的主要 力量，只有对富人减税，富人才有更多的资金去 扩大投资，从而刺激经济恢复并扩大就业，如果 对富人增税也会伤害穷人。最终，白宫与共和党 达成了一个新计划，根据这一新计划，即将到期 的布什时代的减税措施将再延长2年，作为交换 条件，共和党将支持白宫提出的把工人的“失业 救济期”延长13个月并在2011年将社保税的税率 从6.2%降至4.2%。
•27
财政学10-税收的经济效应
邻国间激烈的竞争
•——80年代，里根政府减税之后，加拿大立刻感 受到了威胁，因为如果它们不采取行动，美国的 跨国公司可以通过转移投资等手段把利润从加拿 大的子公司中抽走。于是加拿大很快也降低了企 业所得税税率以防止税基流失。 •——在亚洲，2007年新加坡将其公司税降至18%， 与香港一样。香港迅速将其公司税降至16.5%。这 次减税“是香港为了保持亚洲金融中心的地位而 采取的措施，以应对来自新加坡与上海的竞争”。 •——德国的一些邻国如捷克、匈牙利等，都降低 了企业所得税的税率，这迫使德国在2007年也把 企业所得税税率从38%降至30%。但这还远远不够 ，因为欧盟成员国中已有8个国家的企业所得税税 率差不多为零。
指政府对不同的商品实行不同的征税 政策时，会影响商品的相对价格，使 纳税人减少高税负商品的购买，增加 低税负商品的购买。
•A商品征税 •或高税负
•B商品不征税 •或低税负
•消费 •消费
财政学10-税收的经济效应
二、税收的经济影响
n 税收对劳动供给的影响 n 税收对居民储蓄的影响 n 税收对投资的影响 n 税收对个人分配的影响
•25
财政学10-税收的经济效应
减税风潮的原因
税制是重要的竞争力指标
•——全球化给世界带来深刻的变化，一国税制必须 放眼世界，以全球税收竞争的眼光来考量本国的税 收政策。 •——资本和人才可以在全球范围内寻求栖身之地， 在“扁平化”的世界里，一个国家的税制对于资本 与人才是否有吸引力，将影响这个国家的竞争力。 繁重的税负会把一个国家的资本与人才赶出国门。 没有资本与人才，经济增长就会陷入停滞。 •——从70年代开始，资本的跨国流动开始变得自由 ，各国对资本的管制也在一步步放松，随之而来的 是日益激烈的全球税收竞争。各国为了吸引人才与 资本纷纷降税，稍有迟疑，大量资本与人才就被税 率更低的邻国抢走了。
2、税收对居民储蓄的影响
•——税收对居民储蓄的影响，主要是通 过个人所得税、利息税和间接税影响居 民的储蓄倾向及全社会的储蓄率。
n 个人所得税影响个人可支配收入，进 而影响个人储蓄率。
在这里，税收对储蓄的 收入效应，是指征税后 人们收入减少，当前消 费下降，相对来说储蓄 增加了。
•9
财政学10-税收的经济效应
财政学10-税收的经济效应
3、税收对投资的影响
•——税收对投资的影响，主要是通过征 收企业所得税的税率、税前抵扣和税收 优惠等措施影响纳税人的投资收益和投 资成本。
n 企业所得税会压低投资收益率，并使 投资收益和投资成本比发生变动，增 加了投资风险，通货膨胀时表现得尤 为严重。
•1 2
财政学10-税收的经济效应
财政学10-税收的经济效 应
2020/12/22
财政学10-税收的经济效应
本章提要
n 作用机制 n 税收的经济影响 n 税收与经济发展
财政学10-税收的经济效应
一、税收经济效应作用机制
n 税收的收入效应 n 税收的替代效应
•——税收的经济效应：纳税人因课 税而在经济行为或经济选择时作出 的反应。
财政学10-税收的经济效应
1、税收的收入效应
税收的收入效应 （ The Income Effect）
指税收将纳税人的一部分收入转移 到政府手中，纳税人收入下降，降 低了纳税人的消费数量和消费水平。
•征税
•收入
•消费
财政学10-税收的经济效应
•2、税收的替代效应
税收的替代效应
（ The Substitution Effect）
边际税率的高低和税收收入的多少 不一定按同一方向变化，甚至可能 按反方向变化。
•——高边际税率可能会助长“黑色经济”的发展，强化 纳税人逃税的动机，反而使税收收入减少。
财政学10-税收的经济效应
n 拉弗曲线
•税 收 收 入
•A
•税率提高， 收入提高
•D
•税率提高， 收入下降
•E
•税率禁区！
•C •O
•26
财政学10-税收的经济效应
减税创造经济繁荣
•——面对日益激烈的税收竞争，经合组织提出了有 害税收竞争论，认为各国应该为防止税收竞争而采 取措施协调各国的税收，以防止恶性竞争。欧盟也 随之提出了一揽子建议来阻止其成员国的税收竞争。 但十年来，这两个组织围堵税收竞争的战役几乎已 经濒临崩溃，全然无法阻止税收竞争。 •——失败的最重要的一个原因是各国不愿意也无法 摆脱税收竞争，因为低税率给国民带来更多自由， 为本国创造了经济繁荣。降低税收可以创造更多就 业机会，随着税基的扩大，政府也可以获取更多的 税收收入。 •——美国、爱尔兰、中国都是成功范例。
n 储蓄利息税会减少储蓄收益，影响储蓄 报酬率。
在这里，税收对储蓄的收入效应是 指征税后实际利息减少，人们实际 收入降低，导致消费下降；
税收对储蓄的替代效应是指征税使 储蓄收益下降，降低了储蓄意愿， 导致人们以当前消费代替储蓄（未 来消费）。
•1 0
财政学10-税收的经济效应
※我国利息税征收历程
● 1950年，中国颁布《利息所得税条例 》，规定对储蓄存款征收利息税。1959 年停征。
● 1980年，个人所得税法再次把利息所 得列为征税项目。但因个人储蓄存款数 额较小而免征。
● 1999年，迫于通货紧缩的经济形势， 为鼓励个人消费和投资、把居民存款吸 引到市场上来，决定恢复征收利息税。
● 2008年10月9日，停征利息税。
4、税收对个人收入分配的影响
•——政府通过征税，不仅可以对高收入 者课以高税，抑制高收入者的收入，而 且还可以通过转移支付提高低收入者的 收入，改善收入分配状况。
n 个人所得税对个人之间的收入分配有 调节功能，由于实行累进税率，对抑 制收入差距的扩大具有特殊作用；
n 社会保险税也可实现收入的再分配； n 税收支出（优惠）通过减免等方式影
•28
财政学10-税收的经济效应
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/12/22
财政学10-税收的经济效应
财政学10-税收的经济效应
三、税收与经济发展
n 理论观点 n 供给学派的税收观点 n 减税政策评析
财政学10-税收的经济效应
1、税收与经济发展关系的理论观点
古典经济学的观点（18世纪）
以亚当斯密为代表，认为税不重征。
n 社会政策学派的观点（19-20世纪) l 以瓦格纳为代表，认为赋税不仅是 收入手段，也是经济调节杠杆。 l 主张扩大消费税，对所得课征累进 税，以调节收入差距。
•B •税率
• 图9－1 拉弗曲线
财政学10-税收的经济效应
n 拉弗曲线的经济含义——
l 高税率不一定取得高收入，高收 入也不一定要实行高税率；
l 取得同样多的税收收入，可以采 取两种不同的税率；
l 保持适度的宏观税负水平是促进 经济增长的一个重要条件。
财政学10-税收的经济效应
3、减税政策评析
财政学10-税收的经济效应
美国减税政策分析
•詹姆斯·托宾 （James Tobin，81 年诺奖）
•罗伯特·索洛 （Robert Merton Solow ，87年诺奖）
成功范例：肯尼迪-约翰逊政府
•——1963年，美国的失业率高达5.5%，而10年前仅 为2.8％。总统的经济顾问们相信，削减个人所得税 可以促使家庭更多地消费。他们相信经济具有过剩 的生产能力，生产性工人与机器处于闲置状态。换 句话说，总需求曲线的增加将主要地转换为产量的 增加，而价格水平并不提高。 •——产量的增加意味着就业增加。肯尼迪顾问们的 预测被证明是正确的。失业率在1965年下降到4.4％ 的水平。另外，从1964年到66年实际GDP以令人注目 的5.5％的平均速度增长。肯尼迪减税政策的成功通 常被认为是凯恩斯主义学派的伟大成就之一。
n 政府课税对纳税人的投资行为产生方向 相反的两种效应——
征税降低了投资收益率，降低了 投资对纳税人的吸引力，如果造 成纳税人以消费替代投资，即发 生了替代效应；
征税或提高税率减少了纳税人的 税后净收益，促使纳税人为维持 以往的收益水平而增加投资，即 发生了收入效应。
•1 3
财政学10-税收的经济效应
财政学10-税收的经济效应
•激励作用 •收入效 •＞•替代效
•劳
应
应
动
•消极作用 •收入效 •＜ •替代效
•劳ห้องสมุดไป่ตู้
应
应
动
•闲
暇
n 从税种来看，税收对劳动供给的影响最 明显的是个人所得税。
n 个人所得税直接课征于人们的所得，改 变了人们的税后可支配收入，从而影响 人们对工作和闲暇的选择。
财政学10-税收的经济效应
财政学10-税收的经济效应
凯恩斯学派的观点
（经济危机后，20世纪30年代） 以凯恩斯为代表，认为税收既 是经济变动的自动稳定器，也 是政府可利用的人为稳定器。
•18
财政学10-税收的经济效应
•2、供给学派的税收观点
供给学派的观点（20世纪70年代) 以拉弗为代表，认为赋税不仅是 收入手段，也是经济调节杠杆。 主张扩大消费税，对所得课征累 进税，以调节收入差距。
•1 4
财政学10-税收的经济效应
n 所得税指数化：通货膨胀使低收入 阶层的税负加重，对个人的收入再 分配产生影响。因此，根据每年的 CPI，调整个人所得税的税率或扣 除标准，可以剔除物价变动对所得 饿带来的名义变动。
•10月份，全国居民消费价格总水平同比上涨5.5% ，环比上涨0.1%。
财政学10-税收的经济效应
1、税收对劳动供给的影响
n 税收对劳动供给的收入效应——
l 征税减少了个人可支配收入，促使 其为维持既定的收入水平和消费水 平，而减少或放弃闲暇，增加工作 时间。
税收对劳动供给的替代效应——
征税使劳动和闲暇的价格发生变化， 劳动收入下降，闲暇价格降低，促 使人们选择闲暇以替代工作。
财政学10-税收的经济效应
n 供给学派的三个基本命题
•——边际税率 是对最后一个 增加的变量所 征税的税率。 在个人所得税 中，最后新增 加一单位收入 的税率就是边 际税率。 •——人们每多 挣1元钱中税 收占的比例就 是边际税率。
高边际税率会降低人们的工作积极 性，低边际税率相反；
高边际税率会阻碍投资，减少资本 存量，而低边际税率会鼓励投资， 增加资本存量；
n 供给学派的减税理论
供给学派指出，经济主体从事经营活动所 关心的并不是获得的报酬或利润总额，而 是减去各种纳税后的报酬或利润净额。
减税，特别是降低边际税率能促进生产增 长，并可抑制通货膨胀。
减税后政府税收不致减少，还会增多。即 使出现财政赤字，对经济也无关紧要。经 济增长后，赤字自然缩小和消失。
财政学10-税收的经济效应
近期减税实例
•——2010年12月18日，美国总统奥巴马签署了 一项8580亿美元的减税法案，布什时代的所有减 税计划都将被延长到2012年。这一减税法案是白 宫与共和党反复讨价还价最终相互妥协的结果。 •——此前，奥巴马提出对中产阶级永久减税的 法案，并要求停止布什任期内通过的对富人减税 的计划。而共和党认为富人才是创造就业的主要 力量，只有对富人减税，富人才有更多的资金去 扩大投资，从而刺激经济恢复并扩大就业，如果 对富人增税也会伤害穷人。最终，白宫与共和党 达成了一个新计划，根据这一新计划，即将到期 的布什时代的减税措施将再延长2年，作为交换 条件，共和党将支持白宫提出的把工人的“失业 救济期”延长13个月并在2011年将社保税的税率 从6.2%降至4.2%。
•27
财政学10-税收的经济效应
邻国间激烈的竞争
•——80年代，里根政府减税之后，加拿大立刻感 受到了威胁，因为如果它们不采取行动，美国的 跨国公司可以通过转移投资等手段把利润从加拿 大的子公司中抽走。于是加拿大很快也降低了企 业所得税税率以防止税基流失。 •——在亚洲，2007年新加坡将其公司税降至18%， 与香港一样。香港迅速将其公司税降至16.5%。这 次减税“是香港为了保持亚洲金融中心的地位而 采取的措施，以应对来自新加坡与上海的竞争”。 •——德国的一些邻国如捷克、匈牙利等，都降低 了企业所得税的税率，这迫使德国在2007年也把 企业所得税税率从38%降至30%。但这还远远不够 ，因为欧盟成员国中已有8个国家的企业所得税税 率差不多为零。
指政府对不同的商品实行不同的征税 政策时，会影响商品的相对价格，使 纳税人减少高税负商品的购买，增加 低税负商品的购买。
•A商品征税 •或高税负
•B商品不征税 •或低税负
•消费 •消费
财政学10-税收的经济效应
二、税收的经济影响
n 税收对劳动供给的影响 n 税收对居民储蓄的影响 n 税收对投资的影响 n 税收对个人分配的影响
•25
财政学10-税收的经济效应
减税风潮的原因
税制是重要的竞争力指标
•——全球化给世界带来深刻的变化，一国税制必须 放眼世界，以全球税收竞争的眼光来考量本国的税 收政策。 •——资本和人才可以在全球范围内寻求栖身之地， 在“扁平化”的世界里，一个国家的税制对于资本 与人才是否有吸引力，将影响这个国家的竞争力。 繁重的税负会把一个国家的资本与人才赶出国门。 没有资本与人才，经济增长就会陷入停滞。 •——从70年代开始，资本的跨国流动开始变得自由 ，各国对资本的管制也在一步步放松，随之而来的 是日益激烈的全球税收竞争。各国为了吸引人才与 资本纷纷降税，稍有迟疑，大量资本与人才就被税 率更低的邻国抢走了。
2、税收对居民储蓄的影响
•——税收对居民储蓄的影响，主要是通 过个人所得税、利息税和间接税影响居 民的储蓄倾向及全社会的储蓄率。
n 个人所得税影响个人可支配收入，进 而影响个人储蓄率。
在这里，税收对储蓄的 收入效应，是指征税后 人们收入减少，当前消 费下降，相对来说储蓄 增加了。
•9
财政学10-税收的经济效应
财政学10-税收的经济效应
3、税收对投资的影响
•——税收对投资的影响，主要是通过征 收企业所得税的税率、税前抵扣和税收 优惠等措施影响纳税人的投资收益和投 资成本。
n 企业所得税会压低投资收益率，并使 投资收益和投资成本比发生变动，增 加了投资风险，通货膨胀时表现得尤 为严重。
•1 2
财政学10-税收的经济效应
财政学10-税收的经济效 应
2020/12/22
财政学10-税收的经济效应
本章提要
n 作用机制 n 税收的经济影响 n 税收与经济发展
财政学10-税收的经济效应
一、税收经济效应作用机制
n 税收的收入效应 n 税收的替代效应
•——税收的经济效应：纳税人因课 税而在经济行为或经济选择时作出 的反应。
财政学10-税收的经济效应
1、税收的收入效应
税收的收入效应 （ The Income Effect）
指税收将纳税人的一部分收入转移 到政府手中，纳税人收入下降，降 低了纳税人的消费数量和消费水平。
•征税
•收入
•消费
财政学10-税收的经济效应
•2、税收的替代效应
税收的替代效应
（ The Substitution Effect）
边际税率的高低和税收收入的多少 不一定按同一方向变化，甚至可能 按反方向变化。
•——高边际税率可能会助长“黑色经济”的发展，强化 纳税人逃税的动机，反而使税收收入减少。
财政学10-税收的经济效应
n 拉弗曲线
•税 收 收 入
•A
•税率提高， 收入提高
•D
•税率提高， 收入下降
•E
•税率禁区！
•C •O
•26
财政学10-税收的经济效应
减税创造经济繁荣
•——面对日益激烈的税收竞争，经合组织提出了有 害税收竞争论，认为各国应该为防止税收竞争而采 取措施协调各国的税收，以防止恶性竞争。欧盟也 随之提出了一揽子建议来阻止其成员国的税收竞争。 但十年来，这两个组织围堵税收竞争的战役几乎已 经濒临崩溃，全然无法阻止税收竞争。 •——失败的最重要的一个原因是各国不愿意也无法 摆脱税收竞争，因为低税率给国民带来更多自由， 为本国创造了经济繁荣。降低税收可以创造更多就 业机会，随着税基的扩大，政府也可以获取更多的 税收收入。 •——美国、爱尔兰、中国都是成功范例。
n 储蓄利息税会减少储蓄收益，影响储蓄 报酬率。
在这里，税收对储蓄的收入效应是 指征税后实际利息减少，人们实际 收入降低，导致消费下降；
税收对储蓄的替代效应是指征税使 储蓄收益下降，降低了储蓄意愿， 导致人们以当前消费代替储蓄（未 来消费）。
•1 0
财政学10-税收的经济效应
※我国利息税征收历程
● 1950年，中国颁布《利息所得税条例 》，规定对储蓄存款征收利息税。1959 年停征。
● 1980年，个人所得税法再次把利息所 得列为征税项目。但因个人储蓄存款数 额较小而免征。
● 1999年，迫于通货紧缩的经济形势， 为鼓励个人消费和投资、把居民存款吸 引到市场上来，决定恢复征收利息税。
● 2008年10月9日，停征利息税。
4、税收对个人收入分配的影响
•——政府通过征税，不仅可以对高收入 者课以高税，抑制高收入者的收入，而 且还可以通过转移支付提高低收入者的 收入，改善收入分配状况。
n 个人所得税对个人之间的收入分配有 调节功能，由于实行累进税率，对抑 制收入差距的扩大具有特殊作用；
n 社会保险税也可实现收入的再分配； n 税收支出（优惠）通过减免等方式影
•28
财政学10-税收的经济效应
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/12/22
财政学10-税收的经济效应
财政学10-税收的经济效应
三、税收与经济发展
n 理论观点 n 供给学派的税收观点 n 减税政策评析
财政学10-税收的经济效应
1、税收与经济发展关系的理论观点
古典经济学的观点（18世纪）
以亚当斯密为代表，认为税不重征。
n 社会政策学派的观点（19-20世纪) l 以瓦格纳为代表，认为赋税不仅是 收入手段，也是经济调节杠杆。 l 主张扩大消费税，对所得课征累进 税，以调节收入差距。
•B •税率
• 图9－1 拉弗曲线
财政学10-税收的经济效应
n 拉弗曲线的经济含义——
l 高税率不一定取得高收入，高收 入也不一定要实行高税率；
l 取得同样多的税收收入，可以采 取两种不同的税率；
l 保持适度的宏观税负水平是促进 经济增长的一个重要条件。
财政学10-税收的经济效应
3、减税政策评析
财政学10-税收的经济效应
美国减税政策分析
•詹姆斯·托宾 （James Tobin，81 年诺奖）
•罗伯特·索洛 （Robert Merton Solow ，87年诺奖）
成功范例：肯尼迪-约翰逊政府
•——1963年，美国的失业率高达5.5%，而10年前仅 为2.8％。总统的经济顾问们相信，削减个人所得税 可以促使家庭更多地消费。他们相信经济具有过剩 的生产能力，生产性工人与机器处于闲置状态。换 句话说，总需求曲线的增加将主要地转换为产量的 增加，而价格水平并不提高。 •——产量的增加意味着就业增加。肯尼迪顾问们的 预测被证明是正确的。失业率在1965年下降到4.4％ 的水平。另外，从1964年到66年实际GDP以令人注目 的5.5％的平均速度增长。肯尼迪减税政策的成功通 常被认为是凯恩斯主义学派的伟大成就之一。
n 政府课税对纳税人的投资行为产生方向 相反的两种效应——
征税降低了投资收益率，降低了 投资对纳税人的吸引力，如果造 成纳税人以消费替代投资，即发 生了替代效应；
征税或提高税率减少了纳税人的 税后净收益，促使纳税人为维持 以往的收益水平而增加投资，即 发生了收入效应。
•1 3
财政学10-税收的经济效应
财政学10-税收的经济效应
•激励作用 •收入效 •＞•替代效
•劳
应
应
动
•消极作用 •收入效 •＜ •替代效
•劳ห้องสมุดไป่ตู้
应
应
动
•闲
暇
n 从税种来看，税收对劳动供给的影响最 明显的是个人所得税。
n 个人所得税直接课征于人们的所得，改 变了人们的税后可支配收入，从而影响 人们对工作和闲暇的选择。
财政学10-税收的经济效应
财政学10-税收的经济效应
凯恩斯学派的观点
（经济危机后，20世纪30年代） 以凯恩斯为代表，认为税收既 是经济变动的自动稳定器，也 是政府可利用的人为稳定器。
•18
财政学10-税收的经济效应
•2、供给学派的税收观点
供给学派的观点（20世纪70年代) 以拉弗为代表，认为赋税不仅是 收入手段，也是经济调节杠杆。 主张扩大消费税，对所得课征累 进税，以调节收入差距。