财政学

财政学论文题目：论中国古代税收制度及当代税制的改革与发展目录摘要------------------------------------3关键词-----------------------------------------------------3 正文-------------------------------------------------------------------------------3一、中国古代税收制度及意义---------------------------------------3二、中国当代税制的改革-------------------------------------------61、1949—1957年新中国的税制的建立 (6)2、1958—1978年税制的调整与简并 (7)3、1979—1993年税制的全面改革 (9)4、1994—2001年税制的改革与发展 (9)5、2002—2013年加入WTO税制的完 (10)三、古代税制改革的启示和当代税制改革的经验-----------------------111、古代税制改革的启示 (11)2、中国当代税制改革的经验 (11)参考文献------------------------------------------------------12论中国古代税收制度及当代税制的改革与发展摘要：税收制度是伴随着社会经济和政治的发展，不断的由低级到高级的演变。

古代税制的演变及影响和新中国税制的建立、简并、重建和完善。

本文将阐述古代税收制度的发展和新中国税收改革和基本经验。

关键词：古代税制、当代税制、税制改革与发展一、中国古代税收制度及意义中国古代的税收制度有着悠久的历史传统，它伴随着整个人类的经济发展史，在我国古代社会的行政运行中占据着重要的地位。

历代之税制，类皆以征收土地之生产物及人民之劳动为主。

广义上讲，即是将两者合称为“赋役”。

狭义上讲，前者称为“田租”、“田赋”等，后者称为“赋役”，又称“力役”、“徭役”。

我国自古以来就以农业为主，因此基于农户征收的田租赋役制度（即农业税制）是古代社会最重要的经济制度，国家税收的主要对象就是田赋。

在唐中叶以前，田赋一直是国家财政的主要来源，附税仅作为财政的补充。

唐后期、五代及宋，由于国家财政支出的需求量变大，仅靠田赋是入不敷出，逐渐对盐、酒、茶、矾、矿冶等各种行业增设税收活着实行专卖。

1、井田制井田制是西周时期的土地制度。

国家在修筑水渠和道路时把土地划分为许多“井”字形方块，故称为井田。

井田制的土地所有属于周王。

西周的井田制根据剥削对象的不同，有两种不同的划分。

一种是“十夫有沟”，即国中平民的份地，其收入要上缴十分之一给国家，作为贡税，以充军赋。

另一种是“九夫为井”，即国家将土地划分为九区，中一区为公田，余八区为私田分授八夫；公田由八夫助耕，收获全部交给领主。

男子成年受田，老死还田。

井田制度是奴隶制国家的经济基础，体现了我国奴隶社会生产关系的主要部分。

井田制所体现的内容中已经包含了现代税收的一些特质——税收固定性，因此可以说是我国税收的雏形。

2、初税亩初税亩是春秋时期鲁国在宣公十五年（公元前594年）实行的按亩征税的田赋制度，它是承认私有土地合法化的开始。

“初税亩”从字面上解释，初，为开始的意思；税亩是按土地亩数对土地征税，具体方法是：“公田之法，十足其一；今又履其余亩，复十取一。

”对公田征收其收成的十分之一作为税赋，对公田之外的份田、私田同样根据其实际亩数，收取收成的十分之一作为赋税。

初税亩的实行增加了财政收入，适应和促进了新生的封建土地占有关系。

初税亩制度实施给了奴隶制致命的一击，为奴隶制的彻底崩溃敲响了丧钟。

初税亩的改革之所以能够成功，是因为这一制度顺应了历史发展的潮流和方向，是在先进生产力要求下，对生产关系的一次合理调整，在某种程度上体现了劳动者的利益要求，是经济规律作用的结果。

初税亩则是在认可了土地私有的前提下，凭借国家政治权力向土地所有者征收的税赋。

所以说，初税亩更接近于现代的税收。

3、寓税于利寓税于利是西汉桑弘羊提出来的，即是国家运用政权力量和相应的行政、法律和经济手段对国民经济进行干预、调节和控制，在税收方面，就是通过官营工商业和控制自然资源，寓税于利，使百姓“见予之形，不见夺之理”，从而保证国家的财政收入。

主要的措施有：盐铁酒专卖、垄断山海资源。

西汉的盐铁专卖政策，收到了积极的效果，增加了国家的财政收入，缓解了财政困难，基本保证了巩固边防的需要，同时削弱了豪强的势力，加强了中央的集权。

有力地推动了国内经济的发展和民族之间的融合，对后世产生了较大的影响。

4、租庸调制租庸调制，唐时实行的赋税制度，以徵收谷物、布疋或者为政府服役为主。

是以均田制的推行为基础的赋役制度。

此制规定，凡是均田人户，不论其家授田是多少，均按丁交纳定额的赋税并服一定的徭役。

租庸调定须均田制的配合，一旦均田破坏，租庸调法则失败。

租庸调在唐初配合均田制的情况下，确是一个利民利国的制度，但随着历史的发展，此制本身的漏洞便涌现，再加上其它客观因素，租庸调制变得不合时宜，故唐不得不以两税制取而代之。

5、两税法两税法是唐德宗时代宰相杨炎所创之税法。

由征收谷物、布匹等实物为主的租庸调法，改为征收金钱为主，一年两次征税，是为两税法。

两税法的主要原则是“户无主客，以见居为簿；人无丁中，以贫富为差”。

即是不再区分土户（本贯户）、客户（外来户），只要在当地有资产、土地，就算当地人，上籍征税。

其主要内容有：（1）取消租庸调及各项杂税的征收，保留户税和地税。

（2）量出制入，政府先预算开支以确定赋税总额。

（3）户税是按户等高低征钱（按九等分摊），户等高的出钱多，户等低的出钱少。

（4）地税按亩征收谷物。

（5）无论户税和地税，都分夏秋两季征收，夏税限六月纳毕，秋税限十一月纳毕。

（6）对不定居的商贾征税三十分之一（后改为十分之一），使与定居的人负担均等。

（7）如在两税外擅自加征者，以违法论处。

两税法是改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，而“唯以资产为宗，不以丁身为本”，使古代赋税制度由“舍地税人”到“舍人税地”方向发展，反映出过去由封建国家在不同程度上控制土地私有的原则变为不干预或少干预的原则。

从此以后，再没有一个由国家规定的土地兼并限额，是我国封建社会赋税制度的一次重大改革和进步。

6、方田均税法方田均税是王安石变法的内容之一，包括方田与均税两个部分：方田，是一种清丈土地整理田赋地籍的制度。

具体办法是以东西南北各千步，相当41顷66亩160步为一方。

每年9月县令派人分地丈量，按照地势和土质的肥瘠分为5等，依地之等级和各县原来租税数额分派定税。

至次年3月丈量完毕，公布于民。

方田均税法自宋神宗熙宁五年，（即公元1072年）实施以后，在防止豪强地主漏税，增加国家收入方面取得了成效。

但是，由于损害了官僚地主的利益，所以引起了以司马光为首的保守派大官僚的反对。

元丰八年，皇帝下令停止方田。

后来又屡行屡辍，时断时续，最终于宣和二年（即公元1120年），完全废除。

方田均税法的施行消除了隐田逃税现象，在一定程度上减轻了农民的负担，在短时间内大幅增加了国家赋税收入；而且方田均税法采用梯级纳税，比较科学。

7、一条鞭法一条鞭法是明代中叶后赋役方面的一项重要改革。

初名条编，又名类编法、明编法、总编法等。

后“编”又作“鞭”，间或用“边”。

主要是总括一县之赋役，悉并为一条。

即先将赋和役分别和并，再通将一省丁银均一省徭役；每粮一石编银若干；每丁审银若干；最后将役银与赋银合并征收。

代表了16世纪明代管理者试图获得一种理想状态的各种努力：徭役完全取消；里甲体系不管在形式上还是实质含义上都不再存在；任何残留的人头税都将并入田赋之中。

而纳税人可以通过分期支付单一的、固定的白银来履行对国家的义务。

一条鞭法是重要的赋役制度改革，简化了征收名目和手续，有利于防止豪强、官吏隐田逃税，一定程度上减轻了农民的负担。

折银制度反映了商品经济发展和农民人身依附关系的削弱，对货币地租的产生和部分农产品商业化有积极推动作用。

8、摊丁入亩摊丁入亩是清朝政府将历代相沿的丁银并入田赋征收的一种赋税制度。

是中国封建社会后期赋役制度的一次重要改革。

源于康熙、雍正、乾隆年间普遍实行，其主要内容为废除人头税，所以无地的农民和其他劳动者摆脱了千百年来的丁役负担；地主的赋税负担加重，也在一定程度上限制或缓和了土地兼并；而少地农民的负担则相对减轻。

同时，政府也放松了对户籍的控制，农民和手工业者从而可以自由迁徙，出卖劳动力。

有利于调动广大农民和其他劳动者的生产积极性，促进社会生产的进步。

“摊丁入亩”在中国封建社会赋役制度史上是一项重要的改革，具有重大的历史意义。

首先，它顺应了社会经济发展的必然趋势，完成了我国历史上赋与役的合并及纳税方式的彻底转变，促进了地赋和丁役完全彻底的合二为一，这是税制改革的一大进步。

综观历代制度，税赋是王朝财政的主要来源，是实质在于巩固地主阶级的统治。

随着社会经济的发展，赋役的演进以减轻役增加赋为主流，然而期间也出现经常反复。

役政方面，特权阶级不仅自己不服徭役，并可荫庇众多投靠之户，这正是历代户口逃亡的一大漏洞，逃亡户的增多，未逃亡户更受赋役的重压。

要在封建时代求得公平合理的税制是绝对不可能的事情。

二、中国当代税制的改革新中国建国60年的发展历程来看，中国当代税制的发展始终与我国社会主义建设和发展的进程融合在一起的并且有着直接的一致性。

大体上可以分为五个阶段，即1949—1957年新中国的税制的建立与巩固；1958—1978年税制的调整与简并；1979—1993年税制的全面改革；1994—2001年税制的改革与发展；2002—2013年加入WTO税制的完善。

1、1949—1957年新中国的税制的建立与巩固1）新中国税制的建立由于长期的战乱，新中国诞生的时候，财政、经济极为困难，为此党中央、政务院高度重视税收工作。

为建立全国统一的税制，1949年9月中国人民政治协商会议第一届全体会议通过的共同纲领中的第40条规定：“国家的税收政策应以保障革命战争的供给、照顾生产的恢复和发展及国家建设的需要为原则，简化税制，实行合理负担。

”因此，中央人民政府政务院1950年1月发布了«关于统一全国税政的决定»，同时还制定并公布了«全国税收实施要则»和«全国各级税务机关暂行组织规程»。

其中规定城市税务工作有该城市的一个税务机关统一管理，结束了国民党统治时期税务机关林立的状况，为统一全国税政奠定了基础。

并且还规定了，除农业税外，全国统一实行14种中央税和地方税，即货物税、工商业税、盐税、关税、薪给报酬所得税（后开未征）、存款利息所得税、印花税、遗产税（后开未征）、交易税、屠宰税、房产税、地产税、特种消费行为税、车船使用牌税。