基础会计大题(附答案)

第五章，账务处理专项练习

（一）20X1年1月1日，某公司借入一笔短期借款，共计480000元，期限6个月，年利率4%，该借款的本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。

要求：

（1）编制该公司取得短期借款时的会计分录；（2）编制甲公司1月末计提利息时的会计分录；（3）编制甲公司2月末计提利息时的会计分录；

（4）编制甲公司3月末支付第一季度银行借款利息时的会计分录；（5）编制甲公司7月1日到期归还本金时的会计分录。

【参考答案】

1、借：银行存款 480 000 贷：短期借款 480 000

2、借：财务费用 1 600 贷：应付利息 1 600

3、借：财务费用 1 600 贷：应付利息 1 600

4、借：财务费用 1 600 应付利息 3 200 贷：银行存款 4 800

5、

借：短期借款 480 000 贷：银行存款 480 000

（二）甲股份有限公司为制造企业，增值税一般纳税人，201X年发生下列交易与事项：（1）8月1日，接受乙公司投入的银行存款元，甲股份有限公司本次增资的注册资本额为元。

（2）8月2日，从丙公司购入Q材料13700件，单价11元，增值税专用发票列式Q材料货款金额为150700元，增值税25019元，款项未付，材料尚未验收入库，公司原材料核算采用实际成本法。

（3）7月3日，以库存现金支付Q材料装卸费500元。（4）7月25日Q材料运达并验收入库。

（5）7月29日，用转账支票偿还业务（2）所欠丙公司款项。要求：根据上述资料进行下列计算分析。 1.编制业务（1）所述交易或事项的会计分录； 2.编制业务（2）所述交易或事项的会计分录； 3.编制业务（3）所述交易或事项的会计分录； 4.编制业务（4）所述交易或事项的会计分录； 5.编制业务（5）所述交易或事项的会计分录；

【参考答案】

1、借：银行存款 1903 000 贷：股本－乙公司 1803 000 资本公积－股本溢价 100 000

2、借：在途物资 15 0700

应交税费－应交增值税（进项税） 25 019 贷：应付账款－丙公司 175 719

3、借：在途物资 500 贷：库存现金 500

4、借：原材料 151 200 贷：在途物资 151 200

5、借：应付账款－丙公司 175 719 贷：银行存款 175 719

（三）甲股份有限公司为制造企业，增值税一般纳税人，201X处发生下列交易与事项：（1）7月1日，接受乙公司投入的商标使用权，该商标使用的双方协议价为元（为该商标使用权的公允价值），甲股份有限公司本次增资的注册资本额为元。

（2）7月2日，从丙公司购入N材料，增值税专用发票列示N材料货款金额161000元，增值税27370，均以转账支票支付，N材料于当天验收入库，公司原材料核算采用实际成本法。

（3）7月5日，以转账支票支付丁公司广告费36000元。（4）7月9日，采用电汇结算方

式向某小学捐赠款项432000元。

（5）7月31日，计提行政管理部门用E运输设备折旧。E设备采用工作量法计提折旧，E 设备原价为133000元，净残值率4%。总工作量为100000公里，E设备本月行驶3000公里。

1、编制业务（1）所述交易或事项的会计分录。

2、编制业务（2）所述交易或事项的会计分录。

3、编制业务（3）所述交易或事项的会计分录。

4、编制业务（4）所述交易或事项的会计分录。

5、编制业务（5）所述交易或事项的会计分录。（该题除应交税费外，其他科目不要求设置明细科目）

【参考答案】

1、借：无形资产 1 275 000 贷：实收资本 1 265 000 资本公积 10 000

2、借：原材料 161 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 27 370

贷：银行存款 188 370

3、借：销售费用 36 000 贷：银行存款 36 000

4、借：营业外支出 432 000 贷：银行存款 432 000

5、借：管理费用 3 830.4 贷：累计折旧 3 830.4

【解析】（133 000－133 000×4%）/100 000×3 000＝3 830.40元。

（四）甲股份有限公司为制造企业，增值税一般纳税人，201X年发生下列交易事项：（1）7月1日，接受乙公司投入的商标使用权，该商标使用权的双方协议为（为该商标使用权的公允价值），甲股份有限公司本次增资的注册资金为元。

（2）7月2日，从丙公司购入N材料，增值税专用发票列了N材料货款金额为748000元，增值税17160元，均以转账支票支付。N材料于当天验收入库，公司原材料核算采用实际成本法。

（3）7月9日，以转账支票支付丁公司广告费60100元。

（4）7月9日，采用电汇结算方式，向某小学捐款款项为736000元。

（5）7月31日，计提行政管理部门E运输设备折旧，E设备采用工作量法计提折旧，E设备原价为581000，净残值率4% ，总工作量10万公里，E设备本月行驶3000公里。

编制1－5分录（该题除应交税费外其他科目不要求设置明细账）

【参考答案】

1、借：无形资产 19 280 000 贷：实收资本 19 180 000 资本公积 100 000

2、借：原材料 748 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 17 160

贷：银行存款 765 160

3、借：销售费用 60 100 贷：银行存款 60 100

4、借：营业外支出 736 000 贷：银行存款 736 000

5、借：管理费用 16732.8 贷：累计折旧 16732.8

【解析】（581000－581000×4%）/100 000×3 000＝16732.80元。

（五）甲公司为制造企业，增值税一般纳税人，原材料核算采用实际成本法。201X年7月份发生下列交易与事项：

（1）7月2日，从乙公司购入N材料，M材料，其中N材料17 000公斤，单价10元，M 材料83 000公斤，单价10元，增值税专用发票列示贷款金额为1 000 000元，增值税额为170 000元，款项尚未支付。

（2）7月8日，用银行存款支付M、N材料共同的采购费用16 400元，并以N、M材料的

采购数量为标准将其分配计入M、N材料成本。

（3）7月10日,M、N材料验收入库。

（4）9月25日，销售M材料1 000公斤并收到银行存款，增值税专用发票列示销售货款金额为17 200元，增值税销项税额为2 924元。

（5）月末，结转销售M材料的成本，M材料的单位成本为10.32元。

（6）月末，从银行借入3年期基建借款2 208 000元。要求根据上述资料进行下列计算分析： 1、N材料的采购成本为（）元。 2、M材料的采购成本为（）元。

3、编制业务（4）所述交易或事项的会计分录。

4、编制业务（5）所述交易或事项的会计分录。

5、编制业务（6）所述交易或事项的会计分录。

（该题除“应交税费”外，其他科目不要求设置明细科目）

【参考答案】

1、N材料的采购成本为（172 788）元。

【解析】17 000×10＋16 400/（17 000＋83 000）×17 000

2、M材料的采购成本为（843 612）元。【解析】83 000×10＋16 400/（17 000＋83 000）×83 000

3、借：银行存款 20 124

贷：其他业务收入 17 200 应交税费－－应交增值税（销项税） 2 924 4、借：其他业务成本 10 320 贷：原材料 10 320

【解析】在（4）中明确告诉你销售的是1 000公斤，单价是10.32，成本应为10.32×1 000＝10 320

5、借：银行存款 2 208 000 贷：长期借款 2 208 000

（六）甲公司为制造企业，增值税一般纳税人，原材料核算采用实际成本法。201X年7月份发生下列交易与事项：

（1）7月2日，从乙公司购入A材料，B材料，其中A材料300件，单价120元，B材料200件，单价80元，增值税专用发票列示货款金额为52000元，增值税额为8840元，款项尚未支付。

（2）7月8日，用银行存款支付A、B材料共同的采购费用16500元，并以A、B材料的采购件数为标准将其分配计入A、B材料成本。

（3）7月10日，A、B材料验收入库

（4）25日，销售A材料200件并收到银行存款，增值税专用发票列示销售货款金额为40000元，增值税销项税额6800元

（5）月末，结转销售A材料的成本，B材料的成本为113元（6）月末，从银行借入3年期基建借款元 1、A材料的采购成本为（）元 2、B材料的采购成本为（）元

3、编制业务（4）所述交易或事项的会计分录

4、编制业务（5）所述交易或事项的会计分录

5、编制业务（6）所述交易或事项的会计分录

（该题除“应交税费”外，其他科目不要求设置明细账）

解析：1、A＝300*120＋16500/（300＋200）*300＝45900

2、B＝200*80＋16500/（300＋200）*200＝22600

3、借：银行存款 46800

贷：其他业务收入 40000

应交税费—应交增值税（销项税额） 6800

4、借：其他业务成本（45900）/300*200＝30600 贷：原材料 30600

5、借：在建工程 2500000 贷：长期借款 2500000

份发生下列交易与事项：

（1）7月2日，从乙公司购入N材料，增值税专用发票列示N材料贷款全额为183 000元，增值税31 110元，款项尚未支付，N材料尚未验收入库。

（2）7月10日，从丙公司购入不需安装R机器设备一台，增值税专用发票列示R设备贷款为57 000元，增值税进项税额为9 690元，款项以银行存款支付。

（3）7月18日，以银行存款支付车间固定资产修理费30 000元。（4）生产车间本月领用材料42 650元用于生产W产品。（5）计提本月行政管理部门的固定资产折旧费363 352元。要求根据上述资料进行下列计算分析： 1.编制业务（1）所述交易或事项的会计分录。 2.编制业务（2）所述交易或事项的会计分录。 3.编制业务（3）所述交易或事项的会计分录。 4.编制业务（4）所述交易或事项的会计分录。 5.编制业务（5）所述交易或事项的会计分录。（该题除“应交税费”外，其他科目不要求设置明细科目）

【参考答案】

1.借：在途物资 183 000

应交税费—应交增值税（进项税） 31 110

贷：应付账款 214 110

2、借：固定资产 57 000

应交税费—应交增值税（进项税） 9 690

贷：银行存款 66 690

3、借：管理费用 30 000 贷：银行存款 30 000

4、借：生产成本 42 650 贷：原材料 42 650

5、借：管理费用 363 352 贷：累计折旧 363 352

（八）甲公司为制造企业，增值税一般纳税人，原材料核算采用实际成本，201X年7月份发生下列交易与事项：

（1）7月2日从乙公司购入N材料83000公斤，单价15元，增值税专用发票列示N材料货款为元，增值税为211650元，均以转账支付，N材料运到并验收入库。

（2）7月6日从丙公司购入M材料13000公斤，单价16元，增值税专用发票列示N材料货款为208000元，增值税为35360元，款项尚未付，M材料尚未验收入库。

（3）以银行存款支付购买M材料应付的装卸费和保险费4000元，同时M材料验收入库。（4）7月31日，汇总本月领料单，其中生产车间领用N材料46500元，M材料66500元，用于车间一般消耗。

（5）7月31日汇总本月领料单，其中行政管理部门领用N材料87000元，M材料32000元. 对以上做出会计分录（该题除“应交税费”外，其他科目不要求设置明细科目）

【参考答案】

1、借：原材料 1245000

应交税费——应交增值税（进项税额） 211650

贷：银行存款 1456650

2.借：在途物资 208000 应交税费——应交增值税（进项税额） 35360 贷：应付账款 243360

3.借：在途物资 4000 贷：银行存款 4000

借：原材料 212000 贷：在途物资 212000

4. 借：制造费用 113000 贷：原材料 113000

5.借：管理费用 119000 贷：原材料 119000

份发生下列交易与事项：

（1）7月2日，从乙公司购入N材料28000公斤，单价17元，增值税专用发票列示N材料货款金额为476000元，增值税80920元，均以转账支票支付，N材料运到并验收入库。（2）7月6日，从丙公司购入M材料46000公斤，单价19元，增值税专用发票列示M材料货款金额为874000元，增值税148580元，款项尚未支付，M材料尚未验收入库。（3）以银行存款支付购买M材料应付的装卸费和保险费4000元，同事M材料验收入库。（4）7月31日，汇总本月领料单，其中：生产车间领用N材料16000元，M材料62000元，用于车间一般消耗。

（5）7月31日，汇总本月领料单，其中：行政管理部门领用N材料78000元，M材料23000元。要求根据上述资料进行下列计算分析： 1、编制业务（1）所述交易或事项的会计分录。 2、编制业务（2）所述交易或事项的会计分录。 3、编制业务（3）所述交易或事项的会计分录。 4、编制业务（4）所述交易或事项的会计分录。 5、编制业务（5）所述交易或事项的会计分录。（该题除“应交税费”外，其他科目不要求设置明细科目）

【参考答案】

1、借：原材料—N材料 476000

应交税费－应交增值税（进项税额） 80920

贷：银行存款 556920

2、借：在途物资－M材料 874 000

应交税费－应交增值税（进项税额） 148 580

贷：应付账款－丙公司 1022580

3、借：原材料－M材料 878000 贷：银行存款 4000 在途物资 874000

4、借：制造费用 78000

贷：原材料—N材料 16000

—M材料 62000

5、借：管理费用 101000

贷：原材料—N材料 78000

—M材料 23000

（十）甲公司为制造企业，增值税一般纳税人，原材料核算采用实际成本法。201X年7月份发生下列交易与事项：

（1）企业购买原材料一批，增值税专用发票上注明的金额是50000元，增值税为8500元，货款尚未收到，原材料已验收入库，该企业采用实际成本法核算。

（2）用银行存款支付上述购买材料款

（3）购买M材料10000 KG，单价为5.5元/千克，N材料1000KG，单价4元/千克，货款已经支付，材料验收入库

（4）销售M材料开出增值税专用发票上注明金额为20000元，增值税为3400元，款项已经收到存入银行

（5）结转销售M材料的成本，单价为6.2元/千克要求根据上述资料进行下列计算分析： 1、编制业务（1）所述交易或事项的会计分录。 2、编制业务（2）所述交易或事项的会计分录。 3、编制业务（3）所述交易或事项的会计分录。 4、编制业务（4）所述交易或事项的会计分录。 5、编制业务（5）所述交易或事项的会计分录。

【参考答案】

1、借：原材料 5000

应交税费－应交增值税（进项税额）8500

贷：应付账款 58500

2、借：应付账款 58500 贷：银行资料 58500

3、借：原材料－M材料 55000 －N材料 40000 贷：银行存款 95000

4、借：银行存款 23400

贷：其他业务收入 20000

应交税费—应交增值税（销项税额） 3400

5、借：其他业务成本贷：原材料