金融资产账务处理对比表(龚厚平)20190601
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计入当期损益
6、公允价值变动损益等其它
借：其它债权投资
贷：其它
借：其它综合收益-信用减值准备
其它综合收益-公允价值变动
贷：投资收益
四、重分类
1、分为公允+当期损益
1、分为摊余成本
公允价值计量，差额当期
追溯调整期初成本
减值准备和公允价值变动追溯。
2、分为公允+其它综合收益
分析项目 会计科目 一、取得账务处理 1、取得交易费用 2、已宣未发利息股利 3、面值与公允值差 二、持有期间账务 1、计算利息-实际利率
2、收到股利
1、以摊余成本计量 债权投资
应收利息 明细科目：利息调整
借：债权投资-应计利息 贷：利息收入 债权投资-利息调整
金融资产 2、以公允价值计量且其变动计入其它综合 其它债权投资
2、分为公允+当期损益
公允价值计量，差额其它
其它综合收益转入当期损益
金融资产 量且其变动计入其它综合收益
其它权益工具投资
应收股利
3、以公允价值计量且其变动计入当期损益 交易性金融资产-股权
应收股利
当期损益：投资收益
借：应收股利 贷：投资收益
不需计提减值准备
借：应收股利-现金 贷：投资收益
借：应收股利 贷：投资收益
1、分为摊余成本 以重分类日公允价值作为新的账面余额
2、分为公允+当期损益 未来适用法
以公允价值计量且其变动计入当期损益 交易性金融资产-债权
当期损益：投资收益 应收利息
1、以公允价值计量的金融负债
金融负债
借：应收利息 贷：投资收益
不需计提减值准备
借：财务费用 贷：应付利息
借：交易性金融资产 贷：公允价值变动损益
初始确认金额 应收利息 明细科目：利息调整
借：其它债权投资-应计利息 贷：利息收入 其它债权投资-利息调整
3、利息收入 4、减值损失利得
5、汇兑损益
借：信用减值损失 贷：债权投资减值准备
借：应收利息 贷：投资收益
借：信用减值损失--指南P121 其它综合收益-公允价值变动 贷：其它债权投资-公允价值变动 其它综合收益-信用减值准备
新准则：公允价值变动损益 不作结转，无申报表漏洞。
1、分为摊余成本 以重分类日公允价值作为新的账面余额
2、分为公允+当期损益 未来适用法
借：公允价值变动损益 贷：交易性金融负债
公允价值变动损益需要结转 但无税收漏洞发生
金融负债===不能重分类
金融负债 2、以摊余成本计量金融负债 3、其它金融负债
金融负债===不能重分类
不需计提减值准备
计入其它综合收益
借：其它权益工具投资 贷：其它综合收益
借：交易性金融资产 贷：公允价值变动损益
借：其它综合收益 贷：盈余公积 利润分配-未分配利润
新准则：公允价值变动损益 不作结转，无申报表漏洞。
分为摊余成本 溯调整期初成本 和公允价值变动追溯。 为公允+当期损益 合收益转入当期损益
6、公允价值变动损益等其它
借：其它债权投资
贷：其它
借：其它综合收益-信用减值准备
其它综合收益-公允价值变动
贷：投资收益
四、重分类
1、分为公允+当期损益
1、分为摊余成本
公允价值计量，差额当期
追溯调整期初成本
减值准备和公允价值变动追溯。
2、分为公允+其它综合收益
分析项目 会计科目 一、取得账务处理 1、取得交易费用 2、已宣未发利息股利 3、面值与公允值差 二、持有期间账务 1、计算利息-实际利率
2、收到股利
1、以摊余成本计量 债权投资
应收利息 明细科目：利息调整
借：债权投资-应计利息 贷：利息收入 债权投资-利息调整
金融资产 2、以公允价值计量且其变动计入其它综合 其它债权投资
2、分为公允+当期损益
公允价值计量，差额其它
其它综合收益转入当期损益
金融资产 量且其变动计入其它综合收益
其它权益工具投资
应收股利
3、以公允价值计量且其变动计入当期损益 交易性金融资产-股权
应收股利
当期损益：投资收益
借：应收股利 贷：投资收益
不需计提减值准备
借：应收股利-现金 贷：投资收益
借：应收股利 贷：投资收益
1、分为摊余成本 以重分类日公允价值作为新的账面余额
2、分为公允+当期损益 未来适用法
以公允价值计量且其变动计入当期损益 交易性金融资产-债权
当期损益：投资收益 应收利息
1、以公允价值计量的金融负债
金融负债
借：应收利息 贷：投资收益
不需计提减值准备
借：财务费用 贷：应付利息
借：交易性金融资产 贷：公允价值变动损益
初始确认金额 应收利息 明细科目：利息调整
借：其它债权投资-应计利息 贷：利息收入 其它债权投资-利息调整
3、利息收入 4、减值损失利得
5、汇兑损益
借：信用减值损失 贷：债权投资减值准备
借：应收利息 贷：投资收益
借：信用减值损失--指南P121 其它综合收益-公允价值变动 贷：其它债权投资-公允价值变动 其它综合收益-信用减值准备
新准则：公允价值变动损益 不作结转，无申报表漏洞。
1、分为摊余成本 以重分类日公允价值作为新的账面余额
2、分为公允+当期损益 未来适用法
借：公允价值变动损益 贷：交易性金融负债
公允价值变动损益需要结转 但无税收漏洞发生
金融负债===不能重分类
金融负债 2、以摊余成本计量金融负债 3、其它金融负债
金融负债===不能重分类
不需计提减值准备
计入其它综合收益
借：其它权益工具投资 贷：其它综合收益
借：交易性金融资产 贷：公允价值变动损益
借：其它综合收益 贷：盈余公积 利润分配-未分配利润
新准则：公允价值变动损益 不作结转，无申报表漏洞。
分为摊余成本 溯调整期初成本 和公允价值变动追溯。 为公允+当期损益 合收益转入当期损益