个人所得税[自动保存的]课件

PART 03
个人所得税的优惠政策
免征个人所得税的优惠政策
省级人民政府、国务院部委、中国人民 解放军军以上单位，以及外国组织、国 际组织颁发的科学、教育、技术、文化、 卫生、体育、环境保护等方面的奖金。
储蓄存款利息、国债和国家发行的金融 按照国家统一规定发给的补贴、津贴。 债券利息。
免征个人所得税的优惠政策
司法救济权利
纳税人通过司法救济途径维护自己 的合法权益，享有陈述、申辩、质 证等权利。
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院对争议进行裁决。
个人所得税争议的行政复议
行政复议申请 纳税人认为税务机关的具体行政行为侵 犯其合法权益，可以向上一级税务机关
提出行政复议申请。 行政复议审查
上一级税务机关应当对被申请人作出 的具体行政行为进行合法性、适当性
审查。
行政复议受理 上一级税务机关收到申请后，应当在 5日内进行审查，决定是否受理。
退缴
多缴或错缴的税款可以申请退 还或抵扣。
个人所得税的征收机构与职责
税务机关
负责个人所得税的征收管 理，包括申报受理、税款 征收、税务检查等。
扣缴义务人
负责代扣代缴个人所得税， 确保按时足额缴纳税款。
纳税人
依法申报缴纳个人所得税， 遵守税收法律法规。
PART 05
个人所得税的争议处理
个人所得税争议的解决方式
减征个人所得税的优惠政策
对残疾、孤老人员和 烈属的所得，可以减 征个人所得税。
其他经国务院财政部 门批准减税的。
因严重自然灾害造成 重大损失的，可以减 征个人所得税。
税收抵免政策
纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已 在境外缴纳的个人所得税税额，但扣除额不得超过该纳税人 境外所得依照本法规定计算的应纳税额。
福利费、抚恤金、救济金。 保险赔款。
军人的转业费、复员费。
免征个人所得税的优惠政策
按国家统一规定发给干部、职 工的安家费、退职费、退休工 资、离休工资、离休生活补助费。
依照我国有关法律规定应予免 税的各国驻华使馆、领事馆的 外交代表、领事官员和其他人 员的所得。
中国政府参加的国际公约、签 订的协议中规定免税的所得。
协商解决
纳税人可以与扣缴义务人、受 托人或税务机关进行协商，寻
求双方都满意的解决方案。
调解解决
如果协商无果，纳税人可以向 税务机关提出调解申请，由税 务机关组织调解，达成调解协议。
仲裁解决
如果调解无果，纳税人可以向 仲裁机构申请仲裁，由仲裁机 构对争议进行裁决。
诉讼解决
如果仲裁无果，纳税人可以向 人民法院提起诉讼，由人民法
行政复议决定 上一级税务机关应当在受理之日起60 日内作出行政复议决定，法律规定的 期限另有规定的除外。
个人所得税争议的司法救济
司法救济途径
纳税人认为税务机关的具体行政 行为侵犯其合法权益，可以依法
向人民法院提起行政诉讼。
司法救济程序
人民法院应当对被诉具体行政行为 的合法性、适当性进行审查，并在 受理之日起5日内作出判决。
工资、薪金所得的计算公式 应纳税所得额 = 工资、薪金收入 各项扣除 - 起征点
各项扣除包括
基本养老保险、基本医疗保险、失业 保险、住房公积金等
起征点
个人所得税的起征点因地区而异，一 般为3500元或5000元
税率表
根据应纳税所得额的不同，适用不同 的税率和速算扣除数
劳动报酬所得的计算方法
劳动报酬所得的计算公式
个人所得税的税率根据应税所得额的不同而有所差异，一般采用超额累进税率和比 例税率两种形式。
个人所得税的起源与发展
个人所得税起源于18世纪的英国，最 初是为了弥补战争经费不足而设立的。
在中国，个人所得税最早于1994年开 始征收，经过多次改革和完善，目前 已经成为国家税收的重要组成部分。
随着时间的推移，个人所得税逐渐发 展成为各国政府的主要税收来源之一， 其征收范围和税率也不断调整。
特许权使用费收入包括 专利权、商标权、著作权等
税率 特许权使用费所得适用的税率为20%
企业分红所得的计算方法
企业分红所得的计算公式
应纳税所得额 = 企业分红收入 * (1 - 20%) * 20%
企业分红收入包括
股票红利、基金分红等
税率
企业分红所得适用的税率为20%
其他个人所得税的计算方法
其他个人所得税的计算方法包括
各项扣除包括
应纳税所得额 = 劳动报酬收入 * 80% - 各 项扣除 - 起征点
手续费、资料费等
起征点
税率表
个人所得税的起征点因项目而异，一般为 800元或2000元
根据应纳税所得额的不同，适用不同的税 率和速算扣除数
特许权使用费所得的计算方法
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特许权使用费所得的计算公式 应纳税所得额 = 特许权使用费收入 * (1 - 20%) * 20%
财产租赁所得、财产转让所得、利息、红利所得等
财产租赁所得的计算公式
应纳税所得额 = 财产租赁收入 - 各项费用 - 起征点
财产转让所得的计算公式
应纳税所得额 = 财产转让收入 - 财产原值 - 相关税费 - 起征点
利息、红利所得的计算公式
应纳税所得额 = 利息、红利收入 * (1 - 20%) * 20%
个人所得税的征收范 围
01
个人所得税的征收范围包括居民 和非居民的应税所得，具体包括 工资、稿酬、特许权使用费、企 业和事业单位的分红利润等。
02
个人所得税的征收范围并不是固 定的，各国政府会根据国情和政 策需要进行调整，例如扩大或缩 小征收范围、调整税率等。
PART 02
个人所得税的计算方法
工资、薪金所得的计算方法
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个人所得税课件
目 录
• 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的优惠政策 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的争议处理
PART 01
个人所得税概述
个人所得税的定 义
个人所得税是对个人所得额征收的一种税，是调整纳税义务人因多获得而产生的个 人所得税收的税收。
个人所得税的纳税人包括居民和非居民，应税所得包括工资、稿酬、特许权使用费等。
个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠， 捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分， 可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业 捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。
PART 04
个人所得税的征收管理
个人所得税的征收方式
01
02
03
查账征收
纳税人自行申报应税所得， 税务机关核定应纳税所得 额。
核定征收
税务机关根据纳税人情况， 核定应纳税所得额。
代扣代缴
支付个人收入的单位和个 人为扣缴义务人，按月或 按次预扣预缴税款。
个人所得税的征收程序
01
02
03
04
申报
纳税人按年或按次申报个人所 得税，并提交相关资料。
审核
税务机关对纳税人申报的资料 进行审核，确定应纳税所得额。
征收
税务机关根据审核结果征收个 人所得税。