CPA税法习题讲义一章

第一章税法概论本章重点与难点问题主要有：税法原则，税收法律关系，税法要素，税法制定机关与级次，现行税法体系，税收执法权的划分。

■重点内容精讲二、税收法律关系的组成——权利主体、客体、内容三、税法构成要素：1.纳税人（与负税人、扣缴义务人）2.征税对象（与课税对象相关的两个概念：税目、计税依据）3.税率4.纳税期限四、税收立法机关与级次税法制定与法律级次可概括为：五、我国现行税法体系（一）税法分类（二）现行税法构成：1.我国现行税法体系由税收实体法和税收程序法构成。

2.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。

六、我国税收经管体制（一）税收经管体制是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。

税收经管权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。

（二）税收执法权具体包括：税款征收经管权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务经管权。

（三）税务机构设置和税收征管范围划分【提示】自2009年1月1日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局经管；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局经管。

以2008年为基年，2008年底之前国税局、地税局各自经管的企业所得税纳税人不作调整。

（四）中央政府与地方政府税收收入划分■近年考题评析一、单项选择题1.（2010年）下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（ ）。

A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成[答疑编号2710010101]『正确答案』C『答案解读』选项A ，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B ，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等；选项D ，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。

2.（2009年）下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（ ）。

A.《中华人民共和国宪法》B.《中华人民共和国民法通则》C.《中华人民共和国个人所得税法》D.《中华人民共和国税收征收经管法》[答疑编号2710010102]『正确答案』A『答案解读』本题考核税法与宪法的关系，我国《宪法》第十五条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。

故答案选A。

3.（2008年）《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于（）。

A.财政部制定的部门规章B.全国人大授权国务院立法C.国务院制定的税收行政法规D.全国人大制定的税收法律[答疑编号2710010103]『正确答案』B『答案解读』授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。

我国现行增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税5个暂行条例，属于全国人大授权国务院颁布的。

二、多项选择题1.（2010年）下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。

A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力[答疑编号2710010104]『正确答案』ABCD2.（2009年）下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（）。

A.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律[答疑编号2710010105]『正确答案』BC『答案解读』本题考核税收法律级次的有关规定。

选项A属于税收行政法规；选项D属于授权法，是由国务院制定的。

3.（2008年）下列各项中，属于我国现行税法的有（）。

A.税收基本法B.企业所得税法C.进出口关税条例D.中央与地方共享税条例[答疑编号2710010106]『正确答案』BC『答案解读』我国目前尚未制定税收基本法，也没有出台中央与地方共享税条例。

■经典习题一、单项选择题1.下列有关我国税收执法权的表述中，正确的是（）。

A.经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种C.按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构负责征收D.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案[答疑编号2710010107]『正确答案』B『答案解读』涉外税收必须执行国家统一的税法，涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施。

中央和地方共享税主要由国家税务机构负责征收。

2.下列税种中，属于中央与地方共享税、并由国家税务机关征收的有（）。

A.个人所得税B.消费税C.营业税D.增值税[答疑编号2710010108]『正确答案』D3.如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（）。

A.税收法律主义原则B.税收公平主义原则C.税收合作信赖主义原则D.实质课税原则[答疑编号2710010109]『正确答案』D4.我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是（）。

A.国籍原则B.属地原则C.属人原则D.属地兼属人原则[答疑编号2710010110]『正确答案』D『答案解读』我国纳税主体以税收管辖权采取属地兼属人原则。

5.某税种征税对象为应税收入，采用超额累进税率，应税收入500元以下的，适用税率为5%；应税收入500～2000元的，适用税率为10%；应税收入2000～5000元的，适用税率为15%。

某纳税人应税收入为3800元，则应纳税额为（）。

A.125元B.220元C.445元D.570元[答疑编号2710010111]『正确答案』C『答案解读』应纳税额=500×5%+1500×10%+（3800-2000）×15%=445（元）。

二、多项选择题1. 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称,它属于（）.A.义务性法规B.单一性法规C.授权性法规D.综合性法规[答疑编号2710010112]『正确答案』AD『答案解读』税法具有义务性法规和综合性法规的特点。

2.根据税法的适用原则，下列说法正确的有（）。

A.根据法律不溯及既往原则，是指一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法B.根据法律优位原则，是指税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用。

D.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止[答疑编号2710010113]『正确答案』AC3.下列各工程中，属于我国税收法律关系权力主体的是（）A.各级税务机关B.各级人民政府C.海关D.财政机关[答疑编号2710010114]『正确答案』ACD『答案解读』我国税收法律关系的权利主体是双主体：一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关（包括各级税务机关、海关、财政机关）；另一方是履行纳税义务的人。

4.下列税种中，征税对象与计税依据不一致的有（）。

A.企业所得税B.耕地占用税C.车船税D.房产税[答疑编号2710010115]『正确答案』BCD『答案解读』计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，按照计量单位的性质划分，有价值形态（从价计征）和物理形态（从量计征）。

价值形态包括应纳税所得额、销售收入、营业收入等；物理形态包括面积、体积、容积、重量等。

选项中只有A企业所得税的征税对象与计税依据均为所得额。

5.下列各项中，符合我国税收立法规定的有（）A.税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施B.国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章C.税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过D.我国现行税收实体法中，由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有《个人所得税法》和《企业所得税法》[答疑编号2710010116]『正确答案』BD『答案解读』税收法律应该由全国人大及其常委审议通过，并由国家主席发布，国务院无权审议。

税收行政法规不需人大审议通过。