项目1 纳税工作流程认知 《纳税实务》PPT课件

税务资料，并达到以下标准：
年应税销售额
从事货物生产或提供应税劳务，
500万元以上
以及同时兼营货物批发零售的
基
本
年应税销售额
从事货物批发或零售的
规
500万元以上
定
年应税销售额
从事销售服务、无形资
500万元以上
产、或者不动产的
任务二
账证管理
按领购使用范围不同
普通发票
增值税专用发票
• 税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保 管、缴销的管理和监督。
项目一
纳税工作流程认知
任务一 涉税登记
一、税收的性质
税收的本质是分配
（一） 税收 概念
税收分配以国家为主体，凭政治权力实现 税收分配的对象为剩余产品
征税目的为满足社会公共需要 税收具有无偿性、强制性和固定性特征
税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地取得Fra bibliotek政收入的一种形式
强制性
6．减免税
税 额
应纳税额＝计税依据×税率
税 率
式
式
减 免
税基式减免
减 免
起征点 免征额 项目扣除
7．附加与加成 8．法律责任
三、 税收体系及分类
（一）我国现行税收体系
税务机关征收（14种）：增值税、消费税、车辆购置税、 企业所得税、个人所得税、资源税、房产税、城镇土地使用 税、车船税、土地增值税、印花税、城市维护建设税、契税、 环境保护税 海关负责征收（2种）：关税、船舶吨税 财政部门负责征收（2种）耕地占用税、烟叶税
企业注销
办理注销登记时，须 先向税务主管机关申 报清税，取得《清税 证明》后现办理相关 注销手续。
2017年底前原税务 登记证继续有效， 2018年1月1日起，一 律改为使用加载统一 代码的营业执照，原 发税务登记证不再有 效。
一般纳税人资格登记
一般纳税人：资格实行登记制度；会计核算健全，能够准确提供
任务三
纳税申报
纳税申报的主体
凡是按照国家法律、行政法规的规定负有纳税义务的 纳税人或代征人、扣缴义务人，无论本期有无应纳、应 缴税款，都必须按税法规定的期限如实向主管税务机关 办理纳税申报。 纳税人应指派专门办税人员办理纳税申报。如实填报 纳税申报表，加盖单位公章，并提供有关纳税申报资料， 纳税人应对其申报的内容，承担完全的法律责任。
4．按税收管理与使用权限分类
税收 管理权
税收 使用权
中央
中央税
地方
地方税
共享
共享税
5．按税收与价格关系分类
商品税金是否包含价格?
否
价外税
是
价内税
价格=成本+利润
价格=成本+利润+税金
6．按使用会计科目分类
税金及附加
资产成本
影响
利 润
所得税费用
不计入损益或资产
四、涉税登记
2015年10月1日起：“三证合一、一照一码” 工商 营业执照、组织机构代码证、税务登记证 2016年10月1日起：“五证合一、一照一码”，在三 证基础上+社会保险登记证、统计登记证
保证
税收的特征
核 心
无偿性
约束
固定性
税收区别于其他财政收入的形式标志
二、税制构成要素 1．纳税人（纳税主体）
对“谁”征税？ 直接负有纳税义务
的单位和个人
扣缴义务人
纳税人与税务 机关的中介
负税人 税款的实际承担者
自然人 法人 机关\事业\企业\社团
本国公民\外国人\无国籍人
2．征税对象（纳税客体）
啤酒消费税 250元/吨
税率与征 税对象价 值量无关
3种：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率
比例 税率
定额 税率
累进 税率
应纳税额＝计税依据×比例税率
应纳税额＝计税依据×定额税率
分段式 计算法
速算扣 除数法
4．纳税环节和纳税地点
“什么环节”征税
资源税只在开采环 节征收
增值税在生产、批发、 零售环节均征收
对“什么”征税问题
税目
征税对象的细 分，以列举法 或概括法表示
区别不同税种 的主要标志
有2个目的
计税依据
征税对象的数量依据， 有3种
3．税率
3种基本形式
税征 收“ 制多 度少 的” 核问 心题
比例税率
企业所得税 25%
税负相同， 但并不能体 现税收公平
累进税率
个人所得税（综合所得） 土地增值税
定额税率
四、税款减免、退还与追征
税款的减免 企业申请、调查核实、研究审批。
税款的退还 时限要求：税务机关发现的，无论多长时间都须退
还；纳税人发现的，3个内退还。 税款的追征
税务机关责任：3年内补征 纳税人责任的：3年内追征，特殊情况可延长到5年 偷、骗、抗税的：无限期追征
五、税款征收的措施
税收保全措施 冻结账户存款；扣押查封财产。
只在一个环节征收
两个以上环节征收
一次课征制
多次课征制
纳税地点： 缴纳税款的地点
5．纳税时间
“什么时间”申报税
按期纳税
按次纳税
增值税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、 1个月或1个季度；不能按固定期限纳税的，可按次纳税
以1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度为一个 纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，次月15日内 申报纳税；以1个月或1个季度为一个纳税期限的，自期 满之日起15日内申报纳税
任务四
税款缴纳
一、税款征收方式
查账征收
查验征收
查定征收
定额定 期征收
二、税款缴纳方式
纳税人直
税务机关 自收入库
接缴库 缴
代扣代缴
税
代收代缴
委托代征
其他方式
三、税款缴纳程序
正常缴纳税款 在国家规定在纳税期限内缴纳税款。如流转
税按月缴纳的一般为次月15日之内。 延期缴纳税款
经批准可以延期纳税，延期期限最长不超过 3个月，且同一笔税款不得滚动审批。
发票领 购簿申 请审批
表
纳 税 人
凭《发票领购簿》核 准的种类、数量以及 购票方式，向主管税 务机关领购发票。
税 务 发票领 机 购簿 关
发票的管理
• 开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保 管发票，不得擅自损毁。使用发票的单位和个人应当妥善 保存发票，不得丢失。如遇发票遗失、被盗，或者遇水、 火等灾害后造成损毁等情况，应书面报告主管税务机关。
（二）税收分类 1．按征税对象分类
流转税：以商品或劳务的流转额为征税对象。 所得税：以所得额为征税对象。 财产税：以拥有或支配的财产为征税对象 行为税： 以行为为征税对象 特定目的税：为达到特定目的而征收 资源税：对开发、利用和占有国有自然资源的单位或个人征收 烟叶税：对收购烟叶的单位征收
2．按税负能否转嫁分类
纳税申报期限
纳税申报期限，是指法律、行政法规规定的，或是税务机 关在依照法律、行政法规的基础上，结合纳税人生产经营 实际情况确定的纳税人、扣缴义务人计算应纳税额，并向 税务机关申报的期限。
按期申报纳税
按次申报纳税
延期申报与零申报
延期申报是纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理 纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困 难，需要延期申报的，应在规定的纳税申报期限内提出 书面申请，报请税务机关批准，并在核准的期限内办理 纳税申报。 零申报是纳税人在规定的纳税申报期内按照计税依据 计算申报的应纳税额为零而向税务机关办理的申报行为。
税收强制执行措施 通知开户行扣缴税款；拍卖、变卖扣押、查
封财产抵缴税款。 税务检查
税务检查权限及应注意的问题
六、税收法律责任
未按规定登记、申报及进行账证管理行为的法律责任 对逃税行为的认定及其法律责任 逃避追缴欠税行为的法律责任 骗取出口退税行为的法律责任 抗税行为的法律责任 扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任 不配合税务机关依法检查的法律责任 有税收违法行为而拒不接受税务机关处理的法律责任
间
能直接转嫁
接
税
纳税人≠负税人
纳税人税负
直 不能直接转嫁 接
税
纳税人＝负税人
3．按计税依据分类
啤酒 消费税
250 元/吨
高档化妆品
消费税
15%
白酒 消费税
0.5元/斤 +20%
应纳税额= 实物量×单位税额
应纳税额= 价值量×比例税率
应纳税额= 实物量×单位税额+ 价值量×比例税率
从量税 从价税 复合税
直接申报 电子申报 邮寄申报 简易申报
纳税申报方式
直接申报，也称“上门申报"，是指纳 税人、扣缴义务人持纳税申报表等相 关主行电数实税申资管申子据行务报料税报方交定机纳，务纳式换期关税在机税申、定批方纳关。报电额准式税设是子缴，，申立指邮纳可即报的纳件税以以期纳税、款实缴内税人电的行纳直服采报纳简税接务用、税易款到大包电人申凭当厅括传，报证地进电和经等代子传 真替、申互报联或网简等并手征段期按。照法律规定的期限 邮进寄行以申纳缴报税纳纳申税税报款是的凭指方证纳式代税。替人申在报规是定指的纳纳税 税人期按限照内税，务将机各关类核填定好的的税纳额税按表期格缴和纳 资税料款通，过以邮税寄务的机方关式开向具当的地完税税务凭机证关代 进替行纳申税报申纳报税。。邮寄申报的具体日期 以邮简政并部征门期收是寄指邮纳戳税日人期按为照准税；务应机采关 用核专定用的信税封额和指定的期限，每几个月 一次或半年、一年一次进行申报纳税。