2023年-2024年税务师之涉税服务实务提升训练试卷A卷附答案

2023年-2024年税务师之涉税服务实务提升训练试
卷A卷附答案
单选题（共45题）
1、某增值税一般纳税人将原购进的不含税价款为3000元、增值税税额为390元的原材料退回销售方，并收到红字增值税专用发票和退款，其账务处理正确的是（）。

A.借：银行存款3390 ? 应交税费——应交增值税（进项税额）－390 ? 贷：原材料3000
B.借：银行存款3390 ? 应交税费——应交增值税（进项税额转出）－390 ? 贷：原材料3000
C.借：银行存款3390 ? 应交税费——应交增值税（销项税额）－390 ? 贷：原材料3000
D.借：银行存款3390 ? 应交税费——应交增值税（已交税金）－390 ? 贷：原材料3000
【答案】 A
2、根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的一种方法是（）。

A.比较分析法
B.控制计算法
C.核对法
D.查询法
【答案】 C
3、下列情形中，应由购买方向销售方开具发票的是（）。

A.企业发生销售货物退回
B.加油站发售加油卡
C.企业销售免税商品
D.食品加工企业向农民个人收购其自产农产品
【答案】 D
4、企业在境内发生处置资产的下列情形中，不视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。

A.将资产用于股息分配
B.将资产用于职工奖励或福利
C.将自建的商品房出租
D.将资产用于交际应酬
【答案】 C
5、（2017年）下列油类产品中，应征收资源税的是（）。

A.机油
B.汽油
C.人造石油
D.天然原油
【答案】 D
6、某小规模纳税人在 2021 年第二季度销售货物，开具普通发票，注明价款900000元，当月购入货物 500000 元，当月增值税账务处理正确的是（）
A.借：银行存款 900000 贷：主营业务收入 900000
B.借：银行存款 900000 贷：主营业务收入 891089.11应交税费——未交增值税 8910.89
C.借：银行存款 900000 贷：主营业务收入 891089.11 应交税费——应交增值税 8910.89
D.借：银行存款 900000 贷：主营业务收入 873786.41 应交税费——应交增值税 26213.59
【答案】 C
7、核定征收企业所得税的居民企业生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到（）的，及时向税务机关报告，申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

A.5%
B.10%
C.20%
D.25%
【答案】 C
8、《增值税纳税申报表》（适用于增值税一般纳税人）第14项“进项税额转出”栏数据，以下（）不在本栏中反映。

A.某药品经销单位被药监局依法没收的药品
B.某电器公司将外购的钢材用于本企业装修厂房
C.因违法被拆除的建筑物
D.某商场将外购的商品用于职工集体福利
【答案】 B
9、（2019年真题）2019 年 5 月份某企业支付税控设备维护费并取得发票，该企业会计核算的借方科目是（）。

A.应交税费——应交增值税（销项税额）
B.应交税费——应交增值税（进项税额）
C.应交税费——应交增值税（销项税额抵减）
D.应交税费——应交增值税（减免税款）
【答案】 D
10、（2018年真题）税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所。

张某在乙税务师事务所服务未到期的受托顾问服务应（）。

A.乙税务师事务所单方面终止张某顾问服务
B.委托人单方面终止
C.办理涉税服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任顾问
D.办理涉税服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问
【答案】 C
11、某企业将委托加工的商品用于集体福利的分录正确的是（）。

A.借：销售费用贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）
B.借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）
C.借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）
D.借：管理费用贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）
【答案】 C
12、下列（）情形下，企业应办理注销税务登记。

A.改变纳税人名称
B.改变法定代表人
C.改变注册资金的
D.因经营地点变更而涉及改变主管税务机关的
【答案】 D
13、甲公司为一般纳税人，2020 年1 月缴纳的增值税税控系统专用设备技术维护费已取得合规发票，按规定允许全额抵减的增值税应纳税额应计入（）科目借方。

A.应交税费——应交增值税
B.应交税费——应交增值税（减免税款）
C.应交税费——简易计税
D.管理费用
【答案】 B
14、下列各项中，属于一般税务咨询业务的是（）。

A.税务政策解答
B.纳税风险评估
C.涉税尽职审慎性调查
D.资本市场特殊税务处理合规性审核
【答案】 A
15、辅导期纳税人增值税专用发票的领用数量实行按次限量控制，每次领用增值税专用发票数量不得超过（）份。

A.15
B.25
C.20
D.30
【答案】 B
16、（2019年）实行定期定额征收的个体户在停业前应当向主管税务机关办理停业报告，停业时间不得超过（）。

A.3个月
B.9个月
C.1年
D.半年
【答案】 C
17、当需要采取税收强制执行措施时，下列被执行人的财产不能纳入税收强制执行措施范围的是（）。

A.唯一的一辆机动车
B.新购入的价值3000 元的餐桌
C.豪华住宅
D.古玩字画
【答案】 B
18、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况，调账时应（）。

A.借记“利润分配——未分配利润”
B.借记“本年利润”
C.贷记“以前年度损益调整”
D.贷记“主营业务收入”
【答案】 C
19、涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员存在《涉税专业服务监管办法（试行）》所列情形，税务机关需要采取约谈方式的，应当由（）名以上税务人员同时在场进行约谈。

A.2
B.3
C.5
D.7
【答案】 A
20、因受疫情影响甲公司生产经营发生困难，2021年集团公司股东大会决议，将甲公司分立为乙公司和丙公司从而实现业务重组（相关资产、负债按50%的份额进行分割），甲公司在分立前尚存在未缴清的税款3000万元，不考虑其他因素，下列说法中正确的是（）。

A.由丙公司继续履行，乙公司不承担连带责任
B.由乙公司继续履行，丙公司不承担连带责任
C.由乙公司、丙公司各自承担50%的责任
D.由乙公司、丙公司承担连带责任
【答案】 D
21、某纳税信用 A级增值税一般纳税人，取得异常增值税扣除凭证，则下列涉税处理不正确的是（）
A.已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请
B.经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理
C.纳税人逾期未提出核实申请的，已经申报抵扣的，先不作进项税额转出处理
D.纳税人逾期未提出核实申请的，尚未申报抵扣或尚未申报出口退税的，暂不允许抵扣或暂不允许办理退税，另有规定除外
【答案】 C
22、下列关于房地产开发企业在销售其开发产品时，差额缴纳增值税的表述不正确的是（）。

A.支付给政府部门的土地价款，允许在计算销售额时扣除
B.支付的土地价款，不包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等
C.在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用允许在计算销售额时扣除
D.纳税人按规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料
【答案】 B
23、除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存（）年。

A.1
B.3
C.5
D.10
【答案】 D
24、根据消费税的现行规定，下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是（）。

A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位
B.酒厂将自产的酒精用于继续生产白酒
C.地板厂将自产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工
D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某汽车拉力赛
【答案】 B
25、某白酒厂为增值税一般纳税人，2020年6月用外购粮食白酒加浆降度后生产白酒100吨，全部用于销售，当月取得含税销售额483.64万元，当月购进粮食白酒买价120万元，月初库存外购粮食白酒买价98万元，月末库存外购粮食白酒买价40万元，。

该厂当月应纳消费税（）万元。

A.95.60
B.102.57
C.112.57
D.121.00
【答案】 A
26、下列关于发票领用的表述中，正确的是（）。

A.依法不需要办理税务登记的单位，不得领用发票
B.符合条件的纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之日起 3 个工作日内办结
C.纳税人在办理一般纳税人登记手续时，可自行选择登记的当月 1 日或者次月
1 日为一般纳税人生效之日，除另有规定的外，一般纳税人自生效之日起可以按照规定领用增值税专用发票
D.纳税人领用发票，需经过税务机关审批
【答案】 C
27、下列情形中，由付款方向收款方开具发票的是（）。

A.商场向消费者个人零售商品时
B.批发市场向商贩批发商品时
C.转让专利技术的某科研所向受让方收取款项时
D.建筑施工企业支付张某10000元设计费时
【答案】 D
28、（2018年真题）个体工商业户为业主缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，在计算应纳税所得额时（）。

A.不允许税前扣除
B.按省级人民政府规定的计算基数，分别在5%标准内的部分据实扣除
C.按实际缴纳数额扣除
D.按当地上年度社会平均工资的3倍为计算基础，分别在5%标准内的部分据实扣除
【答案】 D
29、税务师事务所的下列人员中，不对业务结果的质量承担最终责任的是（）。

A.法定代表人
B.项目负责人
C.执行合伙人
D.项目其他成员
【答案】 D
30、个体工商户在计算其个人所得税时，不可以在税前扣除的是（）
A.业主家庭支出
B.支付给生产经营从业人员的工资
C.固定资产盘亏净损失
D.实际消耗的外购半成品
【答案】 A
31、税务师事务所自办理营业执照之日起（）个工作日内向所在地省税务机关提交相应材料，办理行政登记。

A.20
B.15
C.30
D.10
【答案】 A
32、根据增值税的有关规定，下列项目应计算缴纳增值税的是（）。

A.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务
B.残疾人福利机构提供的育养服务
C.残疾人员组织为社会提供的服务
D.纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入
【答案】 C
33、纳税人取得用于出口退税的增值税专用发票，在增值税综合服务平台用途确认时误确认为申报抵扣，并已办理纳税申报。

纳税人正确的处理方法为（）。

A.向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途后，再向主管税务机关申报出口退税
B.已用途确认并申报抵扣进项税额，不再改为用于出口退税
C.已用途确认，不必再在增值税综合服务平台调整用途，可直接向主管税务机关申报出口退税
D.该增值税专用发票既不用于申报抵扣进项税额，也不用于出口退税，应换开增值税专用发票并用途确认为用于出口退税
【答案】 A
34、下列不符合纳税人“账簿、凭证管理”相关规定的是（）。

A.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、主管税务部门的规定设置账簿
B.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿
C.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起30日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案
D.除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年
【答案】 C
35、下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（）。

A.个人独资企业投资者的工资可以税前扣除
B.对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40％视为与生产经营有关的费用，准予税前扣除
C.个人独资企业依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费准予税前扣除
D.个人独资企业计提的各种准备金可以在税前扣除
36、下列企业各项所得中，在计算企业所得税时，适用25%税率的是
（）。

A.美国的甲企业在境内设立的机构在境内取得的与该机构有实际联系的所得
B.小型微利企业取得的所得
C.英国的乙企业（在中国境内未设立机构）向境内A公司提供商标使用权取得的收入
D.科技型中小高新技术企业取得的收入
【答案】 A
37、某餐厅于 2021年 1月成立，到税务机关办理首次申领增值税发票，税务机关应当在受理申请之日起 2个工作日内办结，该餐厅需要同时符合的条件不包括（）。

A.该餐厅的办税人员和法定代表人已经进行实名信息采集和验证
B.该餐厅主动申领发票
C.该餐厅按照规定办理税控设备发行等事宜
D.该餐厅进行网上办税服务厅开户
【答案】 D
38、税务师在纳税审核中，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况，调账时应（）。

A.借记“利润分配—未分配利润”
B.贷记“主营业务收入”
C.借记“本年利润”
D.贷记“以前年度损益调整”
39、下列关于税务行政复议证据的表述中，错误的是（）。

A.在行政复议中，申请人负有举证责任
B.在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据
C.调查取证时，行政复议工作人员不得少于2人，并应当向当事人和有关人员出示证件
D.以窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料不得作为定案依据
【答案】 A
40、自 2021 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过（）万元的，免征增值税。

A.5
B.10
C.15
D.20
【答案】 C
41、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况，调账时应（）。

A.借记“利润分配——未分配利润”
B.借记“本年利润”
C.贷记“以前年度损益调整”
D.贷记“主营业务收入”
42、根据土地增值税相关规定，下列说法错误的是（）。

A.将房产无偿转让给法定继承人不予征税
B.土地增值税实行四级超率累进税率
C.房地产评估增值应征收土地增值税
D.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日国家公布的市场汇率折合成人民币确认收入
【答案】 C
43、下列环节既征收增值税又征收消费税的是（）。

A.粮食白酒的生产销售和批发环节
B.金银首饰的生产销售和零售环节
C.金银首饰的进口环节
D.卷烟的生产销售和批发环节
【答案】 D
44、某企业为增值税一般纳税人，纳税期限为15天，2020年3月预缴增值税60万元。

月终核算，2020年3月当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，则月末企业的会计处理正确的是（）。

A.借：应交税费—未交增值税100000 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）100000
B.借：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）100000 贷：应交税费—未交增值税100000
C.借：应交税费—未交增值税100000 贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）100000
D.借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）100000 贷：应交税费—未交增值税100000
【答案】 A
45、关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）。

A.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为2年
B.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为3年，同时加收滞纳金
C.因税务机关的责任，造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款
D.对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款
【答案】 B
多选题（共20题）
1、下列关于税务师代理企业的会计报表的审查，表述正确的有（）。

A.应注意销售退回的有关手续是否符合规定，销售折扣与折让是否合理合法，特别是以现金支付的退货款项和折扣、折让款项是否存在套取现金或支付回扣等问题
B.对于采用售价核算的商业企业，应注意结转的商品进销价是否正确
C.对于营业外支出，应注意是否符合规定的开支范围和开支标准，有无突增突减的异常变化
D.对现金流量表的审查，应注意审查核对现金流量表有关项目数字来源及计算的正确性，即主要核对经营活动的现金流量，对投资活动和筹资活动产生的现金流量可不予审查
E.对于流动资产实际占用数增长过快，应注意是否因材料或商品集中到货或因价格变动等因素引起，以便分析企业有无弄虚作假、乱计成本等问题
【答案】 ABC
2、下列关于个人所得税专项附加扣除的相关规定，表述错误的有（）。

A.个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等5项专项附加扣除
B.纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除
C.纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除
D.年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女的相关支出，不属于个人所得税专项附加扣除的范围
E.纳税人在一个纳税年度内可以同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除
【答案】 AD
3、下列各项不同用途的应税消费品，不需缴纳消费税的有（）。

A.将自产的卷烟用于交际应酬
B.某卷烟批发企业将卷烟批发给零售单位
C.某卷烟批发企业将卷烟批发给另一家批发企业
D.某金银首饰生产企业将金银首饰销售给某商场
E.进口高档化妆品
【答案】 CD
4、（2020年真题）在涉税专业服务中承担税收策划服务主要采取的方法有（）。

A.减免税的方法
B.税率差异的方法
C.利用税法漏洞的方法
D.延期纳税的方法
E.不予征税的方法
【答案】 ABD
5、下列关于账簿设置的表述，错误的有（）。

A.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照被扣缴人分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿
B.从事生产、经营的纳税人应自其领取营业执照之日起15日内按照规定设置账簿
C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的会计记录可视同会计账簿
D.可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构代为建账和办理账务
E.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案
【答案】 A
6、在计算个体工商户的应纳税所得额时不得扣除的支出有（）。

A.个人所得税税款
B.用于个人和家庭的支出
C.无法收回的应收账款
D.赞助支出
E.公益性捐赠支出
【答案】 ABD
7、涉税鉴证业务主要有（）。

A.土地增值税清算鉴证
B.土地估值鉴证
C.研发费用税前加计扣除鉴证
D.高新技术企业专项认定鉴证
E.企业资产损失税前扣除鉴证
【答案】 ACD
8、（2019年真题）税务机关提供即时办结税务注销服务，采取“承诺制”容缺办理，纳税人必须符合的容缺条件包括（）。

A.未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的
B.未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销发票及税控专用设备，且符合规定情形之一的
C.经县以上税务局（分局）审核的
D.年销售收入在500万元以下的
E.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清
【答案】 AB
9、在进行房地产开发企业土地增值税扣除项目审核时，下列说法正确的有（）。

A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除
B.转让房地产时缴纳的城市维护建设税、教育费附加，在“与转让房地产有关的税金”中扣除
C.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除
D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%
E.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除
【答案】 BC
10、按现行规定，增值税一般纳税人和小规模纳税人年应税销售额的判定标准错误的有（）。

A.工业企业年应税销售额50万元
B.商业企业年应税销售额180万元
C.工业企业年应说销售额100万元
D.商业企业年应纳销售额80万元
E.“营改增”的应税服务年应税销售额500万元
【答案】 ABCD
11、依法涉税服务原则包括的内容有( )
A.承办的涉税服务业务，都要以法律、法规为指针
B.承接的涉税服务范围，都要以法律、法规为设定
C.从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所
D.从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格并在税务师管理机构登记
E.涉税服务必须按规定出具报告
【答案】 ABCD
12、下列有关税务师权利与义务、执业范围和规则的表述，错误的有（）。

A.税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料（包括电子数据），以及其他必要的协助
B.专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务，只能由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，税务代理公司等其他涉税专业服务机构不能从事
C.经委托人认可，税务师可以购买其发行的债券
D.税务师可以授权他人以本人名义执业
E.税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责
【答案】 CD
13、（2017年真题）增值税一般纳税人取得走逃（失联）企业开具的异常增值税扣税凭证，下列处理符合规定的有（）。

A.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，尚未申报抵扣的，暂先允许抵扣
B.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，已申报抵扣的，暂先不作进项税额转出
C.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，已申报抵扣的，一律先作进项税额转出
D.在核实符合增值税进项税额抵扣规定后，尚未申报抵扣的，可继续申报抵扣
E.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，尚未申报抵扣的，暂不允许抵扣
【答案】 CD
14、根据查账的顺序不同，纳税审查的方法可以分为（）。

A.顺查法
B.详查法
C.逆查法
D.抽查法
E.查询法
【答案】 AC
15、下列关于社会保险费的说法，正确的有（）。

A.职工应当参加工伤保险，由用人单位缴纳工伤保险费，职工不缴纳工伤保险费
B.生育保险由用人单位和职工个人共同缴纳
C.企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5％标准内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除
D.个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资为计算基数，分别在不超过该计算基数5％标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除
E.企业职工、机关事业单位工作人员应当参加基本养老保险，由单位和个人共同缴纳基本养老保险费
【答案】 AC
16、税务师对纳税人企业所得税纳税情况进行审核时，不允许扣除的项目有（）。

A.企业向个人借款支出的利息
B.企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品
C.自2019年1月1日至2022年12月31日，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出
D.企业计提的当年购置尚未投入使用的设备类固定资产折旧
E.税收滞纳金
【答案】 D
17、下列有关国际磋商说法正确的有（）。

A.国际磋商主要是与税收协定缔约对方母公司当局开展协商谈判。