注会税法生产销售环节应纳税额的计算

生产销售环节应纳税额的计算
第三节应纳税额的计算★★
本节要掌握的知识点：
1.生产销售环节应纳消费税的计算
要达到的目的：
①直接销售与自产自用应纳税额的计算，特别是自产自用，什么情况下不交税，什么情况下交税？
②自产自用时，与增值税的区别是什么？什么时候只交消费税，不交增值税，什么情况下，两税均交？
③自产自用，组成计税价格时，从价计征和复合计征的计税价格有何区别？
④由于生产环节增值税与消费税重叠计征，因此必须掌握增值税只有从价计征，但消费税可以从价计征、从量计征、复合计征，不能混淆。

2.委托加工环节应纳消费税的计算
要达到的目的：
①委托加工的定义？什么情况下不属于委托加工？
②纳税人是谁？什么情况下由受托方代收代缴？什么情况下委托人自行纳税？当受托方没有履行代收代缴义务时，如何处理？委托方需要补税时，补税的依据是什么？
③委托加工的计税依据是什么？计税价格中的材料成本的含义是什么？
④委托加工的消费品收回后直接销售的，是否还要纳税？
3.进口环节应纳消费税的计算
要达到的目的：
①进口环节的计税依据是什么？
②和增值税有何区别？
③工业企业进口的消费品用于连续生产应税消费品的，在符合条件的情况下，进口已纳的消费税能否扣除？
4.已纳消费税的扣除
要达到的目的：
①外购或委托加工的已税消费品，用于连续生产应税消费品的，符合什么条件可以扣除已纳的消费税额？
②计算允许扣除的已纳消费税额的依据是什么？和增值税进项税额的抵扣有何不同？
③酒类生产企业是否允许扣除已纳消费税？
④几种不能扣除已纳消费税的情形？
5.特殊环节应纳消费税的计算——双环节纳税
要达到的目的：
（1）卷烟：
①在生产和批发环节双重征税，并且都采用复合计征。

②批发商之间销售卷烟不缴纳消费税，但是缴纳增值税。

③批发环节缴纳消费税时不得扣除生产销售环节已纳的消费税。

（2）超豪华小汽车：
①超豪华小汽车是指不含增值税的零售价130万元及以上的乘用车和中轻型商用客车。

②生产企业直接销售给消费者超豪华小汽车如何纳税？
【提示1】将自产应税消费品用于管理部门和非生产机构，会计上不确认收入的实现，。