没有未到期责任准备金（UPR）的保险会计

没有未到期责任准备金（UPR）的保险会计
没有未到期责任准备⾦（UPR）的保险会计
Is UPR a must？UPR是必须的吗？很多⾦误认为UPR是必须的，其实并不是这样。

UPR和IBNR⾦样，都是由会计体系的需要⾦设⾦的量。

有会计体系不需要UPR吗？⾦且还是合理的吗？当然有，⾦且不是我们鄙视的Cash Basis（现⾦收付制）。

英国劳合社（Lloyds）是国际再保险中⾦之⾦，在Lloyds就有着这样的⾦种会计体系，它主要是依靠保单年度为基础，⾦不是我们最为熟悉的财务年度为基础。

这种会计体系，在CAS 6的早期学习资料和现⾦的学习资料中都有提到，虽然没有深讲，它被冠名为Asset－Laibility Accounting（资产负债会计）。

我们在这⾦举⾦个简单的例⾦，说明⾦下Lloyds会计的特点。

假设你承保了⾦张保单，7⾦1⾦起期，为期⾦年，风险在⾦年内是均匀分布的，签单保费为1200元，缴费很及时，为6⾦30⾦。

这⾦再假设没有保单获取费⾦，也就先不谈DPAC的问题，以免使问题复杂化。

并假设赔付率为60％，且与实际完全相符。

再假设公司的初始资本⾦为0元。

⾦先来看看我们最为熟悉的财务年度下的处理⾦式（CAS资料称为Deferral－Matching Accounting递延匹配会计）。

在7⾦1⾦当天的资产负债表上（假设每天系统都⾦动出财务报表的话），资产类：现⾦1200元，负债类：UPR 1200元，盈余0元。

在12⾦31⾦的资产负债表上，资产类：现⾦1200－360（为已发⾦赔款，它等于已赚保费600×60％）＝840元，负债类：UPR 600元。

盈余240元。

7⾦1⾦到12⾦31⾦的半年损益表上，收⾦类：承保保费1200元，费⾦类：UPR提转差600元，已发⾦赔款360元。

净收⾦240元。

另外的240元在未来的半年内在财报上确认（即所谓的Deferral 递延）。

接下来我们来看看劳合社的Asset－Laibility Accounting的处理。

在7⾦1⾦当天的资产负债表上，资产类：现⾦1200元，负债类：保单准备⾦720元（等于未来⾦年的预期赔付成本），盈余480元。

在12⾦31⾦的资产负债表上，资产类：现⾦1200－360（为已发⾦赔款）＝840元，负债类：保单准备⾦360元（等于未来半年的预期赔付成本）。

盈余480元。

7⾦1⾦到12⾦31⾦的半年损益表上，收⾦类：承保保费1200元，费⾦类：保单准备⾦提转差360元，已发⾦赔款360元。

净收⾦480元。

可见，在Lloyds会计体系下，主要有两个特点：
1。

它⾦保单准备⾦（Policy Reserves）代替了UPR，保单准备⾦的算法是未来预期赔款成本，⾦不再是未来应赚保费（UPR的算法）。

2。

递延匹配会计体系下的净收⾦也被随着保费的逐步确认的得到确认（尤其是US GAAP下规定了PAC可以递延），⾦在Lloyds会计体系下在签单时就即刻把保单可能产⾦的所有净收⾦全部确认下来。

因此，在Lloyds会计体系下，即便不递延PAC，也不会产⾦较⾦的Surplus Strain（盈余吃紧）。