中级会计师考试《会计实务》模拟试题(二)答案及解析

中级会计师考试《会计实务》模拟试题（二）答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】B
【解析】该债券2012年应当确认的利息费用=1541.634%=61.67(万元)，2012年12月31日该债券的摊余成本=1541.63-(15005%-61.67)=1528.30(万元)，选项B正确。

2.
【答案】D
【解析】因发行可转换公司债券涉及的交易费用应当在权益成分和负债成分之间按照各自相对公允价值分摊，权益成分应当分担的发行费用=(195-185.43)/19530=1.47(万元)。

权益成分分担的交易费用，会抵减权益成分的账面价值。

则在发行日记入资本公积其他资本公积的金额=195-185.43-1.47=8.1(万元)，选项D正确。

3.
【答案】B
【解析】信达公司发行的该项可转换公司债券的负债成份的公允价值=500307%/(1+9%)+50030(1+7%)/(1+9%)2=14472.26(万元)，权益成份的公允价值=50030-14472.26=527.74(万元)。

4
【答案】D
【解析】2012年1月1日北方公司发行此债券时，应确认的资本公积其他资本公积的金额=发行价格-负债成分的公允价值=12000-9732.70=2267.30(万元),2012年12月31日负债成分的摊余成本=9732.70(1+6%)-100005%=9816.66(万元)，2013年1月3日转为普通股时，资本公积股本溢价科目的金额=2267.30+9816.66-1000=11083.96(万元)，选项D正确。

5.
【答案】B
【解析】由于该债券按面值发行，也无发行费用，所以其摊余成本始终为其面值。

6.
【答案】A
【解析】采用分期付款方式购买固定资产，实质上具有融资性质的，固定资产的入账价值应以购买价款的现值为基础确定，故该设备的入账价值=3002.6730=801.9(万元)，购买时应确认的未确认融资费用=900-801.9=98.1(万元)。

7.
【答案】C
【解析】A公司外购办公楼的入账成本=100+400/43.4651=446.51(万元)
2013年设计的相关分录为：
2013年1月2日
借：固定资产446.51
未确认融资费用53.49
贷：银行存款100
长期应付款400
2013年12月31日
借：长期应付款100
贷：银行存款100
借：财务费用20.79
贷：未确认融资费用20.79 [(400-53.49)6%]
借：管理费用20.47
贷：l 【答案】C
【解析】应计入在建厂房成本=500+80017%+80010%=716(万元)。

11.
【答案】C
【解析】该企业当期销项税额=111/1.1111%=11(万元)，当期进项税额=817%+1517%+3011%=7.21(万元)，当月应缴纳增值税=11-7.21=3.79(万元)。

12.
【答案】B
【解析】选项B，长期利润分享计划属于其他长期职工福利。

13.
【答案】C
【解析】该业务会计分录如下：
借：银行存款600
累计摊销200
无形资产减值准备150
贷：无形资产700
应交税费应交营业税30(6005%)
营业外收入220
营业外收入是损益类科目，影响利润总额。

14.
【答案】C
【解析】企业将购买的货物无偿赠送他人按视同销售计算销项税额，外购的货物用于职工福利的属于进项税额不予以抵扣的项目，不视同销售，应计算的销项税税额=617%=1.02(万元)。

15.
【答案】C
【解析】企业将金银首饰用于捐赠支出时，应交税费应交消费税的对应科目为营业外支出。

二、多项选择题
1.
【答案】BC
【解析】选项A，企业应按面值记入应付债券面值科目;选
项D，资产负债表日，企业应按应付债券的摊余成本和实际利率计算确定当期的债券利息费用。

2.
【答案】CD
【解析】发行可转换公司债券时发生的发行费用应在权益成分和负债成分之间进行分摊，负债部分承担的发行费用记入应付债券利息调整科目，选项C表述不正确;发行可转换公司债券时，权益成分的公允价值应记入资本公积其他资本公积科目核算，选项D表述不正确。

3.
【答案】ABCD
【解析】2013年1月1日发行可转换公司债券时，负债成分的公允价值=50000.6499+50006%3.8897=4416.41(万元);权益成分的公允价值=5000-4416.41=583.59(万元);2013年12月31日应确认的利息费用=期初摊余成本实际利率=4416.419%=397.48(万元)，利息调整的摊销额=397.48-50006%=97.48(万元)。

4.
【答案】AB
【解析】选项C，应记入长期待摊费用科目;选项D，应记入其他应付款科目。

5.
【答案】ACD
【解析】企业应当采用实际利率法摊销未确认融资费用，借记财务费用、在建工程、研发支出等科目，贷记未确认融资费用科目，而不是直线法，选项B不正确。

6.
【答案】ABD
【解析】A公司出售住房时应做如下账务处理：
借：银行存款3000(3050+1085+1065)
长期待摊费用1300
贷：固定资产4300(3080+10100+1090)
出售住房后的每年，公司应当按照直线法在10年内摊销长期待摊费用，并做如下账务处理：
借：生产成本90(3030/10)
管理费用15(1015/10)
制造费用25(1025/10)
贷：应付职工薪酬非货币性福利130
借：应付职工薪酬非货币性福利130
贷：长期待摊费用130
7.
【答案】ACD
8.
【答案】ABC
【解析】委托方将委托加工应税消费品收回后，直接用于对外销售的，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，收回的商品成本=80000+4000+1000=85000(元)。

9.
【答案】AD
【解析】选项B错误，无应交税费应交增值税(未交增值税)科目，应该为应交税费未交增值税科目;选项C错误，未交增值税在以后月份上交时，借记应交税费未交增值税科目，贷记银行存款科目。

10.
【答案】BC
【解析】按规定计算缴纳印花税应计入管理费用;委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税，可以抵扣，不计入成本。

委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代扣代缴的消费税应计入成本。

三、综合题
1.
【答案】
(1)
①发行时负债成分公允价值=100003%0.9434+10000(1+5%)0.8900=9628.02(万元)，发行时权益成分公允价值=10000-9628.02=371.98(万元);
②2012年1月1日黄河公司可转换公司债券负债成分和权益成分应分摊的发行费用
负债成分应分摊的发行费用=9628.02/10000120=115.54(万元)
权益成分应分摊的发行费用=120-115.54=4.46(万元)。

③2012年1月1日计算分摊费用以后的负债成分和权益成分的入账价值
负债成分的入账价值=9628.02-115.54=9512.48(万元);
权益成分的入账价值=371.98-4.46=367.52(万元)。

借：银行存款9880
应付债券可转换公司债券(利息调整)487.52
(10000-9512.48)
贷：应付债券可转换公司债券(面值) 10000
资本公积其他资本公积367.52
(2)黄河公司2013年1月4日转股前负债成分的摊余成本=9512.48(1+6.65%)-100003%=9845.06(万元)。

(3)黄河公司2013年1月4日转股时的会计分录：
借：应付债券可转换公司债券(面值) 10000
资本公积其他资本公积367.52
贷：应付债券可转换公司债券(利息调整)154.94
(10000-9845.06)
股本1000
资本公积股本溢价9212.58
2.
【答案】
(1)
借：委托加工物资150
贷：原材料150
消费税由受托方代收代缴，委托方应将其计入成本：借：委托加工物资72.22(50+22.22)
应交税费应交增值税(进项税额) 8.5(5017%)
贷：应付账款80.72
借：原材料222.22(150+72.22)
贷：委托加工物资222.22
(2)
借：固定资产清理600
累计折旧600
贷：固定资产1200
借：银行存款800
贷：固定资产清理800
借：固定资产清理 5
贷：银行存款 5
借：固定资产清理40
贷：应交税费应交营业税40
借：固定资产清理155
贷：营业外收入155
(3)
借：应付股利585
贷：主营业务收入500
应交税费应交增值税(销项税额)85
借：营业税金及附加50
l 其他应付款100
回购价大于原售价的差额，应在回购期间按期计提利息费用，计入财务费用：
借：财务费用6[(124-100)/4]
贷：其他应付款6。