企业所得税幻灯片文稿30页PPT
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法人拟制说 也称合并课税理论或预先所得税。拟制法人说认为法人系法 律所虚拟者。法人与股东间有密不可分的关系，因此，股 东与公司之所得应合而为一，课征合并所得税。
25.05.2020
3
第十章 企业所得税法制度
-------------------------------------------------------------------------------
25.05.2020
9
第十章 企业所得税法制度
-------------------------------------------------------------------------------
税率
实行比例税率的原因：企业所得税实质不是对人税， 计税依据不是个人综合负担能力，实行累进税率意 义不大。
企业所得税的纳税人同法人的关系 所有的法人一定是企业所得税的纳税人 企业所得税的纳税人不一定都是法人
25.05.2020
6
第十章 企业所得税法制度
------------------------------------------------------------------------------独立核算标准存在的问题
第十章 企业所得税法制度
------------------------------------------------------------------------------什么是应税所得？ 争论的焦点在于：合法性标准 正方理由：非法所得可加以没收或取缔 国家课税应当具有正义性和社会道德性 反方理由：税负能力 违背普遍征税原则和公平原则 违背效率原则 都是所得，在税法上本质性同，都消耗了社会公 共产品 税基扩大，增加财政收入
分公司、子公司之间互相转移利润而造成企业少缴税的情 况。
25.05.2020
7
第十章 企业所得税法制度
------------------------------------------------------------------------------独立核算标准存在的问题
以是否设立账簿为标准判断是否构成企业所得税的纳税人， 就会使得一个企业同时成为几个纳税人。
从企业设立分公司的目的来看，主要是出于内部管理的需 要，而且分公司不具有法人财产权，不能进行利润分配， 不能独立承担责任，不宜作为企业所得税的纳税人。
由于改制后公司内部盈亏不均衡，会出现对企业内部利润
征税而造成企业多缴税的情况，也会产生由于集团公司与
分公司、子公司之间互相转移利润而造成企业少缴税的情 况。
25.05.2020
5
第十章 企业所得税法制度
------------------------------------------------------------------------------纳税人的范围
注意：自2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停 止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体 工商户的生产、经营所得征收个人所得税。
25.05.2020
10
第十章 企业所得税法制度
-------------------------------------------------------------------------------
确认收入和扣除项目的原则
区分资本交易和损益交易 资本交易主要是指法人的资本等的金额发生增加或 减少、以及利润的分配等的交易。
25.05.2020
11
第十章 企业所得税法制度
-------------------------------------------------
2
第十章 企业所得税法制度
------------------------------------------------------------------------------企业所得税重复征税问题 法人实在说 也称独立课税理论。法人是一个独立的权利义务主体，可以 拥有财产，相应地，也可以成为诉讼对象。因此，法人的 所得与股东所分配盈余是两种独立的纳税主体的所得，应 分别纳税，且两税间不应有任何联系，而是分别独立存在 的所得课税形式。
25.05.2020
8
第十章 企业所得税法制度
-------------------------------------------------------------------------------
独立核算标准存在的问题
西方发达国家不一样，美国、日本都是以法人为 标准的
近年来，都出现了合并纳税的倾向
法人拟制说的缺陷
1）假如法人税可转嫁
2）公司有小公司和大公司之分
3）股东的收益不一定靠分红，很大程度上是股权 或股票的转让
25.05.2020
4
第十章 企业所得税法制度
------------------------------------------------------------------------------ 世界各国采取的方法 一种是以美国为代表的古典制模式，对公司所得税和个人所 得税严格按两个独立税种分别课征 一种是以欧洲为代表的整体制模式，把公司和股东作为一个 整体来考虑，采取多种措施缓解或消除双重征税。 我国采用的是： 对企业股东采用分红所得税扣除方式 对个人股东不作调整
25.05.2020
1
第十章 企业所得税法制度
-------------------------------------------------------------------------------
企业所得税法的概念
税务会计法
调整的利益关系是国家和纳税人之间的分配关系
25.05.2020
以是否设立账簿为标准判断是否构成企业所得税的纳税人， 就会使得一个企业同时成为几个纳税人。
从企业设立分公司的目的来看，主要是出于内部管理的需 要，而且分公司不具有法人财产权，不能进行利润分配， 不能独立承担责任，不宜作为企业所得税的纳税人。
由于改制后公司内部盈亏不均衡，会出现对企业内部利润
征税而造成企业多缴税的情况，也会产生由于集团公司与
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第十章 企业所得税法制度
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第十章 企业所得税法制度
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税率
实行比例税率的原因：企业所得税实质不是对人税， 计税依据不是个人综合负担能力，实行累进税率意 义不大。
企业所得税的纳税人同法人的关系 所有的法人一定是企业所得税的纳税人 企业所得税的纳税人不一定都是法人
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第十章 企业所得税法制度
------------------------------------------------------------------------------独立核算标准存在的问题
第十章 企业所得税法制度
------------------------------------------------------------------------------什么是应税所得？ 争论的焦点在于：合法性标准 正方理由：非法所得可加以没收或取缔 国家课税应当具有正义性和社会道德性 反方理由：税负能力 违背普遍征税原则和公平原则 违背效率原则 都是所得，在税法上本质性同，都消耗了社会公 共产品 税基扩大，增加财政收入
分公司、子公司之间互相转移利润而造成企业少缴税的情 况。
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第十章 企业所得税法制度
------------------------------------------------------------------------------独立核算标准存在的问题
以是否设立账簿为标准判断是否构成企业所得税的纳税人， 就会使得一个企业同时成为几个纳税人。
从企业设立分公司的目的来看，主要是出于内部管理的需 要，而且分公司不具有法人财产权，不能进行利润分配， 不能独立承担责任，不宜作为企业所得税的纳税人。
由于改制后公司内部盈亏不均衡，会出现对企业内部利润
征税而造成企业多缴税的情况，也会产生由于集团公司与
分公司、子公司之间互相转移利润而造成企业少缴税的情 况。
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第十章 企业所得税法制度
------------------------------------------------------------------------------纳税人的范围
注意：自2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停 止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体 工商户的生产、经营所得征收个人所得税。
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第十章 企业所得税法制度
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确认收入和扣除项目的原则
区分资本交易和损益交易 资本交易主要是指法人的资本等的金额发生增加或 减少、以及利润的分配等的交易。
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第十章 企业所得税法制度
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第十章 企业所得税法制度
------------------------------------------------------------------------------企业所得税重复征税问题 法人实在说 也称独立课税理论。法人是一个独立的权利义务主体，可以 拥有财产，相应地，也可以成为诉讼对象。因此，法人的 所得与股东所分配盈余是两种独立的纳税主体的所得，应 分别纳税，且两税间不应有任何联系，而是分别独立存在 的所得课税形式。
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第十章 企业所得税法制度
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独立核算标准存在的问题
西方发达国家不一样，美国、日本都是以法人为 标准的
近年来，都出现了合并纳税的倾向
法人拟制说的缺陷
1）假如法人税可转嫁
2）公司有小公司和大公司之分
3）股东的收益不一定靠分红，很大程度上是股权 或股票的转让
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第十章 企业所得税法制度
------------------------------------------------------------------------------ 世界各国采取的方法 一种是以美国为代表的古典制模式，对公司所得税和个人所 得税严格按两个独立税种分别课征 一种是以欧洲为代表的整体制模式，把公司和股东作为一个 整体来考虑，采取多种措施缓解或消除双重征税。 我国采用的是： 对企业股东采用分红所得税扣除方式 对个人股东不作调整
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第十章 企业所得税法制度
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企业所得税法的概念
税务会计法
调整的利益关系是国家和纳税人之间的分配关系
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以是否设立账簿为标准判断是否构成企业所得税的纳税人， 就会使得一个企业同时成为几个纳税人。
从企业设立分公司的目的来看，主要是出于内部管理的需 要，而且分公司不具有法人财产权，不能进行利润分配， 不能独立承担责任，不宜作为企业所得税的纳税人。
由于改制后公司内部盈亏不均衡，会出现对企业内部利润
征税而造成企业多缴税的情况，也会产生由于集团公司与