会计实务：保险企业营业税会计处理举例

保险企业营业税会计处理举例
某保险公司X年8月有关收入情况如下：
1.保费收入
非人身险业务
本月应税险种保费收入180000元
上月末应税险种应收保费余额90000元
本月未应税险种应收保费余额70000元
应税险种是指应缴纳营业税的险种。

按规定，为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供的保险免征营业税。

人身险业务：
本月保费收入80000元
上月末应收保费余额70000元
本月末应收保费余额40000元
2.利息收入110000元
3.追偿款收入70000元
4.手续费收入40000元
5.汇兑收益80000元
其中企业从事外汇买卖业务，所取得的收益
40000元
6.其他收入
其中：咨询服务收入10000元
7.出售铺面房一间，取得收入460000元。

按照税法规定，纳税人经营不同税目应税行为的，应分别核算不同税目的营业额，分别按不同税率计算其应纳税额。

按照税法规定，保费收入、利息收入、追偿收入、外汇买卖收益、手续费收入都属于“金融保险业”税目，应按5％税率征收营业税；咨询服务收入，属于“服务业”税目，应按5％税率征税；出售房屋收入属于“销售不动产”税目，应按5％税率征税。

1.保费收入应纳税额
按规定，营业税应纳税额应根据保费收入和规定的税率计算求得，其公式为：
应纳税额＝实收保费×税率
实收保费＝本月保费收入＋上月末应收保费余额－本月末应收保费余额
非人身险业务应纳税额＝（180000＋90000－70000）×5％
＝200000×5％
＝10000元
人身险业务应纳税额＝（80000＋70000－40000）×5％
＝110000×5％
＝5500元
2.利息收入应纳税额＝110000×5％＝5500元
3.追偿款收入应纳税额＝70000×5％＝3500元
4.手续费收入应纳税额＝40000×5％＝2000元
5.外汇买卖业务收入应纳税额
按照规定，纳税人从事外汇买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。

应纳税额＝40000×5％＝2000元
6.其他收入应纳税额
咨询服务收入应纳税额＝10000×5％＝500元
则企业8月份上述经营收入应纳税额为：
应纳税额＝10000＋5500＋5500＋3500＋2000＋2000＋500
＝29000元
企业应作如下会计分录：
借：营业税金及附加29000
贷：应交税金--应交营业税29000
7.出售出售房屋收入应纳税额
＝460000×5％
＝23000元
企业应作如下会计分录：
借：固定资产清理23000
贷：应交税金--应交营业税23000
按照规定，保险企业的纳税期限为一个月。

企业实际缴纳8月份税款时，应作如下会计分录：
借：应交税金--应交营业税52000
贷：银行存款52000
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。