浅谈政府投资项目审计
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政府投资项目环境、环保整治等 因素，造成工程项目无法按照施工合 同约定的竣工日期结束，无法及时进 行工程项目竣工验收程序，从而导致 报送审计时间的不确定性。另外，由 于当地政府对政府投资项目资金拨付 进度的要求，施工部门为了加快竣工 结算手续，造成时间的不确定性，导 致无法提前安排计划，使得其也未报 送审计项目年度计划。
二、政府投资项目审计存在的 问题
（一）相关制度机制不够完善 政府投资项目审计的特点是项目 资金额大、涉及专业领域范围广、施 工工期长、环境因素影响大，而这也 造成每个项目存在的问题都不一样，
或者即使相同的问题，在不同的条件 下，适用规章制度也不一样，但是还 存在相关制度并不适用所有发现的问 题。
（二 ）未 报 审 计 年 度 计 划， 在 审 计项目计划外开展投资审计事项
一步调查得知，直到 2019 年 1 月 29 日， A 公司才重新取得医疗器械经营许可 证。而该招投标活动恰好发生在 A 公 司医疗器械经营许可证被注销期间， 违反国家有关行政法规的规定。
参考文献： ［1］张莉 . 公立医院大型医用设备 采购专项审计浅析［J］. 中国审计， 2017（15）：62-63. ［2］周红芳 . 对公立医院设备物资采 购招投标审计的思考［J］. 经营者， 2020，34（16）：32，89. ［3］沈德芳 . 浅议医院审计人员在招 标监督中的履职定位［J］. 生产力研究， 2019（9）：138-141.
三、提高政府投资项目审计的 建议
（一 ）完善相关的法律法规 随着时间的推移，审计经验的增 加，以及政府投资审计的特殊性，国 家一直在不断地完善投资审计相关法 律法规，审计署在 2017 年出台了《进
一 步 完 善 和 规 范 投 资 审 计 的 意 见 》， 明确了相关责任，对审计人员审计方 向进行了明确，对相关的审计风险进 行了警醒，很好地指引了政府投资项 目审计的道路。
浅谈政府投资项目审计
刘妍 （延津县审计局，河南 延津 453200）
近年来，随着经济的快速发展， 国家出台多项政策措施并投入大量资 金支持城市现代化建设、新农村基础 设施改造以及村容户貌的提升等。为 了保障财政资金能够依法依规使用， 固定资产投资审计成为监督政府投资 建设项目的杀手锏。然而，随着审计 项目的不断增加，审计工作范围不断 加大，审计力度不断提升，政府投资 项目审计问题逐渐显现。如何保证审 计工作质量是各级审计机构十分重视 和关心的问题，但审计工作质量也离 不开建设单位事先对建设项目质量的 严格把关和监督管理。
（三 ）部 分 投 资 审 计 工 作 质 量 不 高
地方审计机关为了响应当地政府 出台的政府资金管理办法，对所有的
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审计
政府投资项目应审尽审，脱离实际情 况，未考虑审计资源的有限性、时间 的充足性、审计程序的合法性等因素， 对审计查出的问题不延伸，对审计项 目的非重点事项未涉及，造成审计程 序简化，审计工作质量不高。
（二 ）严格依照法定程序实施 为了保证审计质量，审计机关、 审计人员应该严格按照法定工作程序 开展审计项目。审计人员应认真对待 监督的每一个政府投资项目，使国家 财政用到每个项目的效益发挥最大。 （三 ）加强廉政风险教育 坚持思想教育常态化，开展廉政 风险教育等，如组织审计人员认真学 习《中 国 共 产 党 纪 律 处 分 条 例 》等， 不断增强审计人员的政治责任和廉政 意识。同时，严格规范审计业务流程， 严格履行复核、审理职责，确保审计 过程公正、公开、透明。一旦出现廉 政和违纪违法问题，要及时处理，严 肃追责问责。
审计
业绩合同，其中的两份，一份是与河 南省商丘市某公立医院的销售合同， 一份是与江苏省江阴市某公立医院的 销售合同。通常，合同模板多为甲方 提供，但此两份协议模板完全相同， 且两份合同的纠纷解决代理 机构名称，通过其官网电话联系到该 代理机构相关负责人，并最终通过函 证方式确认了中标人伪造销售业绩的 事实。
（四 ）审计结果运用不规范 审计机关对审计的职责权限没有 清晰明确的认识，导致审计结果运用 不规范。部分审计机关代替建设单位 承担工程结算审核等管理职责，以审 计单位的审计结果直接作为甲乙双方 结算的依据。 （五 ）廉政风险大 审计人员承诺优先安排审计项 目，由于工程项目多，审计资源有限， 导致项目堆积，无法在法定时间内完 成审计报告。施工单位为了赶进度， 不得不对审计人员思想、行为进行腐 蚀。还有些审计人员将工程审减额、 审计发现的问题等作为向被审计单 位、施工单位和个人索贿的筹码。
一、政府投资项目审计发展 《河南省政府投资建设项目审计 条例 》规定，政府投资建设项目审计 可以采取三种方式，即审计机关直接 审计、审计机关授权下级审计机关审
计、委托具有资质的社会中介咨询机 构进行审计。
部分地方审计机关只对政府投资 项目进行竣工结算审计，对重大政策 跟踪落实、招标投标程序、甲供材料 采购等方面未开展审计，或者开展审 计深度不够、广度不宽。党的十八大 以来，审计机关对政府投资项目监督 转变，不仅仅是审计重点的转变，还 包括审计方法、审计结果运用等方面 的转变，使审计机关在履行职责权限 范围内，提高审计绩效。
（六 ）利 用 互 联 网 发 现 投 标 人 无 经营资质线索的方法举例
通常，医疗器械经营许可证被注 销（吊 销 ）后， 各 级 医 疗 器 械 行 政 主
管，从而发现投标 人无证经营的违规事实。
例 如，2018 年 11 月， 审 计 人 员 在对某公立医院三维穿刺定位系统招 标 项 目 审 查 中 发 现，2018 年 8 月 北 京市某食药监局官网发布的“关于注 销……公司等 21 家医疗器械经营许 可证的公告（2018 年第 2 号）”内容 显示，中标人 A 公司投标时所附的许 可证号为“京 0……0”医疗器械经营 许可证已被注销（与投标书所附许可 证 的 证 号 一 致 ）， 公 告 要 求， 被 注 销 医疗器械经营许可证的企业，自注销 之日起应停止医疗器械经营活动。进
二、政府投资项目审计存在的 问题
（一）相关制度机制不够完善 政府投资项目审计的特点是项目 资金额大、涉及专业领域范围广、施 工工期长、环境因素影响大，而这也 造成每个项目存在的问题都不一样，
或者即使相同的问题，在不同的条件 下，适用规章制度也不一样，但是还 存在相关制度并不适用所有发现的问 题。
（二 ）未 报 审 计 年 度 计 划， 在 审 计项目计划外开展投资审计事项
一步调查得知，直到 2019 年 1 月 29 日， A 公司才重新取得医疗器械经营许可 证。而该招投标活动恰好发生在 A 公 司医疗器械经营许可证被注销期间， 违反国家有关行政法规的规定。
参考文献： ［1］张莉 . 公立医院大型医用设备 采购专项审计浅析［J］. 中国审计， 2017（15）：62-63. ［2］周红芳 . 对公立医院设备物资采 购招投标审计的思考［J］. 经营者， 2020，34（16）：32，89. ［3］沈德芳 . 浅议医院审计人员在招 标监督中的履职定位［J］. 生产力研究， 2019（9）：138-141.
三、提高政府投资项目审计的 建议
（一 ）完善相关的法律法规 随着时间的推移，审计经验的增 加，以及政府投资审计的特殊性，国 家一直在不断地完善投资审计相关法 律法规，审计署在 2017 年出台了《进
一 步 完 善 和 规 范 投 资 审 计 的 意 见 》， 明确了相关责任，对审计人员审计方 向进行了明确，对相关的审计风险进 行了警醒，很好地指引了政府投资项 目审计的道路。
浅谈政府投资项目审计
刘妍 （延津县审计局，河南 延津 453200）
近年来，随着经济的快速发展， 国家出台多项政策措施并投入大量资 金支持城市现代化建设、新农村基础 设施改造以及村容户貌的提升等。为 了保障财政资金能够依法依规使用， 固定资产投资审计成为监督政府投资 建设项目的杀手锏。然而，随着审计 项目的不断增加，审计工作范围不断 加大，审计力度不断提升，政府投资 项目审计问题逐渐显现。如何保证审 计工作质量是各级审计机构十分重视 和关心的问题，但审计工作质量也离 不开建设单位事先对建设项目质量的 严格把关和监督管理。
（三 ）部 分 投 资 审 计 工 作 质 量 不 高
地方审计机关为了响应当地政府 出台的政府资金管理办法，对所有的
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审计
政府投资项目应审尽审，脱离实际情 况，未考虑审计资源的有限性、时间 的充足性、审计程序的合法性等因素， 对审计查出的问题不延伸，对审计项 目的非重点事项未涉及，造成审计程 序简化，审计工作质量不高。
（二 ）严格依照法定程序实施 为了保证审计质量，审计机关、 审计人员应该严格按照法定工作程序 开展审计项目。审计人员应认真对待 监督的每一个政府投资项目，使国家 财政用到每个项目的效益发挥最大。 （三 ）加强廉政风险教育 坚持思想教育常态化，开展廉政 风险教育等，如组织审计人员认真学 习《中 国 共 产 党 纪 律 处 分 条 例 》等， 不断增强审计人员的政治责任和廉政 意识。同时，严格规范审计业务流程， 严格履行复核、审理职责，确保审计 过程公正、公开、透明。一旦出现廉 政和违纪违法问题，要及时处理，严 肃追责问责。
审计
业绩合同，其中的两份，一份是与河 南省商丘市某公立医院的销售合同， 一份是与江苏省江阴市某公立医院的 销售合同。通常，合同模板多为甲方 提供，但此两份协议模板完全相同， 且两份合同的纠纷解决代理 机构名称，通过其官网电话联系到该 代理机构相关负责人，并最终通过函 证方式确认了中标人伪造销售业绩的 事实。
（四 ）审计结果运用不规范 审计机关对审计的职责权限没有 清晰明确的认识，导致审计结果运用 不规范。部分审计机关代替建设单位 承担工程结算审核等管理职责，以审 计单位的审计结果直接作为甲乙双方 结算的依据。 （五 ）廉政风险大 审计人员承诺优先安排审计项 目，由于工程项目多，审计资源有限， 导致项目堆积，无法在法定时间内完 成审计报告。施工单位为了赶进度， 不得不对审计人员思想、行为进行腐 蚀。还有些审计人员将工程审减额、 审计发现的问题等作为向被审计单 位、施工单位和个人索贿的筹码。
一、政府投资项目审计发展 《河南省政府投资建设项目审计 条例 》规定，政府投资建设项目审计 可以采取三种方式，即审计机关直接 审计、审计机关授权下级审计机关审
计、委托具有资质的社会中介咨询机 构进行审计。
部分地方审计机关只对政府投资 项目进行竣工结算审计，对重大政策 跟踪落实、招标投标程序、甲供材料 采购等方面未开展审计，或者开展审 计深度不够、广度不宽。党的十八大 以来，审计机关对政府投资项目监督 转变，不仅仅是审计重点的转变，还 包括审计方法、审计结果运用等方面 的转变，使审计机关在履行职责权限 范围内，提高审计绩效。
（六 ）利 用 互 联 网 发 现 投 标 人 无 经营资质线索的方法举例
通常，医疗器械经营许可证被注 销（吊 销 ）后， 各 级 医 疗 器 械 行 政 主
管，从而发现投标 人无证经营的违规事实。
例 如，2018 年 11 月， 审 计 人 员 在对某公立医院三维穿刺定位系统招 标 项 目 审 查 中 发 现，2018 年 8 月 北 京市某食药监局官网发布的“关于注 销……公司等 21 家医疗器械经营许 可证的公告（2018 年第 2 号）”内容 显示，中标人 A 公司投标时所附的许 可证号为“京 0……0”医疗器械经营 许可证已被注销（与投标书所附许可 证 的 证 号 一 致 ）， 公 告 要 求， 被 注 销 医疗器械经营许可证的企业，自注销 之日起应停止医疗器械经营活动。进