会计制度设计(76)
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
会计制度设计(76)
账务处理程序的结合运用 多栏式日记账兼汇总转账凭证账务处理程序 其程序图如下：
一般说对经济业务多、规模较小的企业、事业单 位，以采用逐笔过账的账务处理程序为好;反之 规模较大、经济业务较多的单位则采用凭证汇 总的账务处理程序为好；如果某单位现金和银 行的收付业务较多、转账业务较少，则采用账 户汇总的账务处理程序
存款收付业务 2 转账日记账只登记转账凭证中的业务，
各科目下也与日记账各专栏一样设“借、 贷”两小栏 3 其程序图如下：
会计制度设计(76)
原始 1 凭证
记 收款 账 凭 付款 证 转账
原始凭 证汇
1
2
序时账簿
3
科目汇总表
2 有关明细账
6
5
总
会
分7计
6类
报
账
表
总表
4
转账日记账
会计制度设计(76)
第三节 企业主要业务 处理程序的设计
会计制度设计(76)
六 采购业务会计处理程序的设计 七 （一）意义和内容 ➢ 有利于正确反映采购采购材料或商品
的数量、成本和价格差异 ➢ 有利于正确组织与供货单位的货款的
结算 ➢ 有利于保证采购合同的严格执行 ➢ 有利于采购物资的安全
内容：内部控制、凭证、处理程序
会计制度设计(76)
（二）内部控制制度设计
和会计报表
会计制度设计(76)
逐笔过账 ：记账凭证账务处理程序 日记总账账务处理程序
凭证汇总 ：科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序
账户汇总：多栏式日记账账务处理程序
日记总账账务处理程序
会计制度设计(76)
二 各种账务处理程序的特点分析：
(一）逐笔过账的处理程序
记账凭证处理程序——基本程序
会计制度设计(76)
1 货币资金业务的职务分离制度 2 货币资金的预算审计控制制度 3 货币资金的内部控制制度 4 货币资金支出控制制度 5 银行存款控制
会计制度设计(76)
东南大学远程教育
会计制度设计
第二十七讲 主讲教师：陈吉凤
会计制度设计(76)
四 货币资金业务凭证的设计 • 货币资金收入凭证 • 货币资金支出凭证 五 货币资金业务处理程序的设计 原则： 有利于内控，有利于会计处理
会计制度设计(76)
目的 ❖保证采购业务个环节相互衔接以及相关
业务有序地进行 ❖保证采购业务的会计核算的及时与正确 ❖保证采购物资与采购款项的安全，防止
弊端发生
会计制度设计(76)
（三）采购业务凭证的设计 采购计划凭证、订货合同凭证、请购与收 料凭证
采购申请表时为填制采购计划表提供资料 来源
采购计划表的目的：汇总批准认可的申请 表；为财会部门编制采购资金计划提供 依据
一 账务处理程序的分类
原
记
始
账
凭
凭
证
证
日记账
会
总账
计
报
表
明细账
账务处理程序的基本模式
会计制度设计(76)
• 会计核算形式三大要素： 会计凭证 会计账簿 会计报表
账簿体系位于账务处理的核心地位 1 零星的反映在会计凭证中的资料，只有在会
计账簿中才得到系统、全面、分类的反映 2 账簿资料是编制会计报表的依据 3 从历史上看，先产生账簿，后产生会计凭证
单，通知仓库准备收货，另将提货单交企业运 输部门提货
➢ 仓库验收后登记报关卡，并将签收的收货单交 供应部门
➢ 供应部门将收货单与合同再次审核无误后，将 供货单位的发票、代垫运费单以及收货单一并 送财会部门
➢ 财会部门对合同审核无误后授权出纳办理货款
结算
会计制度设计(76)
采购业务程序图
3 合同 供货单位
一张表内 缺点：表内不能反映出账户对应关系 适用范围：大中型企业、事业单位 汇总记账凭证账务处理程序 优点：反映科目对应关系，减少登记总账的工
作量 缺点：手续较繁，小型企业和经济业务不多的
单位，不适用
会计制度设计(76)
（三）账户汇总的账务处理程序
将记账凭证逐笔过入有关账户后，
直接在账户上加计发生额合计数，再据 以登记总账或直接代替总账，最后编制 会计报表
作为结算报告
会计制度设计(76)
日记账
原 始 凭 证
记
试
账
算
凭
平
证
衡
分类账
表
会 计 报 表
账务处理程序的基本模式
会计制度设计(76)
三 设计账务处理程序的作用
• 设计科学合理的账务处理程序便于会计 信息的提供，能保证提供信息的数量和 质量
• 设计科学合理的账务处理程序有利于更 好的组织会计工作
• 设计科学合理的账务处理程序可以在保 证核算质量的前提下，减少会计核算工 作量，是凭证设计和账簿设计的前提
会计制度设计(76)
2020/11/4
会计制度设计(76)
第六章 账务处理程序的设计
会计制度设计(76)
第一节 设计账务处理程序 的作用和原则
一 概念
二 账务处理程序也称会计核算程序，它 是以复试记账和账簿体系为核心，把 会计凭证、记账程序和会计报表有机 结合起来的技术组织方法
三 按一定的账务处理程序进行会计处 理，使会计工作的以有条不紊的按会 计期间周而复始地进行，就是会计循 环
特点：直接根据记账凭证登记序时账
簿，同时据以逐笔登记有关总分类账簿， 再根据账簿记录编制会计报表
优点：手续简便，容易掌握
缺点：重复劳动
适用范围：规模较小、经济业务不多的
企业
会计制度设计(76)
东南大学远程教育
会计制度设计
第二十六讲 主讲教师：陈吉凤
会计制度设计(76)
日记总账处理程序
通过设计一种专门格式的账簿日记总账， 记录经济业务，逐笔记录视为日记账， 汇总的合计数代替总账，并据以编制会 计报表的程序 特点：兼具日记账和总账两种功能，分科 目按专栏反映
会计制度设计(76)
临时申请程序：
1 请购单位填写请购单交供应部门 2 供应部门编制临时采购计划，经审核
后进行采购 3 通知财会部门以备货款
会计制度设计(76)
材料采购验货付款的程序：
➢ 供货单位在材料发运后，将材料 发票、运单和提货单经银行寄往购货单位
➢ 购货单位财会部门收到寄来的单据，将其送到 供应部门，供应部门审核合同后据此编制收获
➢ 建立材料存货各项业务处理的人员分工 制度
➢ 建立材料存货储备定额和耗用定额制度 ➢ 建立材料定期盘点制度，对材料数量和
金额，尽量采用永续盘存制
会计制度设计(76)
（三）材料存货业务凭证设计 材料购进环节 材料储存环节 材料领用环节
算科学有序与真实正确 ❖ 保证满足生产对材料的需要的同时，尽
量减少材料资金占用，防止材料存货超 储积压 内容：存货内部控制制度、业务凭证设计
业务处理程序设计
会计制度设计(76)
（二 ） 内部控制制度设计的主要内容
➢ 建立材料存货收发、报废、报损的审批 制度
➢ 建立、健全材料存货核算的凭证、账簿 系统
科目汇总表 -----日至----日
科目名称 借方发生额 贷方发生额
合计
会计制度设计(76)
科目汇总表的另一种形式是 科目日结单，银行常采用这 种汇总工具
借方
贷方
传票张数
金额 传票张数
金额
现金 张 转账 张
现金 张 转账 张
合计 张
合计 张
会计制度设计(76)
优点：1 手续简便 2 全部科目在一定时期的发生额反映在
采购资金限额登记表的目的：从资金管理 控制采购按计划执行，落实和控制采购 资金计划
会计制度设计(76)
订货合同凭证包括：订货合同、 订货合同审批单、供货合同备查簿 订货合同的目的：通过与供应方签订合同 落实采购计划;保证采购业务具有法律保证 请购与收料凭证设计主要有：请购单、收
料单、退货单等 请购单的目的是为了满足企业各单位对供
会计制度设计(76)
二 账务处理的基本模式
➢ 取得或填制原始凭证，作为原始记录 ➢ 根据原始凭证编制记账凭证，做出会计分录 ➢ 根据记账凭证登记日记账，作序时记录 ➢ 根据记账凭证，按经济业务所涉及的会计账户，
登记分类账 ➢ 根据分类账并参考日记账编制发生额和余额对
照表，进行账项的试算 ➢ 根据发生额和余额对照表编制各种会计报表，
会计制度设计(76)
四 账务处理程序设计的原则
➢ 必须坚持以会计准则为指导
➢ 必须结合企业实际情况
➢ 必须坚持会计核算与经济管理相结合
➢ 坚持提高会计工作质量与合理简化手 续相结合
五 设计要求
六
1 凭证、账簿、报表三大要素不
可任意增减
七
2 防止信息的重复抄录
会计制度设计(76)
第二节 账务处理程序 的分析比较
会计制度设计(76)
多栏式日记账
贷：现金
支出
日期 凭证 摘要 月日字 号
借方科目
材料 管理 应付 采购 费用 工资
付
银行 存款
出 合 计
合计 过账页次
会计制度设计(76)
三 账务处理程序的设计 设计单位账务处理程序,主要是根据事前调
查的资料，由被设计单位的规模大小和 经济业务多寡来决定应采用何种程序。
会计制度设计(76)
原 始1 凭 证
原 始 凭 证1 汇 总 表
收款凭证
现金收入
2
日记账
银行存款收 入日记账
现金支出 日记账
银行存款
2
支出日记账
付款凭证
转账凭证
4 3
5
汇总转账 凭证或科目
汇总表
总
分
类
账
会 7计
6
报
明表
细
分
类
账
会计制度设计(76)
科目汇总兼转账日记账 账务处理程序
• 注意： 1 科目汇总表只汇总现金收付业务和银行
原始 凭证
记 收款 账 凭 付款 证 转账
多栏式日记账
其他明细账
总会 分计 类报 账表
会计制度设计(76)
特点：设计现金和银行存款的多栏式日记 账，对应科目反映，应设计四本多 栏式日记账
缺点：采用账户汇总，一旦出错，很难发 现 账簿组织复杂化 转账业务记入总账的工作量并未减 少
适用范围：收付业务较多，现金与银行存 款对应科目步太多的企业
一 企业货币资金的循环
会计制度设计(76)
投资人 债权人
应收账款
赊销
投 分借 入 利入
货币资金
偿 还
偿还
应付账款
现销 期间费用
营 卖买 业 出入 费 用 固定资产 成 本
现
赊
购
购
原材料
产成品
在产品
会计制度设计(76)
二 货币资金会计处理 程序设计的内容
• 货币资金的内部控制的设计 • 货币资金业务凭证的设计 • 货币资金业务处理程序的设计
1 职务分离制度 ▪ 采购需要申请必须由生产、销售等部
门提出，具体采购业务由采购部门完成 ▪ 货物的采购人不能同时担任货物的验收
工作 ▪ 付款审批人和付款执行人不能同时办理
寻求供应商和索价业务 ▪ 货物的采购、储存保管人不能兼任记账
会计制度设计(76)
2 货物和劳务请购制度 3 订货控制制度 4 购入货物的验收制度 5 退货与折让的控制 6 付款的控制
应计划以外的材料或特殊材料的需求 采购业务各种凭证具体设计见书第三章
会计制度设计(76)
东南大学远程教育
会计制度设计
第二十八讲 主讲教师：陈吉凤
会计制度设计(76)
（四）采购业务处理程序的设计 程序包括：日常采购计划编制
合同签订程序设计 临时采购申请程序的设计 材料采购验货付款程序的设计 日常采购计划编制与合同签订程序： 供应部门编制采购计划 采购计划经批准后于供货单位签订采 购合同 财会部门编制财务收支计划
1
购货 单位
请购单
采购 部门
审 校
2采购计划
4
发
货
仓 库
验 收
明
2 采
5 审
购
发
单细 账
计
票
划
财会
部门 付款并
8月末对账
登记 总账
6付款或拒付
会计制度设计(76)
七 存货业务会计处理程序的设计
（一）作用 ❖ 保证各种材料物资的收发严格按规定手
续办理，从而保护实物财产的安全 ❖ 促进各种材料存货的增减变动和结存核
适用范围：经济业务少、会计科目不多的
企业
序时账及
原
记
始 （1） 账 （2）
凭
凭
证
证
明细账
（3）（4）
会 计
总分类账
报 表
会计制度设计(76)
（二）凭证汇总的账务处理程序
原始 凭证
记 收款
账 凭
付款
证 转账
序时账 明细账
汇总记账 凭证
总会 分计 Байду номын сангаас报 账表
科目汇总表
会计制度设计(76)
科目汇总表账务处理程序 特点：编制科目汇总表
会计制度设计(76)
日记总账格式
年 凭证 摘要 月 日 字号
发生 额
（合 计）
—— —— —— 科目 科目 科目 借贷 借贷 借贷
本月 发生
会计制度设计(76)
优点;提高功效，由于账簿中份 科目反映，可以看出每笔经济 业务的账户对应关系
缺点：若科目多，日记账的设计篇幅大， 操作不方便，不利于会计人员的分工
会计制度设计(76)
三 货币资金内部控制设计 内控要点：
❖ 实行钱账分管，出纳员不得兼任稽核 ❖ 货币资金收支及时入帐 ❖建立货币资金支付的审批制度 ❖检查落实现金定额及开支范围的规定 ❖建立货币资金会计处理复核与对账制度 ❖建立发票、收据、支票等凭证的管理制
度
会计制度设计(76)
货币资金是流动资金最活跃部分，业务十 分频繁，为确保货币资金的安全完整， 正确反映货币资金增减变动和结存情况， 保证国家现金管理制度的严格执行，必 须建立、健全有关货币资金业务的内部 控制制度
账务处理程序的结合运用 多栏式日记账兼汇总转账凭证账务处理程序 其程序图如下：
一般说对经济业务多、规模较小的企业、事业单 位，以采用逐笔过账的账务处理程序为好;反之 规模较大、经济业务较多的单位则采用凭证汇 总的账务处理程序为好；如果某单位现金和银 行的收付业务较多、转账业务较少，则采用账 户汇总的账务处理程序
存款收付业务 2 转账日记账只登记转账凭证中的业务，
各科目下也与日记账各专栏一样设“借、 贷”两小栏 3 其程序图如下：
会计制度设计(76)
原始 1 凭证
记 收款 账 凭 付款 证 转账
原始凭 证汇
1
2
序时账簿
3
科目汇总表
2 有关明细账
6
5
总
会
分7计
6类
报
账
表
总表
4
转账日记账
会计制度设计(76)
第三节 企业主要业务 处理程序的设计
会计制度设计(76)
六 采购业务会计处理程序的设计 七 （一）意义和内容 ➢ 有利于正确反映采购采购材料或商品
的数量、成本和价格差异 ➢ 有利于正确组织与供货单位的货款的
结算 ➢ 有利于保证采购合同的严格执行 ➢ 有利于采购物资的安全
内容：内部控制、凭证、处理程序
会计制度设计(76)
（二）内部控制制度设计
和会计报表
会计制度设计(76)
逐笔过账 ：记账凭证账务处理程序 日记总账账务处理程序
凭证汇总 ：科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序
账户汇总：多栏式日记账账务处理程序
日记总账账务处理程序
会计制度设计(76)
二 各种账务处理程序的特点分析：
(一）逐笔过账的处理程序
记账凭证处理程序——基本程序
会计制度设计(76)
1 货币资金业务的职务分离制度 2 货币资金的预算审计控制制度 3 货币资金的内部控制制度 4 货币资金支出控制制度 5 银行存款控制
会计制度设计(76)
东南大学远程教育
会计制度设计
第二十七讲 主讲教师：陈吉凤
会计制度设计(76)
四 货币资金业务凭证的设计 • 货币资金收入凭证 • 货币资金支出凭证 五 货币资金业务处理程序的设计 原则： 有利于内控，有利于会计处理
会计制度设计(76)
目的 ❖保证采购业务个环节相互衔接以及相关
业务有序地进行 ❖保证采购业务的会计核算的及时与正确 ❖保证采购物资与采购款项的安全，防止
弊端发生
会计制度设计(76)
（三）采购业务凭证的设计 采购计划凭证、订货合同凭证、请购与收 料凭证
采购申请表时为填制采购计划表提供资料 来源
采购计划表的目的：汇总批准认可的申请 表；为财会部门编制采购资金计划提供 依据
一 账务处理程序的分类
原
记
始
账
凭
凭
证
证
日记账
会
总账
计
报
表
明细账
账务处理程序的基本模式
会计制度设计(76)
• 会计核算形式三大要素： 会计凭证 会计账簿 会计报表
账簿体系位于账务处理的核心地位 1 零星的反映在会计凭证中的资料，只有在会
计账簿中才得到系统、全面、分类的反映 2 账簿资料是编制会计报表的依据 3 从历史上看，先产生账簿，后产生会计凭证
单，通知仓库准备收货，另将提货单交企业运 输部门提货
➢ 仓库验收后登记报关卡，并将签收的收货单交 供应部门
➢ 供应部门将收货单与合同再次审核无误后，将 供货单位的发票、代垫运费单以及收货单一并 送财会部门
➢ 财会部门对合同审核无误后授权出纳办理货款
结算
会计制度设计(76)
采购业务程序图
3 合同 供货单位
一张表内 缺点：表内不能反映出账户对应关系 适用范围：大中型企业、事业单位 汇总记账凭证账务处理程序 优点：反映科目对应关系，减少登记总账的工
作量 缺点：手续较繁，小型企业和经济业务不多的
单位，不适用
会计制度设计(76)
（三）账户汇总的账务处理程序
将记账凭证逐笔过入有关账户后，
直接在账户上加计发生额合计数，再据 以登记总账或直接代替总账，最后编制 会计报表
作为结算报告
会计制度设计(76)
日记账
原 始 凭 证
记
试
账
算
凭
平
证
衡
分类账
表
会 计 报 表
账务处理程序的基本模式
会计制度设计(76)
三 设计账务处理程序的作用
• 设计科学合理的账务处理程序便于会计 信息的提供，能保证提供信息的数量和 质量
• 设计科学合理的账务处理程序有利于更 好的组织会计工作
• 设计科学合理的账务处理程序可以在保 证核算质量的前提下，减少会计核算工 作量，是凭证设计和账簿设计的前提
会计制度设计(76)
2020/11/4
会计制度设计(76)
第六章 账务处理程序的设计
会计制度设计(76)
第一节 设计账务处理程序 的作用和原则
一 概念
二 账务处理程序也称会计核算程序，它 是以复试记账和账簿体系为核心，把 会计凭证、记账程序和会计报表有机 结合起来的技术组织方法
三 按一定的账务处理程序进行会计处 理，使会计工作的以有条不紊的按会 计期间周而复始地进行，就是会计循 环
特点：直接根据记账凭证登记序时账
簿，同时据以逐笔登记有关总分类账簿， 再根据账簿记录编制会计报表
优点：手续简便，容易掌握
缺点：重复劳动
适用范围：规模较小、经济业务不多的
企业
会计制度设计(76)
东南大学远程教育
会计制度设计
第二十六讲 主讲教师：陈吉凤
会计制度设计(76)
日记总账处理程序
通过设计一种专门格式的账簿日记总账， 记录经济业务，逐笔记录视为日记账， 汇总的合计数代替总账，并据以编制会 计报表的程序 特点：兼具日记账和总账两种功能，分科 目按专栏反映
会计制度设计(76)
临时申请程序：
1 请购单位填写请购单交供应部门 2 供应部门编制临时采购计划，经审核
后进行采购 3 通知财会部门以备货款
会计制度设计(76)
材料采购验货付款的程序：
➢ 供货单位在材料发运后，将材料 发票、运单和提货单经银行寄往购货单位
➢ 购货单位财会部门收到寄来的单据，将其送到 供应部门，供应部门审核合同后据此编制收获
➢ 建立材料存货各项业务处理的人员分工 制度
➢ 建立材料存货储备定额和耗用定额制度 ➢ 建立材料定期盘点制度，对材料数量和
金额，尽量采用永续盘存制
会计制度设计(76)
（三）材料存货业务凭证设计 材料购进环节 材料储存环节 材料领用环节
算科学有序与真实正确 ❖ 保证满足生产对材料的需要的同时，尽
量减少材料资金占用，防止材料存货超 储积压 内容：存货内部控制制度、业务凭证设计
业务处理程序设计
会计制度设计(76)
（二 ） 内部控制制度设计的主要内容
➢ 建立材料存货收发、报废、报损的审批 制度
➢ 建立、健全材料存货核算的凭证、账簿 系统
科目汇总表 -----日至----日
科目名称 借方发生额 贷方发生额
合计
会计制度设计(76)
科目汇总表的另一种形式是 科目日结单，银行常采用这 种汇总工具
借方
贷方
传票张数
金额 传票张数
金额
现金 张 转账 张
现金 张 转账 张
合计 张
合计 张
会计制度设计(76)
优点：1 手续简便 2 全部科目在一定时期的发生额反映在
采购资金限额登记表的目的：从资金管理 控制采购按计划执行，落实和控制采购 资金计划
会计制度设计(76)
订货合同凭证包括：订货合同、 订货合同审批单、供货合同备查簿 订货合同的目的：通过与供应方签订合同 落实采购计划;保证采购业务具有法律保证 请购与收料凭证设计主要有：请购单、收
料单、退货单等 请购单的目的是为了满足企业各单位对供
会计制度设计(76)
二 账务处理的基本模式
➢ 取得或填制原始凭证，作为原始记录 ➢ 根据原始凭证编制记账凭证，做出会计分录 ➢ 根据记账凭证登记日记账，作序时记录 ➢ 根据记账凭证，按经济业务所涉及的会计账户，
登记分类账 ➢ 根据分类账并参考日记账编制发生额和余额对
照表，进行账项的试算 ➢ 根据发生额和余额对照表编制各种会计报表，
会计制度设计(76)
四 账务处理程序设计的原则
➢ 必须坚持以会计准则为指导
➢ 必须结合企业实际情况
➢ 必须坚持会计核算与经济管理相结合
➢ 坚持提高会计工作质量与合理简化手 续相结合
五 设计要求
六
1 凭证、账簿、报表三大要素不
可任意增减
七
2 防止信息的重复抄录
会计制度设计(76)
第二节 账务处理程序 的分析比较
会计制度设计(76)
多栏式日记账
贷：现金
支出
日期 凭证 摘要 月日字 号
借方科目
材料 管理 应付 采购 费用 工资
付
银行 存款
出 合 计
合计 过账页次
会计制度设计(76)
三 账务处理程序的设计 设计单位账务处理程序,主要是根据事前调
查的资料，由被设计单位的规模大小和 经济业务多寡来决定应采用何种程序。
会计制度设计(76)
原 始1 凭 证
原 始 凭 证1 汇 总 表
收款凭证
现金收入
2
日记账
银行存款收 入日记账
现金支出 日记账
银行存款
2
支出日记账
付款凭证
转账凭证
4 3
5
汇总转账 凭证或科目
汇总表
总
分
类
账
会 7计
6
报
明表
细
分
类
账
会计制度设计(76)
科目汇总兼转账日记账 账务处理程序
• 注意： 1 科目汇总表只汇总现金收付业务和银行
原始 凭证
记 收款 账 凭 付款 证 转账
多栏式日记账
其他明细账
总会 分计 类报 账表
会计制度设计(76)
特点：设计现金和银行存款的多栏式日记 账，对应科目反映，应设计四本多 栏式日记账
缺点：采用账户汇总，一旦出错，很难发 现 账簿组织复杂化 转账业务记入总账的工作量并未减 少
适用范围：收付业务较多，现金与银行存 款对应科目步太多的企业
一 企业货币资金的循环
会计制度设计(76)
投资人 债权人
应收账款
赊销
投 分借 入 利入
货币资金
偿 还
偿还
应付账款
现销 期间费用
营 卖买 业 出入 费 用 固定资产 成 本
现
赊
购
购
原材料
产成品
在产品
会计制度设计(76)
二 货币资金会计处理 程序设计的内容
• 货币资金的内部控制的设计 • 货币资金业务凭证的设计 • 货币资金业务处理程序的设计
1 职务分离制度 ▪ 采购需要申请必须由生产、销售等部
门提出，具体采购业务由采购部门完成 ▪ 货物的采购人不能同时担任货物的验收
工作 ▪ 付款审批人和付款执行人不能同时办理
寻求供应商和索价业务 ▪ 货物的采购、储存保管人不能兼任记账
会计制度设计(76)
2 货物和劳务请购制度 3 订货控制制度 4 购入货物的验收制度 5 退货与折让的控制 6 付款的控制
应计划以外的材料或特殊材料的需求 采购业务各种凭证具体设计见书第三章
会计制度设计(76)
东南大学远程教育
会计制度设计
第二十八讲 主讲教师：陈吉凤
会计制度设计(76)
（四）采购业务处理程序的设计 程序包括：日常采购计划编制
合同签订程序设计 临时采购申请程序的设计 材料采购验货付款程序的设计 日常采购计划编制与合同签订程序： 供应部门编制采购计划 采购计划经批准后于供货单位签订采 购合同 财会部门编制财务收支计划
1
购货 单位
请购单
采购 部门
审 校
2采购计划
4
发
货
仓 库
验 收
明
2 采
5 审
购
发
单细 账
计
票
划
财会
部门 付款并
8月末对账
登记 总账
6付款或拒付
会计制度设计(76)
七 存货业务会计处理程序的设计
（一）作用 ❖ 保证各种材料物资的收发严格按规定手
续办理，从而保护实物财产的安全 ❖ 促进各种材料存货的增减变动和结存核
适用范围：经济业务少、会计科目不多的
企业
序时账及
原
记
始 （1） 账 （2）
凭
凭
证
证
明细账
（3）（4）
会 计
总分类账
报 表
会计制度设计(76)
（二）凭证汇总的账务处理程序
原始 凭证
记 收款
账 凭
付款
证 转账
序时账 明细账
汇总记账 凭证
总会 分计 Байду номын сангаас报 账表
科目汇总表
会计制度设计(76)
科目汇总表账务处理程序 特点：编制科目汇总表
会计制度设计(76)
日记总账格式
年 凭证 摘要 月 日 字号
发生 额
（合 计）
—— —— —— 科目 科目 科目 借贷 借贷 借贷
本月 发生
会计制度设计(76)
优点;提高功效，由于账簿中份 科目反映，可以看出每笔经济 业务的账户对应关系
缺点：若科目多，日记账的设计篇幅大， 操作不方便，不利于会计人员的分工
会计制度设计(76)
三 货币资金内部控制设计 内控要点：
❖ 实行钱账分管，出纳员不得兼任稽核 ❖ 货币资金收支及时入帐 ❖建立货币资金支付的审批制度 ❖检查落实现金定额及开支范围的规定 ❖建立货币资金会计处理复核与对账制度 ❖建立发票、收据、支票等凭证的管理制
度
会计制度设计(76)
货币资金是流动资金最活跃部分，业务十 分频繁，为确保货币资金的安全完整， 正确反映货币资金增减变动和结存情况， 保证国家现金管理制度的严格执行，必 须建立、健全有关货币资金业务的内部 控制制度