领导干部自然资源资产审计监督理论研究

一、加强领导干部自然资源资产审计监督的重大意义
习近平总书记在党的十九大报告中明确提出，建设生态文明是中华民族永续发展的千年大计，必须坚持节约优先、保护优先、自然恢复为主的方针，牢固树立社会主义生态文明观，推动形成人与自然和谐发展现代化建设新格局。

可见，加强领导干部自然资源资产审计，贯彻落实党中央关于加快推进生态文明建设要求，是党中央关于生态文明建设战略部署的又一重大成果，推动形成绿色发展方式和生活方式，推动领导干部切实履行自然资源资产管理和生态环境保护责任，具有十分重要的意义。

二、当前抓好领导干部自然资源资产审计监督的途径
一是树立科学的审计理念，整合审计资源。

各级审计机关领导要高度重视并统筹调配专业审计人员，成立审计组，积极参加审计署的相关培训，认真学习《领导干部自然资源资产离任审计规定（试行）》和地方关于领导干部
自然资源资产离任审计的相
关规定，以及各级审计机关制
定的《党政主要领导干部经济
责任及领导干部自然资源资
产管理情况同步审计实施方
案》，抓好相关知识储备和
审计要点的积累。

二是拓展视野，有序推进
试点任务。

掌握上情，摸清下
情，搞好上下结合，细化实
施方案，提高审计的针对性。

吃透相关文件精神，合理分析
和把握在试点单位中遇到的
新情况。

依据人员专业特长划
分审计小组，提高审计效率。

加强审计现场管理，制定项目
推进表，定期召开协调会，商
讨审计难点，共享审计信息，
发现新的审计线索，丰富审计
事项。

三是以审代训，积极探索
试点任务的审计方法。

在审计
中既注重探索方法，又注重队
伍锻炼。

重点围绕审计思路把
握、审计事项研判等方面进行
现场交流，助推市、县（区）
任务开展；注重收集资料，及
时总结经验做法。

在审计实践
中坚持多练兵、练精兵，培训
一批有实践操作经验的自然
资源资产审计方面的人员；关
注重点难点事项的审计步骤，
初步形成一套审计方法和思
路，确保工作按期推进开展。

四是依法开展审计。

坚持
依法审计，认真组织审前调
查，因地制宜制订审计方案，
加强现场管理，依法审计取
证程序，加强审计复核审理。

依法行政贯穿审计全过程。

对
审计查出的问题，做到实事
求是，客观公正。

把改革中因
缺乏经验而出现的差错与故
意违纪出现的违规行为区分
开来；把为推动发展的无意过
失，与为谋取私利的违法违纪
问题相区别，为地方经济的发
展保驾护航。

五是以问题强化审计监
督。

通过审计查找问题发现了
被审计领导干部在落实生态
文明建设相关政策措施及其
效果方面、自然资源资产管理
和生态环境方面等存在突出
问题。

针对存在问题，提出了
加快建立健全资源管理部门
之间的协调机制、加大环境保
护监测、重视环境问题的日常
监督管理等审计建议。

增强保
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◇ 王基华
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护意识，促进单位加强管理，提升服务水平，强化审计结果运用。

三、领导干部自然资源资产离任审计的重点内容
目前，中办、国办已在试点方案中明确了领导干部在保护自然资源资产中的重要责任。

在离任审计中，可从以下方面进行重点审计：
（一）贯彻执行路线方针政策及重大决策情况审计
一是是否和国家法律法规及政策相一致，是否得到有效落实，是否有盲目决策和以权谋私行为。

二是相关部门、单位自然资源资产和生态保护体制是否建立健全，相关的审
批、监管事项是否合规、合法，自然资源的开发、使用和保护是否遵守国家的法规政策，是否存在对违法违规行为制止不力、执法不严，造成人民群众重大损失等问题。

三是是否按要求与上级党委、政府委托的有关部门签订了环境保护目标责任书，其约束性指标是否实现，存在的主要问题是什么。

四是自然资源资产监管措施是否落实到位，贯彻政策是否达到预期的目标和效果，是否存在与国家法律法规、方针政策相抵触的情况，以及存在制度漏洞和缺陷等。

（二）土地资源资产审计
一是是否贯彻国家有关耕地保护、土地整治等法律法
规，以及配套制度的健全有效性，检查耕地资源资产的总量、质量和土地整治项目实施情况，土地占补平衡政策执行情况，土地利用总体规划执行情况，耕地保护责任目标落实情况。

二是是否根据地方实际情况制订土地利用总体规划、城市总体规划等并严格执行；是否依法依规批准土地征收，有无越权审批、拆分审批或违反法定程序审批征收、占用土地等。

三是土地资源资产开发利用和土壤生态保护相关资金征收管理使用和项目建设运行情况，有无挤占挪用相关资金和项目进展缓慢、质量不达标等问题；有无领导干部违规插手、干预项目建设及资金分配，相关单位有无骗取财政资金中饱私囊、谋取私利等。

四是土地资源资产开发利用中重大资源环境事件、土壤环境风险隐患和相关预警机制建立及执行情况，有无因领导干部对土地资源环境违法问题和工程质量事故督察不力、责任追究不到位、预警机制不健全、处置不当等，造成土地资源资产严重损毁、土壤环境严重污染和破坏等问题。

（三）森林资源资产审计
一是国家森林资源资产经营管理和生态保护方面法律法规、政策贯彻执行情况，是否按照相关法规和要求编
制
生态保护与建设规划；是否将森林资源资产经营管理和保护工作纳入政府绩效考核目标责任制。

二是森林资源资产管理、节约资源和生态保护约束性指标、目标责任制完成情况，有无数据不规范甚至擅自修改结果数据、虚报、瞒报等问题；森林资源资产经营管理和生态保护重大决策程序是否合规、内容是否合法，对破坏资源和污染环境的问题是否依法依规处理等。

三是森林资源资产相关资金征收管理使用和林业生态工程建设及运行情况，有无挤占挪用相关资金和项目进展缓慢、质量不达标等问题；有无领导干部违规插手、干预项目建设及资金分配，相关单位骗取财政资金中饱私囊、谋取私利，以及违反中央八项规定和国务院“约法三章”等问题。

四是森林资源资产开发利用和保护中，重大资源环境事件、环境风险隐患及相关预警机制建立及执行情况,有无因领导干部对森林资源保护违法问题和工程质量事故督察不力、责任追究不到位、预警机制不健全、处置不当等，造成其任期内和离任后森林资源资产严重损毁、生态环境状况明显恶化等问题。

五是是否将森林防火基础设施建设纳入国民经济和社会发展规划并按规划要求建设,是否编制森林火灾应急预案,储备必要的森林防火物资等。

（四）水资源控制情况审计
一是水资源资产管理和水
环境保护法律法规、政策措施
执行情况，如是否将水资源资
产开发利用管理和水环境保
护工作纳入绩效考核目标责
任制。

二是水资源资产管理
与水环境保护情况，是否节
约用水，是否完成目标责任。

三是水资源资产开发利用和
水环境保护重大决策、审批、
监管事项是否合规、合法，
有无滥用职权搞权钱交易，
干预国有资源出让转让、项
目招投标和物资采购，为不法
分子倒买倒卖国有资源和谋
取非法利益提供便利，以及
为个人谋取非法利益等问题。

四是水资源资产开发利用和
水环境保护相关资金征收管
理使用和项目建设运行情况，
有无挤占挪用相关资金和项
目进展缓慢、质量不达标等问
题；有无领导干部违规插手、
干预项目建设及资金分配，相
关单位有无骗取财政资金中
饱私囊、谋取私利，以及违反
中央八项规定和国务院“约法
三章”等问题。

五是水资源
资产开发利用中重大水污染
事件、水环境风险隐患及相
关预警机制建立及执行情况，
有无重大水污染、水短缺事件
和重大风险隐患；有无因领导
干部对水资源违法问题和工
程质量事故督察不力、责任追
究不到位、预警机制不健全、
处置不当等，造成水资源资产
严重损毁、水环境状况明显
恶化等问题，以及对水污染、
水短缺等违法违规行为制止
不力、执法不严、造成人民群
众重大损失等问题。

（五）环境保护及大气污染
防治情况审计
一是大气污染防治相关法
律法规、政策措施执行情况
和效果，是否严格执行脱硫
电价、脱硝电价等大气污染防
治政策，是否存在有令不行、
有禁不止等问题；是否建立健
全大气污染防治统计、监测和
考核体系，将大气污染防治工
作纳入绩效考核目标。

二是大
气污染防治相关约束性指标、
目标责任制完成情况，有无领
导干部滥用职权在大气污染
防治相关项目中搞权钱交易，
干预项目招投标和物资采购，
为不法分子倒买倒卖国有资
源和谋取非法利益提供便利，
以及为个人谋取非法利益等
问题。

三是监管执法情况，如
是否对所在地区内高污染重
点企业制定和落实大气污染
防治措施和实施效果进行检
查，是否存在对超标排放或偷
排偷放行为以罚代管甚至放
任不管等问题。

四是大气污
染防治相关资金筹集、管理、
使用及项目建设运行情况，如
是否有挤占挪用情况、质量不
达标问题等，有无领导干部违
规插手、干预项目建设及资金
分配，相关单位有无骗取财政
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资金中饱私囊、谋取私利等问题。

五是重大大气污染事件和突出风险隐患及相关预警机制建立及执行情况，有无因领导干部对大气污染防治问题和工程质量事故督察不力、责任追究不到位、预警机制不健全、处置不当等，造成其任期内和离任后大气环境状况明显恶化等问题，有无对大气污染等违法违规行为制止不力、执法不严、造成人民群众重大损失等问题。

（六）矿产资源资产情况审计
一是矿产资源开发利用管理和矿山生态保护法律法规、政策措施执行情况，有无违规审批出让转让开采矿产资源、矿山生态环境恶化等问题；有
否因矿产资源资产的开采、开发造成水源、空气的严重污染和生态环境损坏，影响当地居民生产生活等问题。

二是矿产资源资产的管理与保护，在矿产资源资产开发利用和矿山生态保护及办理矿业权出让、转让、延续、变更手续等方面,有无滥用职权搞权钱交易，干预国有资源出让转让、项目招投标和物资采购，为不法分子倒买倒卖国有资源和谋取非法利益提供便利，以及为个人谋取非法利益等问题。

三是矿产资源资产开发利用和矿山生态保护相关资金征收管理使用和项目建设运行情况，如有无领导干部违规插手、干预项目建设及资金分配，相关单位有无骗取财政资金中饱
私囊、谋取私利等问题；相关资金征收是否按照规定及时、足额征缴并纳入预算管理，有无欠征、少征或违规（越权）减免相关资金，造成国有权益流失问题，是否采取措施督促欠缴或少缴的企业和单位进行补缴。

四是矿产资源资产开发利用中重大资源环境事件、矿山生态环境风险隐患和相关预警机制建立及执行情况，有无因领导干部对矿产资源环境违法问题和工程质量事故督察不力、责任追究不到位、预警机制不健全、处置不当等，造成其任期内和离任后矿产资源资产严重损毁、矿山
生态环境明显恶化等问题。

（作者单位：郑州市审计局项目计划组织实施办公室）
林州市审计局开展“集中扶贫周”帮扶活动
为扎实做好扶贫帮扶
工作，林州市审计局组织干部到黄花镇庙荒村实地落实帮扶工作任务，开展“集中扶贫周”帮扶活动。

通过挨个走访贫困户和与村干部、村民深入交流，局干部对村脱贫攻坚现状、村帮扶措施落实和“六改一增”任务完成等情况有了更深入的了解，为下一步切实开展全面集中扶贫帮扶工作打好了基础。

(
方举）。