2022年职业考证-会计-初级会计职称考试全真模拟易错、难点剖析AB卷(带答案)试题号：37

2022年职业考证-会计-初级会计职称考试全真模拟易错、难点剖析
AB卷（带答案）
一.综合题(共15题)
1.
多选题
企业结账前发现账簿记录有错误，下列各项中，适用于红字更正法更正的错误有（）。

问题1选项
A.记账凭证中应借、应贷会计科目错误
B.记账凭证中会计科目及借贷方向正确，但所记金额大于应记金额
C.记账凭证中会计科目和金额正确，账薄记录有文字错误
D.记账凭证中会计科目和金额正确，账簿记录有数字错误
【答案】A;B
【解析】红字更正法适用：凭证错误导致账簿错误
（1）凭证科目错误：先红字编制错误凭证并据以登记入账，再蓝字编制正确凭证并据以登记入账；（2）凭证金额多记：编制红字差额凭证并据以登记入账。

划线更正法适用：凭证无误，账簿有误
操作：文字错误，只需划掉错误文字；数字错误，全部划掉。

补充登记法适用：凭证金额少记
方法：编制蓝字差额凭证并据以登记入账。

选项CD适用“划线更正法”。

2.
不定项选择题
甲商业银行为增值税一般纳税人，主要从事人民币与外汇的各类经营业务。

2019年第三季度有关经营情况如下：
（1）销售贷款服务，取得含增值税利息收入2120000万元，其中127200万元利息收入免征增值税；销售直接收费金融服务，取得含增值税收入339200万元。

（2）转让金融商品，卖出价为318000万元，买入价为315615万元，甲商业银行上一纳税期金融商品转让未出现负差。

（3）销售使用过的办公设备一批，取得含增值税销售额52.53万元，该批办公设备按固定资产核算，购入时按规定不得抵扣且未抵扣进项税额。

（4）购进各类办公用品，取得增值税专用发票注明税额6.5万元；支付营业网点租金，取得增值税专用发票注明税额5万元；购进办公用小轿车一辆，取得税控机动车销售统一发票注明税额2.6万元；购进办公软件，取得增值税专用发票注明税额7.8万元。

已知：销售金融服务增值税税率为6%；销售自己使用过的固定资产按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

取得的增值税扣税凭证均符合抵扣规定。

要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.计算甲商业银行第三季度销售贷款服务及直接收费金融服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

2.计算甲商业银行第三季度金融商品转让增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

3.计算甲商业银行第三季度销售使用过的办公设备应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。

4.甲商业银行的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。

问题1选项
A.（2120000+339200÷（1+6%）×6%=139200万元
B.（2120000－127200+339200）×6%=139920万元
C.（2120000－127200+339200）÷（1+6%）×6%=132000万元
D.2120000÷（1+6%）×6%+339200×6%=140352万元
问题2选项
A.318000÷（1+6%）×6%=18000万元
B.318000×6%=19080万元
C.[318000－315615÷（1+6%）]×6%=1215万元
D.（318000－315615）÷（1+6%）×6%=135万元
问题3选项
A.52.53÷（1+3%）×2%=1.02万元
B.52.53÷（1+2%）×3%=1.545万元
C.52.53÷（1+2%）×2%=1.03万元
D.52.53×2%=1.0506万元
问题4选项
A.购进办公用小轿车的进项税额2.6万元
B.支付营业网点租金的进项税额5万元
C.购进各类办公用品的进项税额6.5万元
D.购进办公软件的进项税额7.8万元
【答案】第1题:C
第2题:D
第3题:A
第4题:A、B、C、D
【解析】销售金融服务增值税税率为6%。

销售贷款服务销售额＝全部利息及利息性质的收入=2120000－127200
增值税销项税额=（2120000－127200+339200）÷（1+6%）×6%=132000万元。

金融商品的转让：销售额＝卖出价－买入价；转让增值税销项税额=（318000－315615）÷（1+6%）×6%=135万元。

销售自己使用过的固定资产：减按2%计算缴纳增值税。

增值税税额=52.53÷（1+3%）×2%=1.02万元。

进项税额不能抵扣的情形：贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

3.
单选题
2020年1月1日，某企业“利润分配——未分配利润”科目的期初借方余额5万元，“盈余公积”科目的期初贷方余额68万元，当年实现净利润1500万元，提取法定盈余公积149.5万元。

不考虑其他因素，2020年12月31日该企业留存收益的总额为（）万元。

问题1选项
A.1563
B.1573
C.1568
D.1712.5
【答案】A
【解析】留存收益的总额=期初留存收益+当期未分配利润+当期盈余公积=-5+68+1500=1563万元。

4.
判断题
在不设借贷等栏的多栏式账页中，会计人员可以用红字登记减少数。

问题1选项
A.对
B.错
【答案】A
【解析】下列情况，可以用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

5.
不定项选择题
某公司为制造业增值税一般纳税人，生产M产品耗用的甲材料按实际成本核算，并采用先进先出法计价。

2020年12月初结存甲材料1000千克，单位成本为0.6万元/千克，未计提存货跌价准备。

12月份该公司发生与甲材料有关的业务如下：
（1）5日，购入甲材料600千克并验收入库，取得增值税专用发票上注明的价款为360万元，增值税税额
为46.8万元。

另以银行存款支付与材料采购相关的支出共计6.51万元，其中，运费5万元、增值税0.45万元，保险费1万元、增值税0.06万元，运费及保险费均已取得增值税专用发票。

（2）6日，销售甲材料一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为270万元，增值税税额为35.1万元，全部款项尚未收到。

该销售业务符合收入确认条件。

（3）本月共发出甲材料1100千克，按照发出先后顺序，依次为对外销售300千克、生产M产品领用600千克、自营建造厂房领用200千克。

（4）31日，M产品及甲材料发生跌价，期末库存甲材料预计可变现净值为280万元。

要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（答案中的金额单位用万元表示）
1.根据资料（1），下列各项中，关于该公司购入甲材料会计处理表述正确的是（）。

2.根据资料（2），下列各项中，该公司销售甲材料会计科目处理正确的是（）。

3.根据期初资料、资料（1）至（3），下列各项中，该公司发出甲材料会计处理正确的是（）。

4.根据期初资料、资料（1）至（4），下列各项中，期末甲材料发生减值会计处理正确的是（）。

5.根据期初资料、资料（1）至（4），下列各项中，该公司2020年12月31日库存甲材料的账面价值是（）万元。

问题1选项
A.甲材料应按366万元入账
B.应确认增值税进项税额47.31万元
C.支付的运费5万元应计入管理费用
D.支付的保险费1万元应计入财务费用
问题2选项
A.贷记“其他业务收入”科目270万元
B.贷记“主营业务收入”科目270万元
C.借记“其他应收款”科目305.1万元
D.贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目35.1万元问题3选项
A.结转对外销售材料成本时：借：其他业务成本180 贷：原材料 180
B.生产M产品领用材料时：借：生产成本——M产品360 贷：原材料 360
C.自营建造厂房领用材料时：借：在建工程 135.6 贷：原材料 120应交税费——应交增值税（进项税额转出） 15.6
D.自营建造厂房领用材料时：借：在建工程121 贷：原材料 121
问题4选项
A.贷记“存货跌价准备”科目25万元
B.贷记“存货跌价准备”科目20万元
C.借记“资产减值损失”科目25万元
D.借记“信用减值损失”科目20万元
问题5选项
A.305
B.301.875
C.280
D.300
【答案】第1题:A、B
第2题:A、D
第3题:A、B、C
第4题:A、C
第5题:C
【解析】采购存货的入账价值=采购价款+相关税费+运杂费等预期达到使用状态前所发生的费用。

借：原材料366
应交税费——应交增值税（进）（46.8+0.45+0.06）47.31
贷：银行存款413.31
销售甲材料的账务处理：
借：应收账款305.1
贷：其他业务收入270
应交税费——应交增值税（销项税额）35.1
单位成本为0.6万元/千克，增值税是链条税，如果购进的物资不是用于对外视同销售情形，不能产生销项税的其他情形，其进项税额不能抵扣要做转出处理。

结转对外销售材料成本时：
借：其他业务成本180
贷：原材料 180
生产M产品领用材料时：
借：生产成本——M产品360
贷：原材料 360
自营建造厂房领用材料时：
借：在建工程 135.6
贷：原材料 120
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 15.6
期末库存甲材料预计可变现净值为280万，存货的账面价值=305按照成本与可变现净值孰低的原则。

计提减值准备，
借：资产减值损失25
贷：存货跌价准备25
存货的计价：成本与可变现净值孰低的原则。

可变现净值是280，计提完减值准备后，存货的账面价值是280万元。

6.
多选题
下列各项中，关于事业单位财政拨款结转结余核算表述正确的有（）。

问题1选项
A.年末结转后，“财政拨款结转”科目下各明细科目应无余额
B.财政拨款结转结余不参与事业单位的结余分配
C.核算财政拨款结转结余应单独设置“财政拨款结转”和“财政拨款结余"科目
D.年末结转后，“财政拨款结余”科目下各明细科目应无余额
【答案】B;C
【解析】选项AD错误：“财政拨款结转”“财政拨款结余”年末结转后，明细科目余额转入“累计结转”二级明细科目下。

选项BC正确：单位在预算会计中应当严格区分财政拨款结转结余和非财政拨款结转结余。

财政拨款结转结余不参与事业单位的结余分配，单独设置“财政拨款结转”和“财政拨款结余”科目核算。

7.
单选题
甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年10月销售自产白酒取得不含增值税价款100000元，同时收取包装物租金4520元、包装物押金12430元，已知增值税税率为13%。

计算甲酒厂当月销售自产白酒增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

问题1选项
A.[100000+4520/（1+13%）]×13%=13520元
B.（100000+12430）×13%=146159元
C.100000×13%=13000元
D.[100000+（4520+12430）/（1+13%）]×13%=14950元
【答案】D
【解析】包装物押金在啤酒、黄酒以及非酒类的一般货物时在逾期的时候计入销售额中，非啤酒、黄酒类的其他酒的包装物押金是在取得时候就计入销售额中计税。

增值税销项税的计税依据是不含税的销售额=不含税售价+价外费用=100000+（4520+12430）/（1+13%）；增值税销项税额=[100000+（4520+12430）/（1+13%）]×13%=14950元。

8.
单选题
【教材知识点已删除】根据行政复议法律制度的规定，下列关于行政复议举证责任的表述中，正确的是（）。

问题1选项
A.由行政复议机关承担举证责任
B.由被申请人承担举证责任
C.由第三人承担举证责任
D.由申请人承担举证责任
【答案】B
【解析】【教材知识点已删除】行政复议举证责任由“被申请人”承担。

9.
单选题
甲公司与刘某签订劳动合同，约定劳动合同期限1年，月工资2500元，试用期1个月。

已知甲公司职工月平均工资4000；当地月最低工资标准2200元。

甲公司依法向刘某支付的试用期工资最低不得低于（）。

问题1选项
A.2200元
B.1760元
C.3200元
D.2000元
【答案】A
【解析】劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的80%，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准。

劳动合同约定工资的80%=2500*80%=2000，用人单位所在地的最低工资标准=2200，故试用期工资最低不得低于2200元。

10.
单选题
某企业采用约当产量比例法将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配。

M产品经两道工序加工而成，单位工时定额200小时（其中第一工序150小时，第二工序50小时），各工序在产品在本工序的完工程度为50%。

第二工序月末的在产品数量为3000件，不考虑其他因素，第二工序在产品约当产量为（）件。

问题1选项
A.3000
B.1500
C.1125
D.2625
【答案】D
【解析】第二工序在产品完工程度=（150+50*50%）/（150+50）=87.5%，
第二工序在产品约当产量=87.5%*3000=2625件。

11.
单选题
根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，在计算应纳消费税税额时，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的是（）。

问题1选项
A.外购已税珠宝生产高档手表
B.外购已税黄酒生产泡制酒
C.外购已税烟丝生产卷烟
D.外购已税玉石生产金银镶嵌首饰
【答案】C
【解析】已纳消费税扣除的条件：（1）必须用于“连续生产应税消费品”；
（2）按“当期生产领用数量”扣除。

选项C正确。

已纳消费税不得扣除的范围：（1）不包括“酒类产品（不含葡萄酒）、表、烧油的、电池、涂料”；（2）纳税环节不同不得扣除；
（3）用于生产非应税消费品不得扣除；
（4）不同税目产品不得扣除。

选项ABD排除。

12.
判断题
个人通过非营利性社会团体对公益性青少年活动场所的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。

问题1选项
A.对
B.错
【答案】A
【解析】个人通过非营利性社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。

13.
单选题
某商场采用毛利率法对发出商品进行核算。

2020年7月初，该商场棉纺品库存余额为15万元，本月购进棉纺品入账成本为20万元，本月销售收入为25万元，该类商品的上季度实际毛利率为20%。

不考虑其他因素，该商场月末库存棉纺品的成本为（）万元。

问题1选项
A.15
B.30
C.10
D.20
【答案】A
【解析】销售毛利＝销售净额×毛利率=25*20%=5万元。

销售成本＝销售净额－销售毛利=25-5=20万元。

期末存货成本＝期初存货成本＋本期购货成本－本期销售成本=15+20-20=15万元。

14.
单选题
下列各项中，企业向银行申请办理银行汇票用于采购原材料，根据银行盖章退回的申请书存根联应借记的会计科目是（）。

问题1选项
A.其他货币资金
B.银行存款
C.原材料
D.应付票据
【答案】A
【解析】企业向银行申请办理银行汇票用于采购原材料，根据银行盖章退回的申请书存根联进行账务处理：借：其他货币资金贷：银行存款。

15.
多选题
下列各项中，关于应收款项减值采用备抵法核算表述正确的有（）。

问题1选项
A.坏账准备一经计提不得转回
B.已确认坏账并转销的应收款项后又收回，不会导致坏账准备金额的变化
C.财务报表中能反映应收款项预期可收回金额
D.计提坏账准备时，借记“信用减值损失”科目，贷记“坏账准备"科目
【答案】C;D
【解析】选项A错误：固定资产、无形资产计提的坏账准备不可转回，但是应收账款的坏账准备可以转回。

选项B错误：已确认坏账并转销的应收款项后又收回，
借：应收账款贷：坏账准备
借：银行存款贷：应收账款
选项C正确：应收账款按照账面价值和可收回金额孰低的原则计量。

选项D正确：计提坏账准备时，借：信用减值损失贷：坏账准备。