中级财务会计二作业答案(含题目)

中级财务会计二作业答案(含题目)
中级财务会计作业1
题一
A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。

2009年5月发生如下经济业务：
1.向B公司采购甲材料，增值税专用上注明价款xxxxxxx 元、增值税元，另有运费2000元。

账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。

2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税。

产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。

3.转让一项专利的所有权，收入元已存入银行。

该项专利的账面余值为元、累计摊销元。

4.收购农产品一批，实际支付款元。

我国增值税实施条例
规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。

农产
品已验收入库。

5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为元。

加工费用元。

加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。

材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。

加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D 公司结算。

6.购入设备一台，增值税专用上注明价款元、增值税元。

设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。

7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成
本元。

8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。

要求：对上述经济业务编制会计分录。

1.借：原材料
应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款xxxxxxx
2.借：应收账款xxxxxxx
贷：主营业务收入xxxxxxx
应交税费-应交增值税
借：营业税金及附加
贷：应交税费--应交消费税
同时确认成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
3.借：银行存款
累计摊销
贷：无形资产
应交税费-应交营业税750
营业外收入-出售无形资产利得9250
4.借：原材料
应交税费-应交增值税
贷：库存现金
5.借：委托加工物资
贷：原材料
借:应付债券--利息费用3）2009年下半年支付利息借:应付债券--利息费用贷:银行存款___
4）2010年上半年预提利息借:财务费用
贷:应付债券--利息调整借:应付债券--利息费用5）2010年下半年支付利息借:应付债券--利息费用贷:银行存款___
6）2011年上半年预提利息借:财务费用
贷:应付债券--利息调整
借:应付债券--利息费用
7）2011年下半年支付利息
借:应付债券--利息费用
贷:银行存款___
8）2012年上半年预提利息
借:财务费用
贷:应付债券--利息调整
借:应付债券--利息费用
9）2012年下半年支付利息
借:应付债券--利息费用
贷:银行存款___
10）2013年上半年预提利息
借:财务费用
贷:应付债券--利息调整
借:应付债券--利息费用
11）2013年下半年支付利息
借:应付债券--利息费用
贷:银行存款___
12）2014年1月1日到期还本付息借:应付债券--面值xxxxxxxx
贷:银行存款xxxxxxxx
2、___于2009年1月2日发行了一批面值为2000万元的
债券，票面利率为4%，每年的1月1日和7月1日支付利息，到期还本。

该批债券的实际发行价为1536.668万元，实际利
率为5%。

公司每年的6月末和12月末计提利息，并按实际利率法分摊折价。

根据实际利率法，计算半年的实际利息费用为60万元，应付利息为40万元，折价分摊为4.万元。

对于这批
债券，需要分别在发行时和每次计提利息时进行会计分录，最后在到期还本付息时进行最后的会计分录。

应付债券的利息处理：
在2009年7月1日，需要支付应计利息400,000元，会
计处理如下：
借：应付债券--应计利息 400,000元
贷：银行存款 400,000元
最后还本付利息时，会计处理如下：
借：应付债券--面值 20,000,000元
应付债券--应计利息 400,000元
贷：银行存款 20,400,000元
借款费用资本化的条件：
借款费用资本化需要同时满足以下条件：
一）资产支出已经发生，包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；
二）借款费用已经发生；
三）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

预计负债与或有负债的联系及区别：
预计负债和或有负债都是企业承担的一种义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。

但是，它们有以下区别：一）预计负债是企业承担的现时义务，或有负债是企业承担的潜在义务或不符合确认条件的现时义务；
二）预计负债导致经济利益流出企业的可能性是“很可能”且金额能够可靠计量，或有负债导致经济利益流出企业的可能性是“可能”、“极小可能”，或者金额不可靠计量的；
三）预计负债是确认了的负债，或有负债是不能加以确认的或有事项；
四）预计负债需要在会计报表附注中作相应的披露，或有负债根据情况（可能性大小等）来决定是否需要在会计报表附注中披露。

2008年1月2日，T公司以分期收款方式销售了一台大型设备，合同价款为1500万元，分5年收取，每年年末平均收款。

设备已经发出，发出商品时T公司已开出增值税，购货方已支付增值税款255万元。

该设备以售价1200万元的价格销售，成本为900万元。

根据上述情况，要求如下：
___发出商品的会计分录为：
借：库存商品900万元
贷：主营业务成本900万元
___分期收款销售实现融资收益计算表如下：
年份(t) 未收本金财务费用B=A*7.93% 收现总额C 已收本金D=C—B
2008年1月1日 1200
2008年12月31日 1200 95.16 300 1500
2009年12月31日 995.16 78.92 300 1295.16
2010年12月31日 916.24 72.44 300 1216.24
2011年12月31日 843.8 66.65 300 1143.8
2012年12月31日 777.45 61.46 300 1077.45
___2008年末收款并摊销末实现融资收益的会计分录为：
借：银行存款300万元
贷：长期应收款300万元
借：未确认融资收益95.16万元
贷：财务费用95.16万元
另外，对于题二，要求如下：
1.A公司本年度固定资产的账面价值为元，计税基础为元。

2.A公司本年末以及本年产生的递延所得税资产或递延所
得税负债需要根据具体情况计算，题目未给出相关信息，无法计算。

3.A公司本年的纳税所得税为(200-8)*25%=48万元，应交
所得税为48万元。

4.A公司年末列支所得税费用的会计分录为：
借：所得税费用48万元
贷：应交所得税48万元
A公司已预交所得税45万元，差额3万元需要在会计分
录中列支：
借：所得税费用3万元
贷：预付账款3万元
08年1月2日，公司以200万元购入一项专利，但未按
会计和税法规定的8年摊销年限进行摊销。

11月份，公司销
售了一批产品，确认收入为1500万元，但销售成本1100万元尚未结转。

分析上述业务所发生的会计差错，并编制更正的相关会计分录。

1.会计差错：将低值易耗品误作固定资产，同时误提折旧，漏摊低值易耗品。

更正分录：
借：低值易耗品
贷：固定资产
借：管理费用——低值易耗品摊销
贷：低值易耗品
借：累计折旧
贷：管理费用－折旧
2.会计差错：无形资产共计少摊销2年，其中1年属于上年度。

更正分录：
借：以前年度损益调整
管理费用－无形资产摊销
贷：累计摊销
3.会计差错：上年度销售成本少结转。

更正分录：
借：以前年度损益调整xxxxxxxx
贷：库存商品xxxxxxxx
题二
根据Z公司2009年度的资料，计算以下项目的现金流量表金额：
1.销售商品、提供劳务收到的现金。

+ - ( - ) + (4000 + 0) - 1000
2.购买商品、接受劳务支付的现金。

+ + - (6700 - 5400) - (9760 - 7840)
资产负债表项目：
应收账款：年初余额元，年末余额元。

预付账款：年初余额元，年末余额元。

存货：年初余额9760元，年末余额7840元。

应付账款：年初余额6700元，年末余额5400元。

预收账款：年初余额4000元，年末余额4000元。

应交税费（应交所得税）年初余额1600元，年末余额600元。

其他补充资料：
1.从银行提取现金元，支付工资元、各种奖金3000元，
其中经营人员工资元、奖金2000元；在建工程人员工资元、
奖金1000元。

用银行存款支付工程物资货款元。

2.商品销售收入元、销项增值税元。

3.商品销售成本元、进项增值税为元。

4.本年确认坏账损失1000元。

5.所得税费用6600元。

3.支付给职工的现金为元，职工支付的现金为2000元，
总计支付现金元。

4.支付的各项税费为1600元的增值税和6600元的所得税，扣除600元的抵扣，总计支付税费7600元。

5.支付的现金用于购建固定资产元，无形资产元和其他长
期资产1000元，总计支付现金元。

题三
1、会计政策变更是指企业在会计确认、计量和报告中所
采用的原则、基础和会计处理方法发生改变的情况。

例如，企业原来采用加速折旧法计提固定资产折旧，后来改为直线折旧
法计提折旧；原来采用成本法计量存货，后来改为平均成本法计量存货。

2、编制利润表时，本期营业观是指将收入和费用按照实际发生的时间分别列入当期利润表，反映当期企业经营业绩；损益满计观是指将收入和费用按照计划或合同约定的时间分别列入利润表，反映企业整个经营周期的经营业绩。

两者的差别在于时间的不同，前者反映当期经营业绩，后者反映整个经营周期的经营业绩。